- •Лекция 1 «Содержание и сущность аудита. Его цель и задачи»
- •Содержание, сущность и значение аудита
- •История развития аудита
- •Цель и задачи аудита
- •1.4. Функции аудита
- •Лекция 2 «Нормативно-правовое регулирование аудиторской деятельности»
- •Оперативное регулирование - создание условий для становления аудита;
- •Стратегическое регулирование - развитие аудита в Казахстане.
- •Общие стандарты
- •Стандарты аудиторской проверки
- •Стандарты составления отчета
- •2.2. Профессиональная этика аудитора.
- •2.3. Опыт регулирования аудиторской деятельности за рубежом
- •2.4. Международный опыт аудиторской деятельности
- •Лекция 3 «Контроль и аудит»
- •3.2. Особенности системы внутреннего контроля
- •3.3. Цели контроля и их взаимосвязь с общими целями аудиторской проверки. Оценка системы внутреннего контроля.
- •Лекция 4 «Виды аудита, аудиторов и аудиторских услуг»
- •Финансовый аудит (Аудит бухгалтерской отчетности).
- •Проверки на соответствие. (Аудит на соответствие)
- •Операционный аудит
- •Внешний и внутренний аудит хозяйственных систем. Их взаимосвязь и различия.
- •Виды аудиторов и аудиторских услуг
- •5.2. Методические приемы документального контроля
- •5.2.1. Классификация документов по качественным признакам
- •5.2.2. Приемы проверки
- •5.3. Методические приемы фактического контроля
- •Лекция 6 «Организация и методы получения аудиторских доказательств»
- •6.2. Требования, предъявляемые к аудиторским доказательствам
- •6.3. Процесс получения аудиторских доказательств
- •6.4. Аудиторские процедуры
- •Лекция 7 «Существенность в аудите»
- •7.2. Критерии для оценки уровня существенности
- •7.3. Определение уровня существенности
- •Приложение №1
- •Оборотно-сальдовая ведомость за 2002 год на 31.12.02г.
- •Лекция 8 «Аудиторские риски»
- •Риск внутреннего контроля Риск необнаружения
- •8.2. Компоненты аудиторского риска и их взаимосвязь
- •8.3. Стратегия снижения аудиторского риска
- •Лекция 9 «Документирование в аудите»
- •9.1. Цель подготовки рабочих документов
- •9.2. Типы и содержание рабочих документов
- •9.1. Цель подготовки рабочих документов
- •9.2. Типы и содержание рабочей документации
- •Лекция 10 «Аудиторская выборка»
- •10.2. Определение размера выборки
- •10.3. Основные факторы, влияющие на объем выборки
- •Лекция 11 «Организация и порядок проведения аудита»
- •11.2. Планирование аудита
- •11. 3. Аудиторское заключение
- •Лекция 12 «Финансовая отчетность как информационная база аудита»
- •12.2. Требования, предъявляемые к составлению и представлению финансовой отчетности, с точки зрения целей аудита.
- •12.3. Цели аудита финансовой отчетности и способы их достижения
- •Лекция 13 «Аудит состояния учета и системных вопросов»
- •Аудит постановки и методологии учета
- •. Аудит правоустановливающих документов, правовая
- •13.1. Аудит постановки и методологии учета
- •Аудит правоустанавливающих документов, правовая
- •Лекция 14 «Аудит цикла приобретения»
- •14.2. Цели и процедуры контроля цикла приобретения
- •14.3. Оценка эффективности контроля цикла приобретения
- •Процедуры аудиторских тестов контроля закупок и кредиторской задолженности
- •14.4. Цели аудита
- •14.5. Процедуры проверки на существенность
- •Лекция 15 «Аудит цикла производства»
- •Оценка эффективности системы контроля цикла производства
- •Вопросник внутреннего контроля: учет процесса производства и затрат
- •15.3. Цели аудита
- •Лекция 16 «Аудит цикла реализации и поучения дохода»
- •16.2. Цели контроля
- •16.3. Оценка эффективности контроля цикла получения дохода
- •16.4. Процедуры проверки на существенность
- •16.5. Основные типы ошибочных и ложных утверждений
- •Лекция 17 «Методика проведения аудита основных объектов проверки»
- •Цель и задачи аудита
- •17.2. Методика аудита оформления первичных учетных документов
- •17.3. Методика аудита тождественности показателей финансовой отчетности и регистров бухгалтерского учета
- •Общий план аудита
- •Аудит оформления первичных учетных документов
- •Сводка нарушений, выявленных в результате формальной проверки первичных учетных документов
- •Сводка нарушений, выявленных в результате арифметической проверки первичных учетных документов
- •Сводка данных о расхождениях, выявленных в результате проверки тождественности показателей бухгалтерского баланса и главной книги
- •Справка к форме рд-
- •Справка к форме рд-
- •Справка к форме рд-
- •Справка к форме рд-
- •Результаты проверки тождественности показателей бухгалтерского баланса и главной книги
- •Результаты проверки тождественности показателей, содержащихся в _______________, форма № _____ и в главной книге, учетном регистре
- •Результаты проверки тождественности остатков и оборотов по счетам главной книги и регистрам синтетического учета
- •Сводка данный о расхождениях, выявленных в результате проверки тождественности показателей главной книги и регистров синтетического учета
- •Результаты проверки тождественности остатков и оборотов в регистрах синтетического и аналитического учета
- •Сводка данный о расхождениях, выявленных в результате проверки тождественности показателей синтетического и аналитического учета
- •Лекция 18 «Методика аудита операция по учету основных средств»
- •18.2. Контрольные тесты (тесты внутреннего контроля)
- •Вопросник внутреннего контроля основных средств и учет соответствующих хозяйственных операций.
