2.4. Таможенная пошлина в таможенном тарифе

Единый таможенный тариф Таможенного союза (ЕТТ ТС) построен на основе Гармонизированной системы описания и кодирования. Все товары в единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза классифицированы по признакам: происхождение, вид материала (из которого изготовлен товар), назначение товаров, их химический состав, степень обработки (сырье, полуфабрикаты, готовая продукция).

По структуре классификация включает в себя: разделы, группы, товарные позиции, субпозиции и подсубпозиции. Каждой категории товаров соответствует свой цифровой код.

Наличие классификации товаров в таможенном тарифе позволяет установить ставку таможенной пошлины, которой облагается товар, перемещаемый через таможенную границу Таможенного союза.

Таможенные пошлины же, в свою очередь, обеспечивают реализацию основных целей таможенного тарифа посредством их корректировок: повышением или понижением ставок таможенных пошлин на одни товары, их отменой на другие и т.п.

В результате, товары, перемещаемые через таможенную границу, облагаются таможенной пошлиной, которая уплачивается участником ВТД за их ввоз на таможенную территорию Таможенного союза. В последствие, сумма уплаченной таможенной пошлины включается в цену товара при продаже его на внутреннем рынке страны импортера (Таможенного союза). И это вполне правомерно, поскольку участник ВЭД понес затраты, которые должны быть компенсированы.

Изменение ставок таможенных пошлин (отмена, уменьшение, увеличение) влияет на величину взимаемых таможенных пошлин, а следовательно, и на величину затрат, понесенных участником ВЭД и цену товара, продаваемого на внутреннем рынке.

Повышение цены на импортируемые товары, за счет повышения ставки таможенной пошлины, обусловливает уменьшение спроса на эти товары. В результате сокращается объем ввоза товаров, так как участнику ВЭД становится невыгодно ввозить такой товар.

Снижение ставки таможенной пошлины обусловливает снижение цены, что способствует росту спроса на эти товары и, следовательно, увеличению объемов ввоза таких товаров.

Таким образом, реализация целей таможенного тарифа осуществляется посредством использования ТН ВЭД и ставок таможенных пошлин. Рассмотрим влияние последних на реализацию функций и целей таможенного тарифа.

Начнем с рассмотрения типов таможенного тарифа. В практике регулирования внешнеторговой деятельности выделяют простой и сложный таможенные тарифы (рисунок 2.7).

К простому, или одноколонному тарифу относятся тарифы, в которых для каждого товара устанавливается единая ставка таможенной пошлины, которая применяется вне зависимости от страны происхождения товара. Простой тариф применяется достаточно редко и предназначен для реализации внутренних задач, целей таможенного тарифа страны. Чаще всего простой

тариф применяется в развивающихся странах. В простом тарифе нельзя создавать более благоприятные условия для товаров из одних стран, и более жесткие для других, поскольку ставки тарифа не учитывают страну происхождения товара. Поэтому, такой тариф практически не реализует торгово-политической направленности.

Сложный, многоколонный тариф предусматривает применение различных (двух и более) ставок таможенных пошлин к одному и тому же товару, в зависимости от страны его происхождения. Такая система построения сложного тарифа позволяет применять в нем более гибкую политику (изменять ставки таможенных пошлин) в отношении товаров из отдельных стран.

Такое деление таможенного тарифа связано именно с развитием мировой торговли, усилением торгово-политической борьбы на мировом рынке.

Рассмотрим один из элементов таможенного тарифа – товарную номенклатуру ВЭД и ее влияние на реализацию функций и целей таможенного тарифа. Степень детализации (дифференциация) товарной номенклатуры – один из основных показателей таможенного тарифа, поскольку дифференциация номенклатуры товаров обусловливает и дифференциацию ставок таможенных пошлин. Увеличение товарных позиций, субпозиций в ТН ВЭД, т.е. дифференциации (детализации) товарной номенклатуры, позволяет более детально осуществлять регулирование внешней торговли. Глубина дифференциации товарной номенклатуры – это более детальное регулирование ввоза товаров, так как от этого зависит и количество ставок товаров, т.е. их дифференциация. Так если в тарифе одной стране по одной товарной группе установлено 40 позиций, а в тарифе другой страны по той же товарной группе их 25, то естественно, что в тарифе, где 40 позиций защита будет более глубокая.

