- •Динамичность рыночной среды (ускорение процессов смены источников сырья и материалов, технологии производства, рынков сбыта, типа продукции, географии ее производства и реализации);
- •Нарастание роли дифферентности внешней и внутренней информации;
- •Количественный рост функций управления и др.
- •Задание по затратам цз«а» на период
- •Оценка выполнения задания по затратам цз«а» на период
- •Задание по объему продаж цд«с» на период
- •Оценка выполнения задания по затратам цз«а» на период
- •Контроль доходов и одновременно затрат;
- •Принятие самостоятельных финансовых решений (затраты, объем выпуска, цены) способных позитивно влиять на финансовый результат цфр.
- •На основе рыночных цен.
- •На основе ограниченной себестоимости;
- •На основе договорных цен:
- •Прямой метод
- •Косвенный метод (упрошенный метод)
- •Метод определения цен на продукцию на основе прямых и накладных затрат.
- •Методы прогнозирования цен на продукцию на основе ориентации на полезность Группа методов прогнозирования цен на продукцию с ориентацией на полезность включает:
- •В случаях, когда существует одно доминирующее свойство, расчеты основываются на оценки корреляции (тесноты связи) цены и такого основного свойства:
- •Продукция нужна, чтобы продать на рынке (информация из бюджета продаж);
- •По тренду 72,76;
- •По этапам см.Табл.
- •По тренду 94,02;
- •По этапам см.Табл.
- •БЮджет использования материалов (на конкретный период времени и для конкретного производства)
- •Одна часть затрат прямо зависит от объема производства продукции,
- •Другая часть прямо не зависит от объема продукции и является регулярной или обязательной (отпускные и т.П.),
- •Третья часть не зависит от объема производства продукции и не является регулярной или обязательной (сверхурочные, компенсации за простои и т.П.).
- •Метод прямого счета предусматривает научно обоснованный расчет потребности и запасов по каждому элементу.
- •Сводный Бюджет запасов
- •Бюджет – график денежного потока (д.Е.)
Сводный Бюджет запасов
Наименование |
Периоды бюджетирования |
||||||||||||
«01» |
«02» |
«03» |
«04» |
«05» |
«06» |
«07» |
«08» |
«09» |
«10» |
«11» |
«12» |
||
Суммарный период времени запасов в д. |
|||||||||||||
в том числе |
Материалы |
12 |
12 |
12 |
12 |
12 |
12 |
5 |
5 |
5 |
12 |
12 |
12 |
Незавершенное производство |
2 |
2 |
2 |
2 |
2 |
2 |
1 |
1 |
1 |
2 |
2 |
2 |
|
Дебиторская задолженность |
6 |
6 |
6 |
6 |
6 |
6 |
5 |
5 |
5 |
6 |
6 |
6 |
|
Готовая продукция |
3 |
3 |
3 |
3 |
3 |
3 |
5 |
5 |
5 |
4 |
4 |
4 |
|
Итого: |
23 |
23 |
23 |
23 |
23 |
23 |
16 |
16 |
16 |
24 |
24 |
24 |
|
Среднесуточные затраты в д.е. |
|||||||||||||
в том числе |
Материалы |
0,4 |
0,4 |
0,4 |
0,4 |
0,4 |
0,4 |
0 |
0 |
0 |
0,4 |
0,4 |
0,4 |
Незавершенное производство |
0,1 |
0,1 |
0,1 |
0,1 |
0,1 |
0,1 |
0,1 |
0,1 |
0,1 |
0,1 |
0,1 |
0,1 |
|
Дебиторская задолженность |
0,2 |
0,2 |
0,2 |
0,2 |
0,2 |
0,2 |
0,2 |
0,2 |
0,2 |
0,3 |
0,3 |
0,3 |
|
Готовая продукция |
6 |
6 |
6 |
7 |
7 |
7 |
5 |
5 |
5 |
8 |
8 |
8 |
|
Норматив оборотных средств в д. |
|||||||||||||
в том числе |
Материалы |
4,8 |
4,8 |
4,8 |
4,8 |
4,8 |
4,8 |
0 |
0 |
0 |
4,8 |
4,8 |
4,8 |
Незавершенное производство |
0,2 |
0,2 |
0,2 |
0,2 |
0,2 |
0,2 |
0,1 |
0,1 |
0,1 |
0,2 |
0,2 |
0,2 |
|
Дебиторская задолженность |
1,2 |
1,2 |
1,2 |
1,2 |
1,2 |
1,2 |
1 |
1 |
1 |
1,8 |
1,8 |
1,8 |
|
Готовая продукция |
18 |
18 |
18 |
21 |
21 |
21 |
25 |
25 |
25 |
32 |
32 |
32 |
|
Итого: |
24,2 |
24,2 |
24,2 |
27,2 |
27,2 |
27,2 |
26,1 |
26,1 |
26,1 |
38,8 |
38,8 |
38,8 |
|
Среднегодовая цена заемного капитала (24%): |
0,02 |
0,02 |
0,02 |
0,02 |
0,02 |
0,02 |
0,02 |
0,02 |
0,02 |
0,02 |
0,02 |
0,02 |
|
Затраты на привлечение заемного капитала: |
0,5 |
0,5 |
0,5 |
0,6 |
0,6 |
0,6 |
0,6 |
0,6 |
0,6 |
0,8 |
0,8 |
0,8 |
|
Поскольку запасы готовой продукции оцениваются по себестоимости их производства, мы можем составить бюджет складских остатков на конец планового года. Складские остатки будут состоять из запасов готовых изделий и запасов сырья и комплектующих. Запасы сырья и комплектующих оцениваются по цене приобретения, но могут быть рассчитаны с учетом постоянных затрат.