- •18.3.Основные типы ложной и неточной информации
- •Лекция 19 «Методика аудита операций по учету товарно-материальных запасов»
- •19.2. Направления и процедуры контроля.
- •19.3. Аудитор и инвентаризация
- •19.4. Процедуры оценки тмз
- •19.5. Проверки права собственности
- •Лекция 20 «Методика аудита операций по учету денежных средств»
- •20.2. Проверка кассовой наличности
- •Классификатор возможных нарушений при ведении операций по кассе
- •Подтверждение остатков на банковских счетах
- •Лекция 21«Методика операций по оплате труда»
- •21.2. Цели и процедуры контроля системы оплаты труда
- •Оценка эффективности внутреннего контроля системы оплаты труда
- •Направления контроля системы оплаты труда
Оценка эффективности внутреннего контроля системы оплаты труда
Для выявления сильных и слабых сторон контроля аудитор использует системную структуру. Эта структура базируется на принципах и по направлениям внутреннего контроля.
Направления контроля системы оплаты труда
Основные направления |
Специальные процедуры |
Учтенные операции по заработной плате реальны и документированы |
Учет заработной платы отделен от учета кадров и учета рабочего времени. Карточки учета рабочего времени подписывает контролер. Данные касающиеся заработной платы, периодически сопоставляются с записями в личных делах. |
Все без исключения реальные операции с заработной платой учтены. |
Жалобы служащих по поводу выплат проверяются, по ним принимаются решения (письменные заявления сохраняются и проверяются внутренними аудиторами компании). |
Утверждаются списки служащих, ставки оплаты труда, время работы и вычеты из заработной платы. |
Списки вновь поступивших и уволенных работников отдел кадров немедленно передает отделу заработной платы. Сохраняются документы, где утверждены вычеты из заработной платы. Ставки заработной платы утверждаются по профсоюзным соглашениям, контрактам или планам компании и одобряются ответственными лицами. |
В расчетах заработной платы содержатся точные данные о совокупных начислениях, вычетах и чистых выплатах. |
Расчеты заработной платы проверяет лицо, не имеющее отношения к их осуществлению. Итоговые данные ведомости на заработную плату сверяют с итоговыми данными о выплате заработной платы Главной книги. |
Операции с заработной платой точно классифицированы с точки зрения основных и дополнительных затрат труда |
Периодически пересматривается: распределение работников по категориям на основной и вспомогательный персонал. Совокупные расходы на оплату труда вспомогательных рабочих сопоставляются периодически с расходами на оплату труда основных производственных рабочих и себестоимостью продукции. |
Учет операций с заработной платой является полным |
Все удержания из заработка служащих периодически сверяются с данными контрольных счетов обязательств. Налоговые расходы и обязательства служащих исчисляются вместе с заработной платой. |
Выплаты заработной платы учитываются в соответствующих период. |
Накопления на конец месяца проверяют внутренние аудиторы компании. Заработная плата начисляется, выплачивается и учитывается своевременно. |
Применяемые аудиторские тесты контроля заработной платы идентифицированы по направлениям контроля. Перечислим процедуры оценки контроля:
Проверка адекватности документов о работниках, особенно установленных ставок оплаты и вычетов, использующихся при исчислении оплаты. Эти процедуры проводятся в двух направлениях: документы о работниках и отдел заработной платы.
Проверка точности ведения периодических учетных записей о заработной плате и совокупном жаловании служащих. Процедура проводится, в основном, по заработной плате.
Поверка точности учета распределения затрат и отчетов руководства. Учет затрат на оплату труда должен быть очень точным, так как это усиливает контроль затрат. Аудитор должен определить, точно ли передает информацию система учета затрат, прежде чем положиться на нее.
Аудиторы могут провести внезапную проверку выдачи заработной платы, если контроль явно недостаточен. Такая проверка проводится при участи представителя компании и включает проверку платежных чеков при выдаче заработной платы. Аудитор внимательно следит, чтобы каждых работник получил только один и именно свой чек. Невостребованные чеки контролируются, и аудитор может обнаружить выплаты несуществующим работникам.
Основной недостаток контроля этой системы – неадекватной разделение обязанностей. Если у мастера или контролера слишком широкий круг обязанностей (например, наем и увольнение работников, утверждение ставок и распределение чеков) в дополнение к подписанию карточек рабочего времени, то существует возможность, что учтены несуществующие работники, фиктивное рабочее время или неверные ставки оплаты.
И в ручной , и в компьютерной системе аудиторские тесты контроля операций очень важны, поскольку полученные данные, в основном базируются на материалах внутренних отчетов и анализа. В свою очередь, доверие к этим отчетам и анализу важно для определения ежегодных аудиторских процедур по заработной плате, расходам на компенсации и остаткам на счетах затрат.