Для ЕТТ Таможенного союза характерна слабая дифференциация товарной номенклатуры. Единый таможенный тариф Таможенного союза содержит 11173 десятизначных товарных позиций. Учитывая, что стандартная шестизначная номенклатура ГС имеет 5019 позиций, единый таможенный тариф (ЕТТ) Таможенного союза существенно расширен в сторону создания развитой национальной товарной номенклатуры, выходящей за шестой знак Гармонизированной системы.

Таможенный тариф РФ до введения ЕТТ ТС содержал 11161 товарную позицию. В ЕТТ ТС появилось 108 новых товарных позиций, которых ранее не было в таможенном тарифе России, в тоже время 120 товарных позиций были исключены из таможенного тарифа. В целом степень дифференциации таможенного тарифа для России не была подвергнута значительным изменениям. Российский таможенный тариф и тариф Таможенного союза пока характеризуются незначительной дифференциацией. В тарифах зарубежных стран товарная структура выходит за 12 знаков, в то время как Таможенном союзе она составляет только 10 знаков.

Теперь рассмотрим роль таможенных пошлин в реализации функций, целей таможенного тарифа, уровне таможенного обложения товаров, ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза.

Дифференциация ставок таможенных пошлин – это количество различных по значению ставок таможенных пошлин в таможенном тарифе. Этот показатель состояния таможенного тарифа характеризует степень реализации основных целей таможенного тарифа: чем больше ставок в таможенном тарифе, тем глубже защищены отдельные отрасли экономики страны, отдельные предприятия. Как отмечалось выше – структура таможенного тарифа строится в соответствии с определенными целями. Реализация целей ЕТТ ТС зависит от количества ставок таможенных пошлин в таможенном тарифе, их величины, детализации и т.д.

В Едином таможенном тарифе Таможенного союза (ЕТТ ТС) установлено 11173 ставок таможенных пошлин. Много это или мало? Количество ставок таможенных пошлин в тарифе по товарным позициям также обеспечивают защиту отраслей экономики. Понятно, что чем больше ставок таможенных пошлин в тарифе, тем выше степень защиты экономики.

Вместе с тем, на уровень защиты влияет и дифференциация ставок таможенных пошлин. Если в тарифе установлены ставки размером 0%; 5%;10% 15%; 20%, то уровень защиты такого тарифа очень слабый. ЕТТ ТС, в основном, состоит из таких ставок.

Экономическая сущность таможенной пошлины состоит в том, что таможенная пошлина представляет собой разницу между среднемировыми и национальными затратами труда или среднемировыми и национальными ценами на аналогичную продукцию. Поэтому, минимальная величина таможенной пошлины должна быть равна разнице между среднемировыми и национальными ценами на ввозимую продукцию.

Например, если среднемировая цена товара, ввозимого на таможенную территорию Таможенного союза, составляет 200 долл. США, а цена аналогичной продукции, произведенной в Таможенном союзе, составляет 260 долл. США, то таможенная пошлина на такую продукцию должна составить, как минимум 60 долл. США (260 долл. США - 200 долл. США = 60 долл. США). В противном случае, покупатель будет приобретать продукцию зарубежных производителей, поскольку ее цена на 60 долл. США ниже. Отечественные производители будут вынуждены сократить объемы производства, а в дальнейшем, возможно, и вообще его закрыть.

Цена различных позиций, подсубпозиций товаров, как на мировом, так и на внутреннем рынке различна, следовательно, и уровни ставок таможенных пошлин должны быть иными и устанавливаться с учетом разницы в цене на эти товары. Следовательно, ставки таможенных пошлин не могут быть идентичными на товары одной группы.

