4.2. Анализ затрат на рубль произведенной продукции
Затраты на рубль произведенной продукции – это отношение общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в соответствующих ценах.
Таблица 18
Изменение затрат на рубль продукции
Год |
Анализируемое предприятие |
Предприятие- конкурент |
||
Уровень показателя, коп. |
Темп роста, % |
Уровень показателя, коп. |
Темп роста, % |
|
2006 |
90,24 |
100% |
89,2 |
100% |
2007 |
89,52 |
99,20% |
88,3 |
98,99% |
Из таблицы видно, что по сравнению с предприятием-конкурентом затраты на рубль продукции на анализируемом предприятии выше и снижаются медленнее.
Факторная модель
Влияние данных факторов на изменение затрат на рубль продукции рассчитывается способом цепной подстановки.
Таблица 19
Факторы, влияющие на изменение затрат на рубль продукции
Стоимость валового производства продукции |
тыс. руб. |
величина прошлого года: Σ(VВПi0∙Цi0) |
135419 |
фактическая при структуре и ценах прошлого года: Σ(VВПi1∙Ii0∙Цi0) |
168998 |
фактическая по ценам прошлого года: Σ(VВПi1∙Цi0) |
162290 |
фактическая по ценам отчетного года: Σ(VВПi1∙Цi1) |
173163 |
Объем производства, м3 (VВПi) |
Структура (Ii) , % |
Оптовая цена 1 м3, руб. |
|||
прошлый год, to |
отчетный год, t1 |
прошлый год |
отчетный год |
прошлый год |
отчетный год |
8802 |
7789 |
18,37 |
13,02 |
3938 |
4169 |
17534 |
20219 |
36,59 |
33,81 |
2995 |
3250 |
21587 |
31800 |
45,04 |
53,17 |
2235 |
2358 |
47923 |
59807 |
100 |
100 |
|
|
Таблица 20
Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль произведенной продукции
Затраты на рубль продукции |
Расчет |
Факторы |
||||
Объем пр-ва |
Структура пр-ва |
Уровень удельных перемен. затрат |
Сумма постоянных затрат |
Отпускные цены на продукцию |
||
УЗ0 |
122204:135419=90,24 |
to |
to |
to |
to |
to |
УЗусл1 |
150952:168998=89,32 |
t1 |
to |
to |
to |
to |
УЗусл2 |
144996:162290=89,34 |
t1 |
t1 |
to |
to |
to |
УЗусл3 |
274236:162290=168,98 |
t1 |
t1 |
t1 |
to |
to |
УЗусл4 |
155020:162290=95,52 |
t1 |
t1 |
t1 |
t1 |
to |
УЗ1 |
155020:173163=89,52 |
t1 |
t1 |
t1 |
t1 |
t1 |
УЗобщ |
89,52-90,24=-0,72 в т.ч. за счет |
-0,92 |
0,02 |
79,63 |
-73,46 |
-6,00 |
Затраты на рубль произведенной продукции уменьшились на 0,72 коп. за счет следующих факторов:
а) увеличения объема производства продукции:
89,32 – 90,24= –0,92 коп.,
б) изменения структуры производства:
89,34 – 89,32 = +0,02 коп.,
в) увеличения уровня переменных затрат:
168,98-89,34 = +79,63 коп.,
г) увеличения размера постоянных затрат:
95,52 – 168,98 = – 73,46 коп.,
д) повышения цен на продукцию:
89,52 – 95,52= –6,00 коп.
После этого можно установить влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли. Для этого абсолютные приросты затрат на рубль продукции за счет каждого фактора необходимо умножить на фактический объем реализации продукции отчетного периода, выраженного в ценах прошлого года:
∆Пхi = ∆УЗхi ∙ Σ (VВПi1∙ Цi0)
Таблица 21
Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли
Фактор |
Расчет влияния |
Изменение суммы прибыли, тыс. руб. |
Объем выпуска продукции |
-0,92∙162290/100 |
1492 |
Структура продукции |
0,02∙162290/100 |
-35 |
Уровень переменных издержек на единицу продукции |
79,63∙162290/100 |
-129239 |
Сумма постоянных затрат на производство продукции |
-73,46 ∙162290/100 |
119216 |
Изменение среднего уровня отпускных цен на продукцию |
-6 ∙162290/100 |
9734 |
Итого |
|
1167 |
Из таблицы видно, что сумма прибыли увеличилась на 1167 в основном за счет уменьшения постоянных затрат, увеличения среднего уровня отпускных цен на продукцию и выпуска продукции с меньшей себестоимостьюи личения затрат, ции отчетного периода, выраженного в ценах прошлогго фактора необходимо умножить на фактический объе_________.