Тема 5. Учетный цикл и подготовка финансовой отчетности

План:

1.Учетный цикл

2. Вступительный бухгалтерский баланс

3.Регистрация и анализ хозяйственных операций и их отражение на счетах бухгалтерского счета

4.Оборотная ведомость

5.Этап составления трансформационной таблицы

Ключевые слова: бухгалтерский баланс, оборотная ведомость, трансформация, активы, обязательства, капитал.

Иллюстративный материал: Бухгалтерский баланс организации

Финансовая отчетность на сегодняшний день – основной информационный документ, данные которого подтверждают возможность и целесообразность сотрудничества с предприятием, что является немаловажным фактором успешного ведения бизнеса. Кроме того, она представляет собой своеобразный способ рекламы деятельности фирмы, привлекающий партнеров на предстоящие переговоры о сотрудничестве.

Целью финансовой отчетности является представление информации о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении организации. Эта информация необходима широкому кругу пользователей при принятии экономических решений.

Исходя из того, что финансовая отчетность удовлетворяет общие потребности большинства пользователей, она не обеспечивает всей информацией, которая может понадобиться пользователям для принятия экономических решений, так как в ней, в основном, отражаются финансовые результаты прошлых событий, и содержание нефинансовой информации необязательно.

Финансовая отчетность также показывает результаты деятельности руководства организации или эффективность использования руководством вверенных ему ресурсов. Для достижения этой цели финансовая отчетность представляет информацию о следующих показателях организации:

1. активах;

2. обязательствах;

3. собственном капитале;

4. доходах и расходах, включая доходы и расходы от неосновной деятельности и чрезвычайных ситуаций;

5. движении денег;

изменений в собственном капитале.

Тема 6. Учет доходов и денежных средств

План:

1.Принцип консерватизма, материальности

2. Понятие дохода и методы его признания

3.Денежные средства: определение, измерение и учет

4. Признание и оценка дебиторской задолженности

Ключевые слова: консерватизм, доход, дебиторская задолженность, признание, денежные средства

Иллюстративный материал: слайды по теме, бухгалтерские документы.

Все хозяйствующие субъекты хранят свои денежные средства на счетах в соответствующих учреждениях банков и осуществляют платежи по обязательствам, как правило, в форме безналичных расчетов через эти учреждения, а необходимые наличные расчеты – в случаях и пределах, установленных нормативными документами Национального банка Республики Казахстан. Так, платежи между юридическими лицами на сумму, превышающую 4000 месячных расчетных показателей (МРП), осуществляются только в безналичном порядке. Данное условие применяется по каждой сделке между юридическими лицами (контракту, договору). Если сумма контракта превышает указанный лимит, то платеж должен быть исполнен в безналичном порядке, даже если он исполняется частями, и сумма каждой выплаты не превышает 4000 МРП.

Для хранения денежных средств и для расчетов между юридическими лицами учреждения банков Республики Казахстан открывают банковские счета. Банковский счет – это способ отражения договорных отношений между банком и клиентом по приему депозита (вклада) и совершению операций, связанных с осуществлением банковского обслуживания клиента, предусмотренного договором.

Банковские счета ведутся в тенге и в иностранной валюте и подразделяются на текущие, сберегательные и корреспондентские счета.

Корреспондентские счета – банковские счета банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций.

Текущие (расчетные) и сберегательные счета – это банковские счета, открываемые для физических и юридических лиц, обособленных подразделений юридических лиц (филиалов и представительств).

Хозяйствующему субъекту может быть открыт текущий (расчетный) валютный счет, который предназначен для учета наличия и движения средств в иностранной валюте. Его открывают субъектам, осуществляющим внешнеэкономическую деятельность. Счета по аккредитивам, счета чековых (авансовых) книжек и др. субъекты открывают для обособленного хранения денежных средств и совершения соответствующих операций

Дебиторская задолженность представляет собой выраженные в денежной форме долговые обязательства организации перед юридическими и физическими лицами за товары, работы, услуги.

Дебиторская задолженность подразделяется на краткосрочную и долгосрочную. Краткосрочная дебиторская задолженность – это задолженность срок возникновения, которого не превышает один год. Долгосрочная дебиторская задолженность – это задолженность срок возникновения, которого превышает один год.

Расчеты с подотчетными лицами

Задолженность работников и других лиц учитывается на счете «Дебиторская задолженность работников и других лиц», по которому открываются следующие субсчета:

- расчеты с подотчетными лицами;

- с работающими – за товары, проданные в кредит;

- по предоставленным займам;

- по возмещению материального ущерба.

Предприятия выдают своим работникам в подотчет суммы, которые используются подотчетными лицами для приобретения в магазинах канцелярских товаров, бланков, оплаты почтовых переводов и других расходов, необходимых для хозяйственной деятельности предприятия, а также эти средства используют для оплаты командировочных расходов.

Авансы выдаются по необходимости в погашении расходов тем сотрудникам, на которых возложена обязанность осуществить расходы из подотчетных сумм и которых направляют приказом руководителя в командировки. Деньги на служебные командировки выдаются в пределах сумм, причитающихся командированным лицам, на оплату проезда (туда и обратно), суточных расходов по найму помещения, рассчитанных согласно сроку командировки. Отчетом об использованных суммах является авансовый отчет (ф. №286), который составляется не позднее 5 дней после выдачи денег на хозяйственные расходы или истечении срока командировки и представляется в бухгалтерию. Выдача последующих наличных средств подотчет производится при условии полного отчета по ранее выданным суммам.

Длительное, ничем не обоснованное нахождение денег у подотчетных лиц, может расцениваться как доход.