- •Лекция 1 «Содержание и сущность аудита. Его цель и задачи»
- •Содержание, сущность и значение аудита
- •История развития аудита
- •Цель и задачи аудита
- •1.4. Функции аудита
- •Лекция 2 «Нормативно-правовое регулирование аудиторской деятельности»
- •Оперативное регулирование - создание условий для становления аудита;
- •Стратегическое регулирование - развитие аудита в Казахстане.
- •Общие стандарты
- •Стандарты аудиторской проверки
- •Стандарты составления отчета
- •2.2. Профессиональная этика аудитора.
- •2.3. Опыт регулирования аудиторской деятельности за рубежом
- •2.4. Международный опыт аудиторской деятельности
- •Лекция 3 «Контроль и аудит»
- •3.2. Особенности системы внутреннего контроля
- •3.3. Цели контроля и их взаимосвязь с общими целями аудиторской проверки. Оценка системы внутреннего контроля.
- •Лекция 4 «Виды аудита, аудиторов и аудиторских услуг»
- •Финансовый аудит (Аудит бухгалтерской отчетности).
- •Проверки на соответствие. (Аудит на соответствие)
- •Операционный аудит
- •Внешний и внутренний аудит хозяйственных систем. Их взаимосвязь и различия.
- •Виды аудиторов и аудиторских услуг
- •5.2. Методические приемы документального контроля
- •5.2.1. Классификация документов по качественным признакам
- •5.2.2. Приемы проверки
- •5.3. Методические приемы фактического контроля
- •Лекция 6 «Организация и методы получения аудиторских доказательств»
- •6.2. Требования, предъявляемые к аудиторским доказательствам
- •6.3. Процесс получения аудиторских доказательств
- •6.4. Аудиторские процедуры
- •Лекция 7 «Существенность в аудите»
- •7.2. Критерии для оценки уровня существенности
- •7.3. Определение уровня существенности
- •Приложение №1
- •Оборотно-сальдовая ведомость за 2002 год на 31.12.02г.
- •Лекция 8 «Аудиторские риски»
- •Риск внутреннего контроля Риск необнаружения
- •8.2. Компоненты аудиторского риска и их взаимосвязь
- •8.3. Стратегия снижения аудиторского риска
- •Лекция 9 «Документирование в аудите»
- •9.1. Цель подготовки рабочих документов
- •9.2. Типы и содержание рабочих документов
- •9.1. Цель подготовки рабочих документов
- •9.2. Типы и содержание рабочей документации
- •Лекция 10 «Аудиторская выборка»
- •10.2. Определение размера выборки
- •10.3. Основные факторы, влияющие на объем выборки
- •Лекция 11 «Организация и порядок проведения аудита»
- •11.2. Планирование аудита
- •11. 3. Аудиторское заключение
- •Лекция 12 «Финансовая отчетность как информационная база аудита»
- •12.2. Требования, предъявляемые к составлению и представлению финансовой отчетности, с точки зрения целей аудита.
- •12.3. Цели аудита финансовой отчетности и способы их достижения
- •Лекция 13 «Аудит состояния учета и системных вопросов»
- •Аудит постановки и методологии учета
- •. Аудит правоустановливающих документов, правовая
- •13.1. Аудит постановки и методологии учета
- •Аудит правоустанавливающих документов, правовая
- •Лекция 14 «Аудит цикла приобретения»
- •14.2. Цели и процедуры контроля цикла приобретения
- •14.3. Оценка эффективности контроля цикла приобретения
- •Процедуры аудиторских тестов контроля закупок и кредиторской задолженности
- •14.4. Цели аудита
- •14.5. Процедуры проверки на существенность
- •Лекция 15 «Аудит цикла производства»
- •Оценка эффективности системы контроля цикла производства
- •Вопросник внутреннего контроля: учет процесса производства и затрат
- •15.3. Цели аудита
- •Лекция 16 «Аудит цикла реализации и поучения дохода»
- •16.2. Цели контроля
- •16.3. Оценка эффективности контроля цикла получения дохода
- •16.4. Процедуры проверки на существенность
- •16.5. Основные типы ошибочных и ложных утверждений
- •Лекция 17 «Методика проведения аудита основных объектов проверки»
- •Цель и задачи аудита
- •17.2. Методика аудита оформления первичных учетных документов
- •17.3. Методика аудита тождественности показателей финансовой отчетности и регистров бухгалтерского учета
- •Общий план аудита
- •Аудит оформления первичных учетных документов
- •Сводка нарушений, выявленных в результате формальной проверки первичных учетных документов
- •Сводка нарушений, выявленных в результате арифметической проверки первичных учетных документов
- •Сводка данных о расхождениях, выявленных в результате проверки тождественности показателей бухгалтерского баланса и главной книги
- •Справка к форме рд-
- •Справка к форме рд-
- •Справка к форме рд-
- •Справка к форме рд-
- •Результаты проверки тождественности показателей бухгалтерского баланса и главной книги
- •Результаты проверки тождественности показателей, содержащихся в _______________, форма № _____ и в главной книге, учетном регистре
- •Результаты проверки тождественности остатков и оборотов по счетам главной книги и регистрам синтетического учета
- •Сводка данный о расхождениях, выявленных в результате проверки тождественности показателей главной книги и регистров синтетического учета
- •Результаты проверки тождественности остатков и оборотов в регистрах синтетического и аналитического учета
- •Сводка данный о расхождениях, выявленных в результате проверки тождественности показателей синтетического и аналитического учета
- •Лекция 18 «Методика аудита операция по учету основных средств»
- •18.2. Контрольные тесты (тесты внутреннего контроля)
- •Вопросник внутреннего контроля основных средств и учет соответствующих хозяйственных операций.
