2. Анализ использования системы учета затрат в ооо «СтройВест»

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «СтройВест», именуемое в дальнейшем - Общество, создано при реорганизации в форме преобразования индивидуального частного предприятия «СтройВест», расположенного по адресу: г. Уфа ул. Ленина, д.83, кв. 84 на основании решения учредителя и собственника индивидуального частного предприятия «СтройВест» от «19» мая 1999г.

ООО «СтройВест» занимается строительством и ремонтом, а также выпуском продукции деревообработки: производство дверей, мебели и др.

Организационная структура представлена на рис. 2.1.

Директор

Бухгалтер

Группа по обслуживанию производства

Экономист- сметчик

Гл. инженер

Гл. бухгалтер

Рис. 2.1. Организационная структура ООО «СтройВест»

Основные показатели финансово – хозяйственной деятельности представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1 Основные показатели деятельности ООО «СтройВест» за 2010-2012 гг.

Наименование показателей	2010	2011	2012	Абсолютное отклонение, тыс. руб. (2011-2010)	Абсолютное отклонение, тыс. руб. (2012-2011)	Темп роста в %, (2011/2010*100)	Темп роста в %, (2012/2011*100)
Выручка, тыс. руб.	90983	113043	139294	22060,0	26251,0	124,2	123,2
Себестоимость проданной продукции тыс. руб.	80647	98563	121642	17916,0	23079,0	122,2	123,4
Валовая прибыль, тыс. руб.	10336	14480	17652	4144,0	3172,0	140,1	121,9
Чистая прибыль, тыс. руб.	5461	8973	10582	3512,0	1609,0	164,3	117,9
Затраты на 1 рубль реализации	0,89	0,87	0,87	-0,01	0,00	98,4	100,2
Среднегодовая стоимость оборотных активов, тыс. руб.	22982	24275	30695	1293,0	6420,0	105,6	126,4
Среднегодовая стоимость активов (имущества), тыс. руб.	40452	50847	60922	10395,5	10075,0	125,7	119,8
Среднегодовая численность (человек)	126	130	146	4,0	16,0	103,2	112,3
Производительность труда, тыс. руб.	722	870	954	147,5	84,5	120,4	109,7
Среднемесячная зарплата работников тыс. руб.	17,9	24,6	24,4	6,7	-0,2	124,0	99,4
Рентабельность производственной деятельности (%)	6,8	9,1	8,7	2,3	-0,4	134,4	95,6

Как показывает таблица 2.1 в целом деятельность предприятия ООО «СтройВест» является прибыльной, в отчетном 2012 году прибыль составила 10582 тыс. руб. Наблюдается положительная динамика в развитии деятельности предприятия, это выражается в росте выручки от реализации, росте валовой и чистой прибыли, росте производительности, численности персонала и стоимости активов. Негативные тенденции имеют только показатели рентабельности предприятия - снижение и средней заработной платы.

Приведенный анализ финансового положения и эффективности деятельности ООО "СтройВест" выполнен за период с 01.01.2010 по 31.12.2012 г. (3 года). Структура имущества и источники его формирования представлены в таблице 2.1

Таблица 2.1 Структура имущества и источники его формирования

Показатель	Значение показателя							Изменение за анализируемый период
	в тыс. руб.				в % к валюте баланса		тыс. руб. (гр.5-гр.2)		± % ((гр.5-гр.2) : гр.2)
	2009	2010	2011	2012	2009	2012
1	2	3	4	5	6	7	8		9
Актив
1. Внеоборотные активы	10 136	24 803	28 341	32 113	31	47	+21 977		+3,2 раза
в том числе: основные средства	10 021	11 938	15 547	18 895	30,6	27,6	+8 874		+88,6
нематериальные активы	–	–	–	–	–	–	–		–
2. Оборотные, всего	22 580	23 384	25 166	36 224	69	53	+13 644		+60,4
в том числе: запасы	15 691	17 666	20 262	30 278	48	44,3	+14 587		+93
дебиторская задолженность	5 697	4 729	2 472	5 063	17,4	7,4	-634		-11,1
денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	126	95	1 031	35	0,4	0,1	-91		-72,2
Пассив
1. Собственный капитал	23 277	26 158	34 724	43 476	71,1	63,6	+20 199		+86,8
2. Долгосрочные обязательства, всего	134	10 038	4 906	226	0,4	0,3	+92		+68,7
в том числе: заемные средства	–	9 965	4 740	–	–	–	–		–
3. Краткосрочные обязательства*, всего	9 305	11 991	13 877	24 635	28,4	36	+15 330		+164,8
в том числе: заемные средства	–	1 300	2 500	12 474	–	18,3	+12 474		–
Валюта баланса	32 716	48 187	53 507	68 337	100	100	+35 621		+108,9

* Без доходов будущих периодов, включенных в собственный капитал.

