Налоги и налогообложение

1. Единый сельскохозяйственный налог

ЕСХН устанавливается НК и применяется наряду с иными режимами налогообложения. Переход на ЕСХН – добровольный.

Отменяются	Сохраняются
Налог на прибыль организаций (НДФЛ)	Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
НДС (кроме НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ)	Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Налог на имущество организаций (физических лиц)	Иные налоги и сборы

Организации и индивидуальные предприниматели не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.

Правила, предусмотренные главой 26.1 распространяются на крестьянские (фермерские) хозяйства.

Налогоплательщики:Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату ЕСХН.

Сельскохозяйственные товаропроизводители - лица, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких лиц доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 %.

Сельхозтоваропроизводители имеют право перейти на уплату ЕСХН, если по итогам работы за календарный год, предшествующий году, в котором они подают заявление о переходе у них подтвержден статус сельхозтоваропроизводителя.

Не вправе переходить на уплату ЕСХН:

1) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;

2) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;

3) бюджетные учреждения.

Порядок и условия начала и прекращения применения ЕСХН

Сельскохозяйственные товаропроизводители, желающие перейти на уплату ЕСХН, подают в период с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году, перехода не ЕСХН в налоговый орган по своему местонахождению (месту жительства) заявление.

Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на уплату ЕСХН в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе. В этом случае организация или индивидуальный предприниматель считаются перешедшими на уплату ЕСХН в текущем налоговом периоде с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Налогоплательщики, перешедшие на уплату ЕСХН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иные режимы налогообложения, если только не потеряют статус.

Налогоплательщик, утративший право на применение ЕСХН, в течение одного месяца после истечения отчетного (налогового) периода, в котором допущено нарушение должен за весь отчетный (налоговый) период произвести перерасчет налоговых обязательств по НДС, налогу на прибыль организаций, НДФЛ, ЕСН. Налогоплательщик не уплачивает пени и штрафы за несвоевременную уплату указанных налогов и авансовых платежей по ним.

Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения, в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода.

Налогоплательщики, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) не позднее 15 января года, в котором они предполагают перейти на иной режим налогообложения.

Налогоплательщики, перешедшие с уплаты ЕСХН на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на уплату ЕСХН не ранее чем через 1 год после утраты права на уплату ЕСХН.

Объект налогообложения: Доходы, уменьшенные на величину расходов.

Порядок определения и признания доходов и расходов

При определении объекта налогообложения учитываются следующие доходы:

доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 ;

внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 .

Перечень расходов при определении объекта налогообложения является закрытым и состоит из 43 пункта:

Признание доходов и расходов осуществляется кассовым методом.

Налоговая база: Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в течение 10 налоговых периодов.

Налоговый период. Отчетный период

1. Налоговым периодом признается календарный год.

2. Отчетным периодом признается полугодие.

Налоговая ставка: Налоговая ставка устанавливается в размере 6%.

Порядок уплаты ЕСХН и представления налоговых деклараций

Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по ЕСХН, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.

Показатели	Плательщики
Авансовые платежи по окончании отчетного периода (полугодия)	Не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода
Налоговая декларация по итогам отчетного периода
Итоговый платеж по истечении налогового периода	Не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Налоговая декларация по итогам налогового периода

Суммы единого сельскохозяйственного налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Отражение в учете: Кт99 Дт68