Исходные данные для факторного анализа отклонений по затратам на производство столов
Показатель |
Значение показателя |
Отклонение |
|
Факт |
Бюджет |
||
Объем производства, ед. |
120 |
100 |
20 |
Сумма накладных затрат на ед.стола, руб. |
16950 |
16950 |
0 |
Сумма переменных затрат на ед.стола, руб. |
129 |
155 |
-25 |
Затраты на 1 стол, руб. |
270,25 |
324,5 |
-54,25 |
Методом цепной подстановки рассчитаем влияние факторов на изменение «План-факт»:
Затраты (на ед. прод. план)=16950/100+155=324,50
Сусл1=16950/120+155=296,25
Сусл2=296,25
Затраты (на ед. прод. факт)=16950/120+129=270,25
Общее отклонение затрат на выпуск одного стола:
270,25-324,50= -54,25 (руб.)
В том числе за счет изменения:
а)Объема продукции:
296,25-324,50= -28,25
б)Суммы накладных расходов:
296,25-296,25=0
в)Суммы переменных расходов:
270,25-296,25= -26
Таким образом, анализ затратных компонентов на выпуск единицы стола свидетельствует о наличии в I квартале благоприятных изменений по следующим параметрам:
- увеличение объема продукции;
- экономия заработной платы.
В качестве рекомендаций руководителю данного предприятия касательно снижения затрат по переменным расходам необходимо разработать ряд мер, направленных на экономию затрат по материалам. В любых экономических условиях, а в особенности при финансовой нестабильности, наименее привлекательной мерой является сокращение заработной платы, следствием чего может стать текучесть кадров в целом и снижение доли высококвалифицированных специалистов, в частности. Еще одним вариантом по оптимизации производства может быть снижение нормативов по выпуску готовой продукции (норма расхода основных материалов и норма затрат рабочего времени на единицу продукции). Это возможно путем улучшения продуктивности обработки материала и большей автоматизации производственного процесса, когда ручной труд по возможности заменяется машинным.