2.5. Тарифные льготы

Одним из элементов таможенно-тарифного регулирования является тарифная льгота. Она предусматривает предоставление льгот по уплате таможенных пошлин и является составляющей таможенных льгот.

Тарифная льгота – это предоставляемая на условиях взаимности или в одностороннем порядке при реализации торговой политики льгота в отношении товара, перемещаемого через таможенную границу.

В Решения Межгосударственного совета ЕрАзЭс «О едином таможенно-тарифном регулировании и Таможенного союза Республики Беларусь, Республик Казахстан и Российской Федерации» от 27 ноября 2009 года № 18 установлено, что тарифные льготы применяются в соответствии:

– ст. 5 и ст. 6 Соглашения о едином таможенно-тарифном регулировании от 25 января 2008 года;

– п. 6.1 Решения Межгосударственного совета ЕрАзЭс «О едином таможенно-тарифном регулировании Таможенного союза Республики Беларусь, Республик Казахстан и Российской Федерации»;

– международными договорами государств-участников Таможенного союза, подписанными до 1 января 2010 года, до унификации и/или прекращения действия этих международных договоров в соответствии с их заключи тельными соглашениями.

Все документ, которые приняты в Таможенном союзе, охватывают весь объем льгот, которые предоставлялись Российской Федерации.

В соответствии с действующей нормативно-правовой базой предусмотрены следующие виды льгот:

1. освобождение от оплаты пошлиной;

2. возврат ранее уплаченной пошлины;

3. снижение ставки пошлины;

4. тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товара.

1. От уплаты таможенных пошлин при ввозе (вывозе) на таможенную территорию Таможенного союза освобождаются товары:

1.1 указанные, п. 6 Решения «О едином таможенно-тарифном регулировании Таможенного союза Республики Беларусь, Республик Казахстан и Российской Федерации»;

1.2 преференциальные товары, ввозимые из наименее развитых стран;

1.3 товары из стран СНГ и ЕврАзЭс;

1.4 из республики Беларусь;

1.5 товары, перемещаемые под отдельными таможенными процедурами;

1.6 условное освобождение от уплаты таможенных пошлин.

1.1 В соответствии с пунктом 6 Решения Межгосударственного совета

ЕрАзЭс «О едином таможенно-тарифном регулировании Таможенного союза Республики Беларусь, Республик Казахстан и Российской Федерации» от уплаты таможенных пошлин освобождаются товары:

– Моторные транспортные средства товарной позиции 8703 ТН ВЭД ТС, произведенные хозяйствующими субъектами государств - участников Таможенного союза с применением понятия "промышленная сборка", при выполнении одного из следующих критериев:

а) наличие производства проектной мощностью при двусменном режиме работы не менее 25000 шт./год, выполнение операций по сварке, сборке и окраске кузова, осуществление ввоза автокомпонентов, происходящих из государств, не являющихся участниками Таможенного союза, по позициям Единого таможенного тарифа "для промышленной сборки моторных транспортных средств товарных позиций 8701 - 8705, их узлов и агрегатов" в объеме не более 70% от общей стоимости автокомпонентов, используемых для производства, с учетом стоимости кузова, классифицируемого в товарной позиции 8707 ТН ВЭД ТС;

б) наличие по состоянию на 1 октября 2009 г. производства моторного транспортного средства проектной мощностью при двусменном режиме работы не менее 5000 шт./год, а также заключение в срок до 1 июля 2010 г. соглашения с государством - участником Таможенного союза, на территории которого осуществляется производство, содержащего обязательства по обеспечению соответствия условиям, указанным в подпункте а) настоящего пункта, в срок, не превышающий 84 месяца с даты принятия таких обязательств.