Далее следует скорректировать затраты и пересчитать себестоимости в той же последовательности и рассчитать финансовый результат от реализации продукции.
Бюджет финансового результата от реализации продукции по себестоимости реализации (д.е.)
|
||||||||||||||||
Наименование |
Периоды |
Итого: |
||||||||||||||
|
«01» |
«02» |
«03» |
«04» |
«05» |
«06» |
«07» |
«08» |
«09» |
«10» |
«11» |
«12» |
|
|
||
Объем продаж товарной продукции (д.е.) |
|
20 |
50 |
190 |
100 |
130 |
120 |
150 |
140 |
150 |
150 |
180 |
160 |
|
1540 |
|
Итого уточненная себестоимость реализованной продукции (д.е.) |
|
111 |
132 |
132 |
132 |
132 |
118 |
118 |
109 |
109 |
109 |
109 |
109 |
|
1422 |
|
Прибыль от реализации (д.е.) |
|
-91 |
-82 |
57,6 |
-32 |
-2,4 |
2,27 |
32,3 |
30,7 |
40,7 |
40,7 |
70,7 |
50,7 |
|
117,7 |
|
В результате будет получена полная информация о продажах, производстве и связанных с ними затратах, определена себестоимости реализованной товарной продукции, а значит, можно перейти к финансовому бюджету.
ФИНАНСОВЫЙ БЮДЖЕТ
Второй стадией формирования бюджета является составление финансового бюджета предприятия, который включает в себя:
|
|
|
|
Для формирования баланса определяется ожидаемое движение денежных средств в планируемом периоде.
Бюджет - график прочие притоки и оттоки денежных средств (д.е.)
|
||||||||||||||
Наименование статей |
Периоды бюджетирования |
|
||||||||||||
«01» |
«02» |
«03» |
«04» |
«05» |
«06» |
«07» |
«08» |
«09» |
«10» |
«11» |
«12» |
|||
Прочие притоки денежных средств: |
|
|
||||||||||||
в том числе |
Проценты |
30 |
|
|
30 |
|
|
30 |
|
|
30 |
|
|
120 |
От участия |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
0 |
|
Операционные |
|
50 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
50 |
|
Внереализационные |
|
|
|
|
|
10 |
|
|
|
|
10 |
|
20 |
|
Итого прочих притоки денежных средств |
30 |
50 |
0 |
30 |
0 |
10 |
30 |
0 |
0 |
30 |
10 |
0 |
190 |
|
Прочие оттоки денежных средств: |
|
|
||||||||||||
в том числе |
Проценты |
|
|
30 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Для участия |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Внереализационные |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого прочих оттоки денежных средств |
|
|
30 |
|
|
|
20 |
|
|
|
|
|
50 |
|
Чистый поток прочих поступлений |
30 |
50 |
-30 |
30 |
0 |
10 |
10 |
0 |
0 |
30 |
10 |
0 |
140 |
|
На основе проведенных расчетов составляется сводный бюджет денежного потока планируемого периода.
Бюджет – график финансового результата чистой прибыли (д.е.)
|
|||||||||||||
Наименование |
периоды |
||||||||||||
«01» |
«02» |
«03» |
«04» |
«05» |
«06» |
«07» |
«08» |
«09» |
«10» |
«11» |
«12» |
Итого |
|
Объем продаж тов. продукции |
20,0 |
50,0 |
190,0 |
100,0 |
130,0 |
120,0 |
150,0 |
140,0 |
150,0 |
150,0 |
180,0 |
160,0 |
1540,0 |
Итого уточненная себестоимость реализованной продукции |
111,0 |
132,0 |
132,0 |
132,0 |
132,0 |
118,0 |
118,0 |
109,0 |
109,0 |
109,0 |
109,0 |
109,0 |
1420,0 |
Прибыль от реализации |
-91,0 |
-82,0 |
57,6 |
-32,0 |
-2,4 |
2,3 |
32,3 |
30,7 |
40,7 |
40,7 |
70,7 |
50,7 |
118,0 |
Прочие притоки, оттоки |
30,0 |
50,0 |
-30,0 |
30,0 |
0,0 |
10,0 |
10,0 |
0,0 |
0,0 |
30,0 |
10,0 |
0,0 |
140,0 |
Сумма процентов |
0,3 |
0,0 |
0,5 |
2,0 |
1,6 |
0,5 |
0,2 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
5,1 |
Прибыль до налогообложения |
-61,3 |
-32,0 |
27,1 |
-4,0 |
-4,0 |
11,8 |
42,1 |
30,7 |
40,7 |
70,7 |
80,7 |
50,7 |
253,2 |
Налог на прибыль |
0,0 |
0,0 |
6,5 |
0,0 |
0,0 |
2,8 |
10,1 |
7,4 |
9,8 |
17,0 |
19,4 |
12,2 |
59,6 |
Чистая прибыль: |
-61,3 |
-32,0 |
20,6 |
-4,0 |
-4,0 |
8,9 |
32,0 |
23,3 |
30,9 |
53,7 |
61,3 |
38,5 |
168,1 |