Звіт про рух грошових коштів –
це звіт, який надає інформацію оцінки чистих активів підприємства, фінансової структури, а також здатність впливати на суми й період руху грошових коштів
!!
Звіт про рух грошових коштів включає в себе чотири складові:
рух грошових коштів унаслідок операційної діяльності;
рух грошових коштів унаслідок інвестиційної діяльності;
рух грошових коштів унаслідок фінансової діяльності;
сальдо грошових коштів та їх зміна протягом звітного періоду.
При складанні Звіту про рух грошових коштів МСБО 7 «Звіт про рух грошових коштів» передбачено використання двох методів – прямого і непрямого.
Збирання та підготовка необхідної інформації
2. Визначення руху грошових коштів від операційної діяльності
3. Визначення руху грошових коштів від інвестиційної діяльності
4. Визначення руху грошових коштів від фінансової діяльності
5. Визначення чистого руху грошових коштів та узгодження їх залишків
Рис. 2.4. Послідовність складання Звіту про рух грошових коштів
За непрямим методом чистий прибуток (збиток) корегується до величини чистої зміни грошових коштів, за винятком впливу не грошових операцій та операцій, пов’язаних з інвестиційною та фінансовою діяльністю.
Чистий прибуток (збиток), (+, -)
+
Амортизація
Коригування
Зміна поточних активів:
збільшення (+)
зменшення (-)
Зміна поточних зобов’язань:
збільшення (+)
зменшення (-)
Прибутки та збитки від реалізації активів:
прибутки (+)
збитки (-)
Грошовий потік унаслідок операційної діяльності
Рис. 2.5. Алгоритм складання Звіту про рух грошових коштів за непрямим методом
За прямим методом розкриваються основні види валових грошових надходжень і валових грошових видатків.
Рух грошових коштів у результаті операційної діяльності
Зміна коштів за результатами операційної діяльності
Надходження
Видаток
=
Рух грошових коштів у результаті інвестиційної діяльності
Зміна коштів за результатами інвестиційної діяльності
Надходження
Видаток
=
Рух грошових коштів у результаті фінансової діяльності
Зміна коштів за результатами фінансової
діяльності
Надходження
Видаток
− =
Чисті зміни у складі грошових коштів
Залишок на початок звітного періоду
Залишок на кінець звітного періоду
Р
Звіт про зміни у власному капіталі –
це звіт, який надає додаткову інформацію для користувачів фінансових звітів про зміни у власному капіталі за період між двома датами балансу
ис. 2.6. Алгоритм складання Звіту про рух грошових коштів за прямим методом
!!
Власний капітал
Внесення власниками підприємства грошей та інших активів
Накопичення суми доходу, що залишився на підприємстві
Рис. 2.7. Шляхи утворення власного капіталу
Облікова формула Звіту про зміни у власному капіталі:
Залишок на рахунках розділу «Власний капітал на початок періоду»
Зміни у власному капіталі
Залишок на рахунках розділу «Власний капітал на кінець періоду»
± =
Примітки до фінансової звітності – це звіт, який допомагає користувачам аналізувати звіти та порівнювати їх з фінансовими звітами інших підприємств
!!
Примітки до фінансової звітності
Облікова політика, обрана і застосована до значних операцій і подій
Підтверджувальна інформація для статей, наведених у кожному фінансовому звіті
Розкриття іншої інформації, включаючи непередбачені події, зобов’язання та розкриття фінансової інформації
Рис. 2.8. Складові Приміток до фінансової звітності
МСБО 1 «Розкриття облікової політики» пропонує надавати примітки у такій послідовності:
І. Відповідність фінансових звітів вимогам МСБО.
ІІ. Застосовані основи оцінки та облікової політики.
ІІІ. Допоміжна інформація до статей, наведених у складі кожного фінансового звіту в тому порядку, в якому подана кожна стаття і кожен фінансовий звіт.
ІV. Інші розкриття.
Звіт про прибутки і збитки
Чистий прибуток
Доходи
Витрати
= −
Звіт про нерозпо-ділені прибутки
Нерозпо-ділений прибуток на кінець періоду
Нерозпо-ділений прибуток на початок періоду
Чистий прибу-ток
Сума оголо-шення дивіде-ндів
= + −
Звіт про акціонер-ний капітал
Акціоне-рний капітал на кінець періоду
Акціоне-рний капітал на початок періоду
Внески акціо-нерів за поточ-ний період
Сума оголо-шення дивіде-ндів
Чистий прибу-ток
= + + −
Баланс
Активи
Зобов’язання
Власний капітал (акціонерний капітал)
= +
Рис. 2.9. Взаємозв’язок між видами звітності