– Моторные транспортные средства товарных позиций 8701, 8702, 8704, 8705 ТН ВЭД ТС, произведенные хозяйствующими субъектами государств - участников Таможенного союза с применением понятия "промышленная сборка", при выполнении условий, определяемых отдельным решением Комиссии таможенного союза;

– Предметы материально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и другое имущество, вывозимое за пределы территории Таможенного союза для обеспечения деятельности судов государств - участников Таможенного союза и судов, арендованных (зафрахтованных) юридическими лицами и физическими лицами государств - участников Таможенного союза, осуществляющих рыболовство;

– Оборудование, включая машины, механизмы, а также материалы, входящие в комплект поставки соответствующего оборудования, и комплектующие изделия (за исключением подакцизных), ввозимые в счет кредитов, предоставленных иностранными государствами и международными финансовыми организациями в соответствии с международными договорами государств - участников Таможенного союза;

– Приобретенное за счет целевых средств бюджетов государств - участников оборудование для производства детского питания (комплектующие и запасные части к нему), аналоги которого не производятся на территории таможенного союза, а также оборудование для производства детского питания (комплектующие и запасные части к нему), приобретенное за счет связанных иностранных кредитов, предоставленных иностранными государствами или правительствами иностранных государств. Указанная льгота распространяется на оборудование (комплектующие и запасные части к нему) для производства детского питания, ввезенное (ввозимое) на единую таможенную территорию в целях реализации действующих социально-значимых программ, реализуемых государствами - участниками Таможенного союза;

– Плавучие суда, регистрируемые в международных реестрах судов, установленных законодательством государств - участников Таможенного союза. Для предоставления льготы, предусмотренной настоящим пунктом, в течение 45 дней с даты принятия таможенной декларации декларант обязан представить в таможенный орган свидетельство о регистрации судна в международном реестре судов, а также иные документы, установленные законодательством государств - участников таможенного союза;

– Товары, за исключением подакцизных, по перечню, утвержденному Правительством Российской Федерации, ввозимые в целях проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, при условии представления в таможенные органы подтверждения Организационного комитета XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, согласованного с Международным олимпийским комитетом и содержащего сведения о номенклатуре, количестве, стоимости товаров и об организациях, которые осуществляют ввоз таких товаров;

– Товары, за исключением подакцизных, ввозимые в целях проведения VII зимних Азиатских игр 2011 г. в городах Астана и Алматы, при условии предоставления в таможенные органы подтверждения Организационного Комитета по подготовке и проведению указанных игр, согласованного с Олимпийским Советом Азии и содержащего сведения о номенклатуре, количестве, стоимости товаров и об организациях, которые осуществляют ввоз таких товаров;

– Товары, за исключением подакцизных, ввозимые в целях проведения Чемпионата мира по хоккею в 2014 году в городе Минске, при условии предоставления в таможенные органы подтверждения Организационного Комитета по подготовке и проведению указанного чемпионата и содержащего сведения о номенклатуре, количестве, стоимости товаров и об организациях, которые осуществляют ввоз таких товаров;

– Суда рыбопромыслового флота, плавающие под флагом одного из государств - участников Таможенного союза, в отношении которых за пределами таможенной территории государства - участника Таможенного союза были выполнены работы по капитальному ремонту и (или) модернизации, при условии, если указанные работы были завершены до 1 сентября 2008 г., и которые ранее были вывезены с указанной территории;

– Технологическое оборудование, комплектующие и запасные части к нему, сырье и материалы, ввозимые для исключительного использования на территории государства - участника Таможенного союза в рамках реализации инвестиционного проекта, соответствующего приоритетному виду деятельности (сектору экономики) государства - участника Таможенного союза в соответствии с законодательством этого государства - участника Таможенного союза.

– Золото в слитках с содержанием химически чистого золота не ниже 995 долей на 1000 долей лигатурной массы (проба не менее 99,5%), серебро в слитках с содержанием химически чистого серебра не ниже 999 долей на 1000 долей лигатурной массы (проба не менее 99,9%) и платина в слитках с содержанием химически чистого металла не ниже 999,5 долей на 1000 долей лигатурной массы (проба не менее 99,95%), ввозимые центральными (национальными) банками государств - участников Таможенного союза.