Соотношение основных качественных групп активов организации на последний день анализируемого периода (31.12.2012) характеризуется примерно равным процентом иммобилизованных средств и текущих активов (47% и 53% соответственно). Активы организации за 3 года существенно увеличились (на 108,9%). Отмечая значительное увеличение активов, необходимо учесть, что собственный капитал увеличился в меньшей степени – на 86,8%. Отстающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов является негативным показателем.

Рост величины активов организации связан с ростом следующих позиций актива баланса (в скобках указана доля изменения данной статьи в общей сумме всех положительно изменившихся статей):

запасы – 14 587 тыс. руб. (39,9%)

долгосрочные финансовые вложения – 13 103 тыс. руб. (35,8%)

основные средства – 8 874 тыс. руб. (24,3%)

Одновременно, в пассиве баланса наибольший прирост наблюдается по строкам:

нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – 20 199 тыс. руб. (56,7%)

краткосрочные заемные средства – 12 474 тыс. руб. (35%)

кредиторская задолженность – 2 414 тыс. руб. (6,8%)

Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить "дебиторская задолженность" в активе (-634 тыс. руб. ).

По состоянию на 31.12.2012 собственный капитал ООО "СтройВест"2 составил 43 476,0 тыс. руб.; это на 20 199,0 тыс. руб., или на 87% превышает значение на первый день анализируемого периода (31 декабря 2009 г.).

Анализ финансовой устойчивости организации в таблице 2.2

Таблица 2.2 Основные показатели финансовой устойчивости организации

Показатель	Значение показателя					Изменение показателя (гр.5-гр.2)		Описание показателя и его нормативное значение
	2009	2010	2011	2012
1	2	3	4	5	6		7
1. Коэффициент автономии	0,71	0,54	0,65	0,64	-0,07		Отношение собственного капитала к общей сумме капитала. Нормальное значение для данной отрасли: не менее 0,4 (оптимальное 0,5-0,7).
2. Коэффициент финансового левериджа	0,41	0,84	0,54	0,57	+0,16		Отношение заемного капитала к собственному. Нормальное значение для данной отрасли: не более 1,5 (оптимальное 0,43-1).
3. Коэффициент обеспеченности собств. об. средствами	0,58	0,06	0,25	0,31	-0,27		Отношение собственных оборотных средств к оборотным активам. Нормальное значение: не менее 0,1.
4. Индекс постоянного актива	0,44	0,95	0,82	0,74	+0,3		Отношение стоимости внеоборотных активов к величине собственного капитала организации.
5. Коэффициент покрытия инвестиций	0,72	0,75	0,74	0,64	-0,08		Отношение собственного капитала и долгосрочных обязательств к общей сумме капитала. Нормальное значение: 0,7 и более.
6. Коэффициент маневренности собственного капитала	0,56	0,05	0,18	0,26	-0,3		Отношение собственных оборотных средств к источникам собственных средств. Нормальное значение для данной отрасли: не менее 0,15.
7. Коэффициент мобильности имущества	0,69	0,49	0,47	0,53	-0,16		Отношение оборотных средств к стоимости всего имущества. Характеризует отраслевую специфику организации.

Продолжение таблицы 2.2

1	2	3	4	5	6	7
8. Коэффициент мобильности оборотных средств	0,01	<0,01	0,04	<0,01	-0,01	Отношение наиболее мобильной части оборотных средств (денежных средств и финансовых вложений) к общей стоимости оборотных активов.
9. Коэффициент обеспеченности запасов	0,84	0,08	0,32	0,38	-0,46	Отношение собственных оборотных средств к стоимости запасов. Нормальное значение: не менее 0,5.
10. Коэффициент краткоср. задолжен.	0,99	0,54	0,74	0,99	–	Отношение краткосрочной задолженности к общей сумме задолженности.

Коэффициент автономии организации на последний день анализируемого периода (31.12.2012) составил 0,64. Полученное значение указывает на оптимальное соотношение собственного и заемного капитала ООО "СтройВест" (собственный капитал составляет 64% в общем капитале организации). За весь анализируемый период коэффициент автономии явно уменьшился (на 0,07).

На 31 декабря 2012 г. коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами равнялся 0,31. За весь анализируемый период наблюдалось сильное снижение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами – на 0,27. На последний день анализируемого периода (31.12.2012) значение коэффициента можно характеризовать как исключительно хорошее. Значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами в течение всего анализируемого периода в основном укладывалось в установленный норматив.

За 3 последних года наблюдалось ощутимое уменьшение коэффициента покрытия инвестиций до 0,64 (-0,08). Значение коэффициента на последний день анализируемого периода ниже нормы (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала ООО "СтройВест" составляет только 64%).

