IV Налогоплательщики и объект налогообложения

Согласно ст. 19 НК налогоплательщиками признаются организации и ФЛ, на которых налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать налоги. Основным условием, порождающим для конкретного лица обязанность по уплате того или иного предусмотренного законом налога является наличие объекта налогообложения. В науке налогового права под объектом налогообложения понимают юридические факты, действия, события, состояния, которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог.

По НК РФ объект налогообложения – это экономическое обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налогов. Согласно п. 1 ст. 38 НК объектами налогообложения могут выступать реализация товаров, работ, услуг, имущества, прибыль, доход, расход и др.

V Налоговая база и налоговая ставка

В соответствии со ст. 53 НК налоговая база – это стоимостная физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Налоговая база позволяет преобразовать объект налогообложения в количественную форму и необходима для исчисления налога, поскольку к ней применяется налоговая ставка.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых исчислений на единицу измерения налоговой базы (ст. 53НК). Т. е. сумма налога, взымаемая с единицы измерения налоговой базы.

Виды ставок:

1. Твёрдые – устанавливаются в абсолютных величинах к налоговой базе.

2. Процентные (адваалорные) – устанавливаются в фиксированном проценте от налоговой базы.

3. Комбинированные (смешанные).

VI Налоговый и отчётный периоды

Налоговый период представляет собой календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Налоговый период может состоять из 1 или нескольких отчётных периодов. Под отчётным периодом понимают временной промежуток, по окончании которого налогоплательщик обязан отчитаться перед налоговыми органами.

ViiПорядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога

Порядок исчисления налога – совокупность действий налогоплательщика и иных лиц по определению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период. Налог исчисляется исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Ст. 52 НК РФ предусматривает 3 способа исчисления налога: налогоплательщиком самостоятельно, налоговым агентом, налоговым органом.

Порядок уплаты налога – это организационно-технические приёмы исполнения обязанности по уплате налога. Согласно ст. 58 НК уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога или по частям в наличной или безналичной форме, при этом конкретный порядок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу.

Срок уплаты налога – срок, не позднее которого налогоплательщик должен совершить все необходимые действия для перечисления налога в бюджет. Сроки уплаты так же определяются календарной датой, а так же исчетчением периода или событием\действием.

VIII Налоговые льготы

Налоговые льготы – это предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор, либо уплачивать их в меньшем размере (п. 1 ст. 56НК).

Признаки:

1. Может устанавливаться исключительно актами законодательства о налогах и сборах.

2. Связана с уменьшением суммы налога или сбора, подлежащего уплате в бюджетную систему РФ.

3. Распространяется на отдельную определённую в законе категорию налогоплательщиков.

Виды налоговых льгот:

1. (в зависимости от того, на изменение каких элементов налога направлена та или иная льгота):

- освобождение: полный или частичный отказ от налоговых притязаний в отношении определённой категории налогоплательщиков в течение определённого срока (налоговые каникулы) или бессрочно (налоговый иммунитет);

- налоговые изъятия: выведение из-под налогообложения отдельных объектов налогообложения;

- налоговые вычеты: исключение отдельных сумм из налоговой базы, в некоторых случаях налоговые вычеты производятся непосредственно из начисленной суммы налогов, подлежащей уплате;

- понижение налоговой ставки: как льгота означает возможность уплачивать налога по ставкам меньше, чем те, которые установлены в общем порядке.

Теории налогообложения – система концепций о сути, природе налогов и их значении.

1. Теория обмена: общество пользуется услугами государства и платит за эти услуги.

2. Атэмистическая: подразумевает договор между обществом и государством. Включает обязательность налога.

3. Теория наслаждений: общество платит на «наслаждение» правопорядком…

4. Теория налогового нейтралитета: налог – один из видов государственного дохода на содержание аппарата равительства. Не включает пошлины и сборы.

5. Кейсианство:

6. Монетаристская: налоги воздействуют на экономическое обращение. Через налоги изымается излишнее количество средств, имеющихся у населения.

7. Теория Вагнера: роль налогово заключается в распределении национальных доходов на нужды государства.