Например: в ЕТТ ТС установлена единая ставка таможенной пошлины в размере 5% на товары группы 50 Шелк, в которую входят 7 позиций:

– коконы шелкопряда, пригодные для разматывания;

– шелк-сырец (некрученый);

– отходы шелковые (включая коконы, непригодные для разматывания, отходы коконной нити и расщипанное сырье);

– нить шелковая (кроме пряжи из шелковых отходов), не расфасованная для розничной продажи;

– пряжа из шелковых отходов, не расфасованная для розничной продажи;

– нить шелковая и пряжа из шелковых отходов, расфасованные для розничной продажи; волокно из фиброина шелкопряда;

– ткани из шелковых нитей или из шелковых отходов.

И если позиция 5001 00 000 0 Коконы шелкопряда, пригодные для разматывания представляет собой сырье, то позиция 5007 Ткани из шелковых нитей или из шелковых отходов – это уже готовая продукция. Цена на эти товары на рынке будет различна. Вместе с тем, в ЕТТ ТС на них установлена одна ставка таможенной пошлины (5%). В данном случае можно говорить, что ЕТТ ТС используется как фискальный инструмент, но не защитный. И таких примеров в ЕТТ множество.

При этом следует учесть дифференциацию и товарной номенклатуры и ставок таможенных пошлин. И, если при слабой дифференциации товарной номенклатуры, дифференциация ставок таможенных пошлин аналогична, то о реализации защитных целей такого тарифа также говорить не приходится.

Если рассматривать ставки ЕТТ ТС, то основная масса ставок в нем устанавливается с интервалом равным 5%. В таможенном тарифе Таможенного союза, по большинству позиций установлены ставки 0%; 5%; 10%; 15%; 20% и т.д. Такая система установления ставок таможенных пошлин строится с использование тарифного шага, посредством которого и дифференцируются ставки таможенных пошлин. Тарифный шаг в тарифе Таможенного союза равен 5% (0%; 5%; 10%; 15%; 20%). В отличие от тарифа Российской Федерации, в ЕТТ ТС появились новые величины адвалорных ставок таможенных пошлин – 3%, 3,5%, 7%, 7,5%, 8%, 13%. Несмотря на это, новые ставки в таможенном тарифе применяются всего к 39 товарным позициям (0,35% от общего количества ставок в ЕТТ), что позволяет утверждать, что проблема слабой дифференциации ставок в ЕТТ не решена. Наличие тарифного шага затрудняет реализацию структурных задач тарифной политики и не в полной мере соответствует потребностям развития экономики стран Таможенного союза, защиты отдельных отраслей и предприятий. Для сравнения, в ЕС используются следующие адвалорные ставки пошлин: 0%, 5,5%; 7%; 7,5%; 8%; 8,5%; 10,2%; 10,9%; 12,5%; 12,8%; 14%; 15%; 15,4%; 16,6%; 20%; 24%; 25%; 26%.

Реализация основных целей таможенного тарифа предполагает и создание благоприятных условий для развития экономики стран-участниц Таможенного союза. Таможенный тариф позволяет решать такие цели путем установления нулевых и низких ставок таможенных пошлин (0%-5%).

В ЕТТ ТС установлено 1585 нулевых ставок пошлин (14,2% от общего количества ставок в ЕТТ). В таможенном тарифе России доля позиций, по которым пошлины не взимались, составляла 10,7%. В ЕТТ ТС обнуление пошлин произошло в основном в 84 группе товаров, в которой классифицируется оборудование. В России и странах-участницах Таможенного союза продолжается снижение и обнуление ввозных пошлин на ввоз технологического оборудования, что должно позитивно сказаться на модернизации и техническом переоснащении российской экономики.

Защитная функция таможенного тарифа реализуется и соотношением адвалорных, специфических и комбинированных ставок. Во многих странах мира отдается предпочтение адвалорным ставкам таможенных пошлин, так как только эти пошлины сохраняют защитный уровень, независимо от изменения цен на товары на мировом рынке.