От уплаты таможенных пошлин освобождаются также товары, ввозимые под таможенными процедурами: таможенный транзит (ст. 215 Таможенного кодекса Таможенного союза (далее ТК ТС), таможенный склад (ст. 229 ТК ТС), переработка на таможенной территории (ст. 239 ТК ТС), переработка вне таможенной территории (ст. 252 ТК ТС), переработка для внутреннего потребления (ст. 264 ТК ТС), временный ввоз (ст. 277 ТК ТС), временный вывоз (ст. 285 ТК ТС), реимпорт (ст. 292), реэкспорт (ст. 296 ТК ТС), беспошлинная торговля (ст. 302 ТК ТС), уничтожение (ст. 307 ТК ТС), отказ в пользу государства (ст. 310 ТК ТС).

Условное освобождение от уплаты таможенных пошлин связано с условным выпуском товаров.

В соответствии с п. 3 статьи 200 Таможенного кодекса Таможенного союза (далее ТК ТС) условно выпущенные товары имеют статус иностранных товаров и находятся под таможенным контролем.

Условно выпущенными считаются товары, помещенные под таможенную процедуру выпуск для внутреннего потребления, в отношении которых предоставлены льготы по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, сопряженные с ограничениями по пользованию и (или) распоряжению товарами.

Условно выпущенные товары могут использоваться только в целях, соответствующих условиям представления льгот.

Товары, помещенные под таможенную процедуру выпуск для внутреннего потребления, считаются условно выпущенными до момента прекращения обязанности по уплате причитающихся сумм таможенных пошлин, налогов, если иное не предусмотрено законодательством государств - членов таможенного союза.

После прекращения обязанности по уплате причитающихся сумм таможенных пошлин, налогов либо наступления иных обстоятельств, предусмотренных международными договорами и (или) законодательством государств - членов таможенного союза, условно выпущенные товары приобретают статус товаров таможенного союза.

Условно выпущенные товары, в отношении которых обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов прекращается уплатой (взысканием) таможенных пошлин, налогов, не подлежат представлению для помещения под таможенную процедуру выпуск для внутреннего потребления. Порядок уплаты таможенных пошлин, налогов в этом случае определяется законодательством государств - членов таможенного союза.

Законодательством государств - членов таможенного союза могут быть установлены иные случаи и порядок отнесения товаров к условно выпущенным.

Возврат ранее уплаченной пошлины используется при перемещении товаров под таможенной процедурой реэкспорт (ст. 296 ТК ТС).

Реэкспорт – таможенная процедура, при котором товары, ранее ввезенные на таможенную территорию Таможенного союза, вывозятся с этой территории без уплаты или с возвратом уплаченных сумм ввозных таможенных пошлин, налогов и без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством Таможенного союза.

Снижение ставки пошлины осуществляется:

– при ввозе преференциальных товаров из развивающихся стран;

– отсрочке или рассрочке уплаты таможенной пошлины;

При ввозе преференциальных товаров из развивающихся стран, ставка таможенной пошлины составляет 75 % от базовой ставки таможенной пошлины.

В соответствии со п. 1 ст. 83 Таможенного кодекса ТС отсрочка или рассрочка по уплате таможенной пошлины производится в форме изменения сроков уплаты таможенных пошлин. Основания, условия и порядок изменения сроков уплаты таможенных пошлин определяются законодательством государства-участника Таможенного союза.

В Российской Федерации этот порядок установлен в ст. 134 закона «О таможенном регулировании в Российской Федерации». Отсрочка или рассрочка предоставляется плательщику таможенных пошлин при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

– причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

– задержка этому лицу финансирования из федерального бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа;

– товары, перемещаемые через таможенную границу, являются товарами, подвергающимися быстрой порче;

– осуществление лицом поставок по межправительственным соглашениям.

