- •Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации для бухгалтера и руководителя
- •1. Анализ использования основных фондов
- •1.1. Общие положения
- •1.2. Анализ обеспеченности основными средствами
- •1.3. Анализ качественного состояния основных средств
- •1.4. Анализ обеспеченности организации производственным
- •1.5. Анализ фондоотдачи основных средств
- •1.6. Резервы увеличения выпуска продукции
- •2. Анализ использования трудовых ресурсов
- •2.1. Общие положения
- •2.2. Анализ численности и движения рабочей силы
- •2.3. Анализ использования рабочего времени
- •2.4. Анализ выполнения плана повышения
- •2.5. Анализ трудоемкости продукции
- •2.6. Анализ использования фонда заработной платы
- •2.7. Анализ соотношения темпов роста производительности
- •3. Анализ использования материальных ресурсов
- •3.1. Общие положения
- •3.2. Анализ материалоемкости продукции
- •3.3. Анализ материалоемкости отдельных изделий
- •3.4. Анализ выполнения заданий по среднему снижению норм
- •4. Анализ показателей объема производства
- •4.1. Общие положения
- •4.2. Анализ реализации продукции с учетом выполнения
- •4.3. Анализ производственного брака
- •4.4. Анализ ритмичности производства
- •4.5. Анализ качества продукции
- •5. Анализ себестоимости продукции
- •5.1. Общие положения
- •5.2. Анализ затрат на 1 руб. Выпущенной продукции
- •5.3. Анализ себестоимости выпущенной продукции
- •5.4. Анализ калькуляции важнейших изделий
- •5.5. Анализ балансовой прибыли
- •5.5.1. Анализ балансовой прибыли
- •5.5.2. Анализ прибыли от реализации
- •5.5.3. Анализ прибыли от выпуска продукции
- •5.5.4. Анализ результатов от операционных
- •5.5.5. Анализ рентабельности продукции
- •6. Анализ финансового положения организации
- •6.1. Общие положения
- •6.2. Анализ финансового положения
- •7. Анализ финансовых вложений (инвестиций)
- •8. Анализ источников формирования капитала
2. Анализ использования трудовых ресурсов
2.1. Общие положения
На результаты производственно-хозяйственной деятельности организации, динамику выполнения планов производства оказывает влияние степень использования трудовых ресурсов.
Основные задачи анализа использования трудовых ресурсов состоят в том, чтобы наиболее точно оценить выполнение установленных заданий и выявить резервы дальнейшего роста производительности труда и экономного расходования фонда заработной платы, увеличения производства продукции.
В связи с этим при анализе использования трудовых ресурсов следует обратить внимание на правильную оценку соблюдения установленного лимита численности работающих, итогов выполнения установленных заданий и темпов роста выработки одного работника и одного работающего, использования рабочего времени, влияния целодневных и внутрисменных простоев на производительность труда и объем продукции.
При анализе использования фонда заработной платы и соблюдения норматива заработной платы на 1 руб. выпущенной продукции необходимо установить величину и причины абсолютных и относительных отклонений. Особое значение имеет анализ соответствия фактического соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы.
Рассмотрим использование трудовых ресурсов на основе:
- анализа численности и движения рабочей силы;
- анализа использования рабочего времени;
- анализа выполнения плана повышения производительности труда;
- анализа трудоемкости продукции;
- анализа соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы.
2.2. Анализ численности и движения рабочей силы
При изучении показателей трудовых ресурсов в первую очередь обращается внимание на то, как организация обеспечена необходимым персоналом. С этой целью рассматриваются:
- состав и структура промышленно-производственного персонала;
- обеспеченность организации и ее подразделений рабочими, административно-управленческим персоналом;
- обеспеченность квалификационным составом работающих;
- движение рабочей силы.
Работники организации подразделяются на две основные группы:
1) промышленно-производственный персонал (ППП) - работники, непосредственно участвующие в производственном процессе или обслуживающие этот процесс. В частности, к ППП относятся рабочие, специалисты, административно-управленческий персонал;
2) непромышленный персонал - работники, непосредственно не связанные с основной деятельностью организации, но создающие нормальные условия для воспроизводства рабочей силы. К этой группе работников относится персонал жилищно-коммунальных хозяйств (ЖКХ), детских учреждений, организаций культурно-бытового обслуживания.
На структуру персонала организации оказывают влияние особенности производства, его специализация и масштабы производственного процесса, то есть удельный вес каждой категории работающих зависит от развития техники, технологии и организации производства.
Так, например, повышение организационно-технического уровня производства способствует относительному сохранению численности служащих и росту рабочих в общей численности организации, а совершенствование техники, технологии и организации производства приводит к сокращению работников вспомогательных производств и росту основных рабочих.
Составим таблицу данных по среднесписочной численности персонала организации (см. табл. 8).
