Тема 9: Облік довгострокових зобов’язань

План

1. Облік довгострокових позик.

2. Облік забезпечень.

Словник термінів: довгострокові зобов’язання, облігації, дисконт, премія, орендні зобов’язання, пенсійні зобов’язання, лізингові зобов’язання.

Довгострокові зобов’язання – це

це зобов’язання, термін погашення яких складає більше одного операційного циклу діяльності підприємства або більше одного фінансового року після дати складання Балансу

!!

Облігації до виплати

Довгострокові зобов’язання

Векселі до сплати

Лізингові зобов’язання

Інші довгострокові зобов’язання

Рис. 9.1. Види довгострокових зобов’язань

Оцінка довгострокових зобов’язань, на які нараховується відсотки в Балансі

Теперішня вартість, визначення якої залежить від умов та виду зобов’язань

Дисконтована сума майбутніх платежів (за вирахуванням суми очікуваного відшкодування), яка як очікується, буде необхідна для погашення зобов’язання в процесі звичайної діяльності підприємства

Рис 9.2. Оцінка довгострокових зобов’язань

Д

!

овгострокові зобов’язання, на які нараховуються відсотки, відображаються в балансі за їх теперішньою вартістю.

Одним з найбільш поширених фінансових інструментів, які використовуються корпораціями для залучення грошових коштів, і відповідно тип довгострокових зобов’язань, який зустрічається доволі часто є облігації.

Відображення в обліку операцій з облігаціями

Випуск облігацій «за номіналом»:

Дебет рахунку «Грошові кошти»

Кредит рахунку «Облігації до сплати»

Сплата відсотків за облігаціями:

Дебет рахунку «Витрати на сплату відсотків по облігаціях»

Кредит рахунку «Грошові кошти»

Випуск облігацій і продаж їх із знижкою:

Дебет рахунків «Грошові кошти», «Знижка надана по проданим облігаціям до сплати»

Кредит рахунку «Облігації до сплати»

Сплата відсотків та амортизація проданої знижки:

Дебет рахунку «Витрати на сплату відсотків по облігаціях»

Кредит рахунків «Знижка надана по проданим облігаціям до сплати», «Грошові кошти»

Випуск облігацій і продаж їх з премією:

Дебет рахунку «Грошові кошти»

Кредит рахунків «Премія при продажу облігацій», «Облігації до сплати»

Рис. 8.3. Відображення в обліку операцій з облігаціями

Довгострокові облігації

Залежно від мети випуску

Залежно від наявності забезпечення (гарантії)

Залежно від порядку виплати відсотків

Залежно від порядку реєстрації

Облігації, що не мають спеціального забезпечення (незабезпечені облігації)

Реєстровані (іменні) без купонні облігації

Короткострокові облігації

Облігації на пред’явника або безадресні куповані облігації

Облігації, які випускаються для рефінансування

Реєстровані (іменні) облігації

Забезпечені (заставні) облігації

Розрахункові облігації

Прості облігації

Дохідні облігації

Облігації на пред’явника

Залежно від умов погашення

Прості (фіксовані) облігації

Конвертовані облігації

Облігації з послідовним погашенням (серійні облігації)

Рис 9.3. Класифікація довгострокових облігацій