В ЕТТ ТС наибольшее количество ставок (82%) установлено в процентном соотношении от таможенной стоимости товаров, т.е. адвалорных. Удельный вес специфических и комбинированных ставок составляет менее 20% (рисунок 2.8).

На долю комбинированных ставок пошлин приходится 16%. Такая ситуация связана с тем, что эти ставки позволяют нивелировать недостоверность декларирования таможенной стоимости товаров. Кроме того, эти ставки носят фискальный характер, что также характерно для тарифа Таможенного союза.

Рис. 2.8. Соотношение адвалорных, специфических и комбинированных

ставок таможенных пошлин в ЕТТ

Следует отметить, что после замены адвалорных ставок по некоторым товарным позициям таможенного тарифа РФ 2008 года на комбинированные, по подавляющему большинству этих товаров произошло сокращение объемов импорта. Так. ввоз скумбрии с 2008 сократился на 58%, риса – на 28%, крупы из риса – 62%, маслам арахисового, хлопкового – на 74%, мыла туалетного – на 22%.

Таким образом, введение комбинированных ставок сопровождается сокращением ввоза, в основном, готовых продовольственных товаров и товаров производственно-технического назначения.

Следовательно, этот инструмент можно легко применять для защиты собственного производства, так как комбинированные и специфические ставки невозможно обойти путем занижения таможенной стоимости.

Рассматривая роль таможенного тарифа и таможенных пошлин в регулировании внешнеторговой деятельности, следует оценить и уровень таможенного обложения. Уровень таможенного обложения тарифа – это средняя величина таможенной пошлины, которая характеризует уровень защиты отечественных товаропроизводителей. Для оценки степени тарифной защиты рассчитываются средний уровень ставок таможенного тарифа, простая среднеарифметическая ставка тарифа и средневзвешенная ставка тарифа.

Простая среднеарифметическая ставка рассчитывается по формуле:

t _арифм = ,

где t_1,2,…,n – ставки таможенных пошлин по отдельным позициям товарной номенклатуры; n – число позиций товарной номенклатуры.

Средневзвешенная ставка рассчитывается по формуле:

t _взв = ,

где t_1,2,…,n – ставки таможенных пошлин по отдельным позициям товарной номенклатуры; q_1,2,…,n – веса, соответствующие отдельным позициям товарной номенклатуры (доля i-й позиции товарной номенклатуры в импорте); n - число позиций товарной номенклатуры.

По данным ФТС России, средневзвешенная ставка ввозных пошлин составляла в 2008 – 11,5%, в 2009 – 10,9%, в 2010 – 10,7%.

Таблица 2.2

Снижение ставок таможенных пошлин

в Едином таможенном тарифе Таможенного союза

Код ТН ВЭД ТС	Товар	Ставка таможенной пошлины
		ЕТТ	ТТ РФ
0809, 0810	фрукты тропические	0-5	5-10
39, 4001	полимеры, каучук натуральный	0	0-10
5101-5105	шерсть	5	10-15
6401-6405	обувь	10	10-15
6406	части обуви	0	5
8432,8433	машины сельскохозяйственные	0-5	0-15
8452	машины швейные	0	0-20
8516	электронагреватели	10	15
8802	самолеты гражданские	0	0-20
9401-9403	мебель	15	0-20

А

Н

Анализ ЕТТ показал, что уровень тарифного обложения в Едином таможенном тарифе Таможенного союза составил 8,22%.

Снижение уровня тарифного обложения в Таможенном союзе, а вместе

с тем и тарифной защиты ряда отраслей российского производства обусловлен тем, что в отношении очень многих позиций товаров ставки пошлин были снижены (таблица 2.2). И только по нескольким группам товаров ставки таможенных пошлин были повышены (таблица 2.3): это мясная группа (более 80 позиций), молочная продукция (более 70 позиций) и черные металлы (более 45 позиций).