Вместе с тем, за предоставление отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин взимаются проценты, начисляемые на сумму задолженности по уплате таможенных пошлин, налогов исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин.

Тарифная квота. Под тарифной квотой понимается установление пониженных по сравнению со ставками ввозных таможенных пошлин, применяемыми в соответствии с Единым таможенным тарифом Таможенного союза, ставок ввозных таможенных пошлин на определенное количество товара, ввозимого на таможенную территорию Таможенного союза в течение определенного периода.

В Соглашение стран Таможенного союза «Об условиях и механизме применения тарифных квот» от 12.12.2008 отмечается, что тарифные квоты применяются при осуществлении регулирования ввоза на единую таможенную территорию сельскохозяйственных товаров (группы 1-24 по ТН ВЭД) по сниженной ставке, происходящих из третьих стран, допускается предоставление льгот (преференций) в виде установления тарифных квот на их ввоз, если аналогичные товары производятся (добываются, выращиваются) на единой таможенной территории.

Тарифные квоты на преференциальный ввоз устанавливаются Комиссией Таможенного союза с целью обеспечения необходимого объема потребления товаров на территории Таможенного союза, а также в целях содействия развитию международной торговли.

Размер тарифной квоты определяется как разница между объемом потребления такого товара на территории Таможенного союза и объемом производства аналогичного товара в Таможенном союзе. Распределяются тарифные квоты пропорционально разнице между производством и потреблением в странах- участницах Таможенного союза.

К товарам, ввозимым на таможенную территорию Таможенного союза свыше установленного количества (квоты), применяются ставки ввозных таможенных пошлин в соответствии с Единым таможенным тарифом Таможенного союза.

Ввоз товаров на таможенную территорию Таможенного союза в рамках тарифных квот осуществляется на основании лицензий на ввоз таких товаров, выдаваемых уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственное регулирование внешнеторговой деятельности. Таможенное оформление таких товаров должно производиться в той стране, органом которой была выдана лицензия.

С 1 января 2010 года странами Таможенного союза квотируется ввоз мясной продукции. Например, квота на ввоз свинины в Россию установлена в размере 472 тыс. т, в Казахстан – 7,4 тыс. т, в Беларусь – 30 тыс.т.

Выдача лицензий осуществляется на основании заявлений участников ВЭД.

Резюме

Таможенно-тарифное регулирование является одним из методов государственного регулирования ВТД.

Таможенно-тарифное регулирование включает в себя: законодательную базу; таможенный тариф; товарную номенклатуру ВТД; таможенные режимы; тарифные льготы; страну происхождения товара; особые виды пошлин; таможенную стоимость.

Таможенные пошлины относятся к экономическим методам регулирования внешнеторговой деятельности. Экономическая роль таможенной пошлины состоит в том, что она создает стоимостной барьер, повышая цену ввозимого товара, и одновременно государство, применяя таможенные пошлины, может стимулировать развитие определенных отраслей, создавая для них благоприятные условия.

Таможенная пошлина – обязательный платеж в федеральный бюджет, взимаемый таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза или вывозе товаров с этой территории, а также в иных случаях, установленных таможенным законодательством Таможенного союза, в целях ТТР внешнеторговой деятельности в экономических интересах стран-участниц Таможенного союза.

Таможенные пошлины выполняют функции: защитную, фискальную и регулирующую.

В практике регулирования ВТД таможенные пошлины подразделяются по ряду признаков: по объекту обложения, по способу взимания, в зависимости от страны происхождения товара, в зависимости от цели взимания, выделяются сезонные, особые пошлины.

Таможенный тариф представляет собой свод ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу Таможенного союза и систематизированных в соответствии с Единой товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (ЕТН ВЭД).

В практике регулирования внешнеторговой деятельности применяются два вида тарифа: импортный и экспортный тарифы.

Ставки таможенных пошлин в таможенном тарифе выстраиваются на основе принципов: эскалации и эффективного таможенного тарифа.