По состоянию на 31.12.2012 коэффициент обеспеченности материальных запасов равнялся 0,38. В течение анализируемого периода изменение коэффициента обеспеченности материальных запасов составило -0,46. При этом на снижение коэффициента обеспеченности материальных запасов в течение периода указывает и усредненный (линейный) тренд. В начале анализируемого периода коэффициент укладывался в установленный норматив, однако позднее перестал соответствовать норме. На 31 декабря 2012 г. значение коэффициента обеспеченности материальных запасов не соответствует нормативному значению.

По коэффициенту краткосрочной задолженности видно, что величина краткосрочной кредиторской задолженности ООО "СтройВест" значительно превосходит величину долгосрочной задолженности (99,1% и 0,9% соответственно). При этом за рассматриваемый период (с 31 декабря 2009 г. по 31 декабря 2012 г.) доля долгосрочной задолженности уменьшилась на 0,5%.

Анализ ликвидности представлен в табл. 2.3

Таблица 2.3 Расчет коэффициентов ликвидности

Показатель ликвидности	Значение показателя				Изменение показателя (гр.5 - гр.2)	Расчет, рекомендованное значение
	2009	2010	2011	2012
1	2	3	4	5	6	7
1. Коэффициент текущей (общей) ликвидности	2,43	1,95	1,81	1,47	-0,96	Отношение текущих активов к краткосрочным обязательствам. Нормальное значение: 2 и более.
2. Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности	0,63	0,4	0,25	0,21	-0,42	Отношение ликвидных активов к краткосрочным обязательствам. Нормальное значение: 1 и более.
3. Коэффициент абсолютной ликвидности	0,01	0,01	0,07	<0,01	-0,01	Отношение высоколиквидных активов к краткосрочным обязательствам. Нормальное значение: не менее 0,2.

На 31.12.2012 коэффициент текущей (общей) ликвидности не укладывается в норму (1,47 против нормативного значения 2). При этом нужно обратить внимание на имевшее место в течение анализируемого периода негативное изменение – коэффициент снизился на -0,96. В течение всего периода наблюдалось снижение коэффициента текущей ликвидности.

Значение коэффициента быстрой (промежуточной) ликвидности также не соответствует норме – 0,21 при норме 1. Это говорит о недостатке у ООО "СтройВест"2 ликвидных активов, которыми можно погасить наиболее срочные обязательства. Коэффициент быстрой ликвидности сохранял значение, не соответствующие нормальному, в течение всего рассматриваемого периода.

При норме 0.2 значение коэффициента абсолютной ликвидности составило <0,01. При этом c начала периода коэффициент практически не изменился.

Ниже в таблице приведены основные финансовые результаты деятельности ООО "СтройВест" за весь рассматриваемый период.

Таблица 2.4 Основные финансовые результаты деятельности

Показатель	Значение показателя, тыс. руб.				Изменение показателя		Средне- годовая величина, тыс. руб.
	2010 г.	2011 г.	2012 г.	тыс. руб. (гр.4 - гр.2)		± % ((4-2) : 2)
1	2	3	4	5		6	7
1. Выручка	90 983	113 043	139 294	+48 311		+53,1	114 440
2. Расходы по обычным видам деятельности	80 647	98 563	121 642	+40 995		+50,8	100 284
3. Прибыль (убыток) от продаж  (1-2)	10 336	14 480	17 652	+7 316		+70,8	14 156
4. Прочие доходы и расходы, кроме процентов к уплате	-2 735	-1 866	-3 549	-814		↓	-2 717
5. Прибыль до уплаты процентов и налогов (3+4)	7 601	12 614	14 103	+6 502		+85,5	11 439
6. Проценты к уплате	585	1 032	771	+186		+31,8	796
7. Изменение налоговых активов и обязательств, налог на прибыль и прочее	-1 555	-2 609	-2 750	-1 195		↓	-2 305
8. Чистая прибыль (убыток)  (5-6+7)	5 461	8 973	10 582	+5 121		+93,8	8 339
Справочно: Совокупный финансовый результат периода	5 461	8 973	10 582	+5 121		+93,8	8 339
Изменение за период нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) по данным бухгалтерского баланса   (измен. стр. 1370)	2 881	8 566	8 752	х		х	х

За 2012 год годовая выручка равнялась 139 294 тыс. руб. В течение анализируемого периода имел место значительный рост выручки, на 48 311 тыс. руб., или на 53,1%.

За период 01.01–31.12.2012 прибыль от продаж составила 17 652 тыс. руб. Финансовый результат от продаж за весь анализируемый период резко вырос (на 7 316 тыс. руб., или на 71%).

Обратив внимание на строку 2220 формы №2 можно отметить, что организация учитывала общехозяйственные (управленческие) расходы в качестве условно-постоянных, относя их по итогам отчетного периода на реализованные товары (работы, услуги).

Формальное исследование правильности отражения в Балансе и "Отчете о прибылях и убытках" за последний отчетный период отложенных налоговых активов и обязательств подтвердила взаимоувязку показателей отчетности.