Степень защищенности отрасли оценивается по совокупному воздействию импортных пошлин на конечную продукцию и на элементы материальных затрат, на величину стоимости, добавленной обработкой. Поэтому для определения степени защищенности предприятия, (отрасли) определяют так называемые номинальные и эффективные ставки таможенных пошлин.

Таблица 2.3

Повышение ставок таможенных пошлин

в таможенном тарифе Таможенного союза

Код ТН ВЭД ТС	Товар	Ставка
		ТТ РФ	ЕТТ
0201-0207	мясо скота и птицы	15-60	25-80
0402	молоко и молочная продукция	15	20
1601,1602	продукты готовые из мяса	20	25
7303, 7304, 7306	трубы из черных металлов	5-20	15
7213, 7214, 7216, 7219,	профили, прокат из черных металлов	5	15

Номинальная ставка таможенной пошлины (номинальный уровень протекционизма) – указывается в импортном таможенном тарифе.

Номинальный уровень протекционизма (НУП) рассчитывается отношением ставки таможенной пошлины к величине таможенной стоимости данного товара (в процентах):

НУП = × 100%,

где: t – ставка таможенной пошлины; Р – таможенная стоимость товара.

Эффективная ставка таможенной пошлины (эффективный уровень протекционизма) – расчетный показатель.

Эффективный или фактический уровень протекционизма (ЭУП) рассчитывается отношением обусловленного введением пошлины прироста добавленной стоимости (прирост стоимости обычно эквивалентен ставке пошлины) к величине стоимости, добавленной обработкой, в базовом варианте (до введения пошлины).

Эффективная ставка таможенной пошлины показывает, насколько импортная таможенная пошлина способствует увеличению стоимости товара в процессе его обработки, и зависит от разницы в уровне ставок импортных пошлин на готовую продукцию и импортируемые сырье и комплектующие и их удельного веса в стоимости конечного изделия.

ЭУП = × 100% = × 100%,

где: t – ставка пошлины на конечный продукт; V₀ – добавленная стоимость в базовом варианте (до введения пошлины); V₁ – добавленная стоимость, возросшая в результате введения таможенной пошлины.

Следует отметить, что уровень эффективной защиты товаров, ввозимых в Таможенный союз, низкий и колеблется по отдельным товарам от 12 до 28% (табл. 2.3). Хотя при сложившейся структуре импорта должен быть на уровне 30-80%. В развитых стран уровень защиты составляет 12-64% (США).

Таким образом, повышение (снижение) степени тарифной защиты отрасли, может быть достигнуто не только путем повышения (снижения) ставок пошлин на ее продукцию, но и снижением (повышением) пошлин на ввозимые сырье, комплектующие, т.е. те элементы, которые влияют на затраты связанные с производством данной продукции. Если отрасли, производящие материалы и комплектующие, получают больший приоритет, то уровень эффективной

Таблица 2.4

Номинальные и эффективные ставки таможенных пошлин

в ЕТТ ТС, %

Код ТН ВЭД ТС	Товар	Номинальные ставки	Эффективные ставки
5101-5105	шерсть	5	17
6401-6405	обувь	10	25
6406	части обуви	0	28
8432, 8433	машины сельскохозяйственные	0-5	12
8452	машины швейные	0	20
61-62	одежда	5	27
9401-9403	мебель	15	24

защиты производителей конечного продукта снижается. И наоборот, снижение пошлин на импортные сырье, материалы, комплектующие является средством повышения степени тарифной защиты отечественного производства без повышения или при меньшем повышении пошлин на его конечную продукцию. Фактическая защищенность отрасли при неизменной ставке пошлины на конечную продукцию тем выше, чем больше удельный вес импортных элементов затрат в цене конечного продукта.