Таблица 8
Показатели |
Лимит численности |
Фактически |
Отклонения фактических данных |
||||
2001 г. |
2000 г. |
от лимита |
от предыдущего года |
||||
количество |
% |
количество |
% |
||||
1. Количество всего персонала организации |
1030 |
1027 |
1026 |
-3 |
-0,3 |
+1 |
+0,1 |
2. ППП |
985 |
984 |
985 |
-1 |
-0,1 |
-1 |
-0,1 |
в том числе: рабочие |
775 |
782 |
786 |
+7 |
+0,9 |
-4 |
-0,5 |
ИТР |
157 |
149 |
145 |
-8 |
-5,1 |
+4 |
+2,8 |
служащие |
51 |
51 |
53 |
- |
- |
-2 |
-3,8 |
Младший обслуживающий персонал |
2 |
2 |
1 |
- |
- |
+1 |
+50,0 |
3. Персонал, занятый в непромышленных сферах |
45 |
43 |
41 |
-2 |
-4,4 |
+2 |
+4,9 |
Из табл. 4 можно сделать вывод, что организация практически полностью обеспечена трудовыми ресурсами, то есть в целом в организации лимит численности выдерживается.
Фактически же численность всего персонала ниже лимита на 3 человека, или 0,3%; в то же время лимит численности рабочих превышен на 7 человек, или 0,9%. Но это превышение не повлияло на общий лимит численности в связи со снижением лимита численности инженерно-технических работников (ИТР) на 8 человек, или 5,1%.
Однако в ходе анализа необходимо выяснить, привело ли большое количество рабочих к дополнительному выпуску продукции, а неукомплектованность штата ИТР - к ухудшению работы технических служб организации.
Из сравнения данных, полученных в 2001 и 2000 гг., можно сделать следующие выводы:
- фактическая численность всего персонала увеличилась на 1 работника, а по ИТР - на 4 работников;
- количество рабочих сократилось на 4 человека.
Уменьшение количества рабочих может оцениваться как положительный фактор, если это произошло в результате повышения уровня механизации труда;
- количество персонала непромышленной сферы увеличилось по сравнению с предыдущим годом, но все равно еще меньше на 2 человека лимита численности работающих в этой сфере.
При рассмотрении состава рабочей силы необходимо проанализировать изменение удельного веса вспомогательных рабочих в общей численности работающих. При этом необходимо ответить на вопрос: как выполняется в организации задание по сокращению применения ручного труда, которое может устанавливаться в виде показателя удельного веса численности рабочих, занятых ручным трудом, по отношению к общей численности рабочих по состоянию на конец каждого отчетного года. Таким образом, вывод о выполнении задания по сокращению применения в организации ручного труда делается на основе сопоставления удельного веса численности вышеуказанных рабочих за предыдущие отчетные годы.
При анализе численности и движения рабочих, кроме того, что устанавливается показатель абсолютного отклонения по численности рабочих, определяется также относительное отклонение численности рабочих от планового показателя и предыдущего отчетного периода в связи с изменением объема выпускаемой продукции, для чего исчисляются следующие показатели:
- коэффициент изменения объема продукции, определяемый путем деления фактического выпуска продукции на плановый выпуск продукции;
- плановая численность персонала, скорректированная на коэффициент изменения выпуска продукции;
- разница между фактической численностью персонала и плановой, скорректированной на коэффициент изменения выпуска продукции.
При анализе численности рабочей силы следует учитывать, что ее недостаток приводит к отступлению от установленной технологии и непроизводительным выплатам, а излишек - к недогрузке рабочих и использованию рабочей силы не по прямому назначению и снижению производительности труда.
В ходе анализа численности рабочей силы необходимо выявить реальное положение дел с обеспеченностью организации кадрами. На основе сопоставления показателей среднего разряда рабочих и среднего разряда работ можно определить соответствие квалификации рабочих сложности выполняемых ими работ.
Квалификационный состав рабочих, являясь обобщающим показателем, характеризует показатель среднего тарифного разряда работающих, расчет которого осуществляется путем деления произведения численности рабочих каждого разряда на тарифный коэффициент соответствующего разряда на численность рабочих каждого разряда, а именно:
Численность рабочих х Тарифный коэффициент
Средний каждого разряда каждого разряда
тарифный = ------------------------------------------.
коэффициент Численность рабочих каждого разряда
Если фактический средний тарифный разряд рабочих ниже планового, а тем более ниже среднего тарифного разряда работ, то можно сделать следующие выводы: качество продукции (работ, услуг) и ее конкурентоспособность снижаются, затраты на производство и реализацию продукции повышаются.
Если средний разряд рабочих выше среднего тарифного разряда работ, то можно сделать следующий вывод: имеют место непроизводительные расходы (влекущие повышение себестоимости продукции и снижение прибыли) в связи с доплатами рабочим за их использование на менее квалифицированных работах.