- •18.3.Основные типы ложной и неточной информации
- •Лекция 19 «Методика аудита операций по учету товарно-материальных запасов»
- •19.2. Направления и процедуры контроля.
- •19.3. Аудитор и инвентаризация
- •19.4. Процедуры оценки тмз
- •19.5. Проверки права собственности
- •Лекция 20 «Методика аудита операций по учету денежных средств»
- •20.2. Проверка кассовой наличности
- •Классификатор возможных нарушений при ведении операций по кассе
- •Подтверждение остатков на банковских счетах
- •Лекция 21«Методика операций по оплате труда»
- •21.2. Цели и процедуры контроля системы оплаты труда
- •Оценка эффективности внутреннего контроля системы оплаты труда
- •Направления контроля системы оплаты труда
16.3. Оценка эффективности контроля цикла получения дохода
Стратегия аудита для каждого счета и типа операций внутри цикла получения доходов основана прежде всего на оценке аудитором эффективности внутреннего контроля данного цикла.
Для определения сильных и слабых сторон используют системную структуру. Эта структура базируется на принципах и по направлениям внутреннего контроля.
При тестировании деталей операции, определяющих эффективность внутреннего контроля, используется выборочный метод отбора операций для аудиторской проверки и оценки данных. Совокупность процедур аудиторских тестов контроля дает возможность аудиторской проверки бухгалтерского учета операций по двум основным направлениям:
Определяется, все ли совершившиеся операции учтены.
Все ли учтенные операции действительно производились (реально существовали).
Для достижения указанных выше целей необходимо четкое разделение обязанностей. В системе реализации можно выделить три процесса, которые должны осуществляться разным персоналом. Эти процессы включают:
прием заказов клиентов
отдел отправки товаров
выписка счетов-фактур на товары
Существует множество средств контроля, которые могут потребоваться для цикла реализации ввиду важности этой сферы в любом виде деятельности.
Процедуры аудиторских тестов контроля реализации и дебиторской задолженности
А. Реализация
Выбрать пример из документов на отгрузку:
а) сканировать на предмет недостающих номеров (полнота);
б) проследить по соответствующим счетам-фактурам (полнота).
Сканировать счета-фактуры на предмет пропущенных номеров. (полнота)
Выбрать пример из учтенных счетов-фактур (журнал реализации):
а) выполнить пересчет, чтобы подтвердить точность вычислений (точность);
б) подтвердить приложенными документами на отгрузку; отметить дату и количество товаров (реальность, точность);
в) подтвердить цены по утвержденному перечню цен (утверждение);
г) подтвердить утверждение кредита (утверждение);
д) проследить проводки в Главной книге и точность счета потребителя (учет).
4. Пронаблюдать работу с заказом потребителя и подготовку счета-фактуры.
Б. Дебиторская задолженность
Проследить счета–фактуры по проводкам по счетам к получению (процедура А.3-д) (учет).
Проследить денежные поступления по проводкам по счетам к получению (процедура Б.1) (учет).
Выбрать пример записи о списании кредита:
а) проверить правильность утверждения (утверждение);
б) проследить по проводкам по счетам потребителей (учет).
Выбрать пример счета потребителя:
а) подтвердить дебетовые записи счетами-фактурами (реальность);
б) подтвердить кредитовые записи по приложенным документам на денежные поступления и утвержденным запискам о списании кредита. (реальность)
5. Пронаблюдать отправку ежемесячных отчетов потребителям (реальность).
После выполнения аудиторских тестов контроля и составления подтверждающих рабочих документов аудитор должен дать заключительную оценку эффективности контроля, цель которой заключается в установлении программы аудиторской проверки сальдо счетов цикла реализации и получения дохода. Чем выше эффективность контроля, тем более ограниченнее могут быть эти процедуры.