Степень тарифной защиты устанавливается и посредством применения различных ставок пошлин к одинаковым товарам, ввозимым из разных государств. В ЕТТ ТС различные ставки таможенных пошлин применяются только к товарам из развивающихся стран и наименее развитых стран. Вместе с тем, преференциальная ставка установлена (75 % от базовой ставки) к товарам, ввозимым из всех преференциальных стран независимо от уровня их развития и к товарам, ввозимым из Бразилии и Сингапура, Китая, Южной Кореи и Вьетнама и др.

В практике тарифной защиты может использоваться и запретительная ставка таможенной пошлины – ставка таможенной пошлины, при которых ввоз товаров в страну становится нецелесообразным, т.е. прекращается. Иначе их называют пиковыми ставками. В Едином таможенном тарифе Таможенного союза такие ставки почти не применяются. В развитых странах устанавливаются запретительные пошлины в размерах 100 – 400 % от таможенной стоимости.

Ставки таможенных пошлин в таможенном тарифе выстраиваются на основе принципов:

– эскалации;

– эффективного таможенного тарифа.

Уровень тарифной эскалации. В мировой практике при установлении ставок таможенных пошлин используется принцип последовательной обработки товаров.

Эскалация (возрастание) ставок таможенных пошлин предполагает повышение ставок таможенных пошлин на товары по мере роста степени их технологической переработки (рисунок 2.9).

Реализация этого принципа усиливает действие защитной (протекционистской) функции таможенного тарифа: создает благоприятные условия для развития производства, так как сырье ввозится на территорию страны либо по нулевым, либо по низким ставкам, а готовая продукция по высоким ставкам, создавая приоритетные условия для отечественных производителей (рисунок 2.9).

В ЕТТ ТС также как и в ранее действующем тарифе РФ не в полной мере соблюдается принцип эскалации таможенного тарифа, который заключается в том, что ставки ввозных таможенных пошлин на большинство готовых изделий должны быть выше ставок на сырье или комплектующие элементы из которых они изготавливаются.

По нашему мнению совершенствование ЕТТ ТС в направлении его четкого подчинения принципу эскалации, должно послужить дополнительным стимулом для роста отечественной перерабатывающей промышленности.

Внедрение эскалации в ЕТТ ТС сегодня фактически не применяется из-за отраслей с низкой степенью обработки, которые нуждаются в тарифной защите. Однако решить эту проблему можно путем увеличения разрыва в обложении сырья и полуфабрикатов, путем снижения ставок таможенных пошлин на стратегически важные для страны сырьевые товары. Для стимулирования переориентации производства на готовую продукцию возможно использование эскалации на этапе полуфабрикат - готовая продукция.

Принцип эффективного тарифа – предполагает установление низких ставок пошлин на товары, необходимые для развития производства с высокой долей вновь созданной стоимости.

Это значит, что ввоз отдельный видов готовой продукции (например, оборудования) на территорию государства, в противовес принципу эскалации, может облагаться низкими или нулевыми ставками таможенных пошлин, так как этот вид продукции необходим для развития отечественного

производства.

В результате реализации принципов построения таможенного тарифа, степень защиты предприятия, отрасли отечественного производства существенного возрастает. Продукция, выпускаемая предприятием защищается: во-первых, уровнем ставок ввозных пошлин на продукцию, аналогичную выпускаемой предприятиями отрасли, во-вторых, уровнем ставок таможенных пошлин на ввозимые этими предприятиями сырье, материалы, комплектующие изделия и т.д., которые относятся на затраты, предприятия, данной отрасли.

Таким образом, таможенный тариф играет значимую роль в регулировании внешнеторговой деятельности, являясь экономическим и торгово-политическим инструментом. Значение таможенного тарифа характеризуется несколькими показателями, по которым можно оценить его структуру и степень влияния на реализацию функций и целей это тип таможенного тарифа, товарная номенклатура ВЭД, степень дифференциации тарифа и таможенных пошлин, наличие тарифного шага, соотношение адвалорных, специфических и комбинированных ставок таможенных пошлин, уровень таможенного обложения тарифа, реализация принципов построения таможенного тарифа.