Министерство образования Российской Федерации

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Комсомольский-на-Амуре государственный технический университет»

Кафедра «Информационные системы»

ПРИНЦИПЫ ПОСТРОЕНИЯ ОСНОВНЫХ ФИНАНСОВЫХ ОТЧЕТНЫХ ДОКУМЕНТОВ

Методические указания к проведению лабораторных работ по дисциплине

«Финансовый Менеджмент»,

«Информационные технологии в управлении финансами»,

Комсомольск-на-Амуре

2008

СОДЕРЖАНИЕ
Введение……………………………………………………………………………..		4
1	Цели лабораторной работы………………………………………………………	5
2	Порядок выполнения лабораторной работы……………………………………	5
3	Используемые программные средства………………………………………….	7
4	Ключевые понятия и термины…………………………………………………..	7
5	Новые ключевые понятия и термины…………………………………………...	7
6	Требования к уровню знаний……………………………………………………	7
7	Задание для выполнения лабораторной работы……………………………….	8
8	Методические указания к выполнению лабораторной работы……………….	9
9	Порядок оформления отчета по лабораторной работе………………………...	9
10	Критерии оценки при защите лабораторной работы…………………………..	10
11	Теоретические сведения к выполнению лабораторной работы (часть 1)…….	10
12	Тесты к лабораторной работе……………………………………………………	25
13	Вопросы к лабораторной работе…………………………………………….......	29
	Список использованных источников…………………………………………...	30

Тема: Принципы построения основных финансовых отчетных документов

Дисциплина: Финансовый менеджмент, Информационные технологии в управлении финансами

Объем: 6 часов

Введение

В общем случае, чтобы иметь представление о том, как функционирует тот или иной бизнес, необходимо получить ответы на следующие вопросы:

• Какие ресурсы используются для ведения хозяйственной деятельности, и какова их стоимость на текущий момент времени?

• Каким образом финансируется бизнес, т.е. откуда получены средства для его осуществления?

• Насколько эффективна деятельность фирмы, т.е. какова отдача от используемых ресурсов?

• Каким видам риска подвержен данный бизнес и каков уровень этих рисков?

Отчетность фирмы выполняет множество функций, однако основное ее назначение с позиции управления бизнесом – отражение результатов инвестиционных, операционных и финансовых решений менеджмента за определенный период времени.

В соответствии с законодательством РФ все организации обязаны предоставлять стандартные формы отчетности, в состав которых включаются [1]:

• бухгалтерский баланс (форма № 1);

• отчет о финансовых результатах (форма № 2);

• пояснение к балансу и отчету о финансовых результатах;

• отчет о движении капитала (форма № 3);

• отчет о движении денежных средств (форма № 4);

• приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5).

Следует подчеркнуть, что законодательно принятые и действующие в Российской Федерации формы отчетности предназначены для целей налогообложения и представления в государственные органы статистического учета. Это затрудняет их неосредственное применение в управлении бизнесом.

Для целей управления обычно используются так называемые аналитические либо управленческие формы отчетности, подготовленные соответствующими службами предприятия для внутренних пользователей (топ-менеджеры, руководители подразделений, совет директоров) или внешних пользователей (акционеры, кредиторы, деловые партнеры, аналитики инвестиционный компаний, общественность и т.д.).

Общими требованиями, которым должна удовлетворять фи­нансовая отчетность, являются значимость, своевременность, полнота, надежность, сопоставимость и др.

Требования значимости, своевременности и полноты предпо­лагают, что приведенная в отчетности информация должна быть «свежей» и полной, отражать реальное состояние предприятия, а также обладать прогностической ценностью, т. е. служить ос­новой для анализа дальнейших перспектив бизнеса.

Требование надежности представленной информации озна­чает адекватное и достоверное отражение ею экономических реалий деятельности предприятия. Понятие надежности вклю­чает возможность независимой проверки отчетной информации (например, внутренними или внешними аудиторами), а также непредвзятость — отсутствие у ее составителей намерения скло­нить пользователей к определенным решениям.

Сопоставимость означает возможность сравнения данных финансовой отчетности о работе конкретного предприятия с по­казателями предыдущих периодов, данными других предпри­ятий, среднеотраслевыми данными и т. д.

Наиболее важные принципы и допущения, используемые в процессе формирования отчетности, представлены в табл. 2.1

Таблица 2.1 - Принципы и допущения, используемые при построении отчетности

Принцип	Пояснения
Непрерывность деятельности	Предполагается, что у предприятия нет ни намерений, ни необходимости прекращать или существенно сокращать свою деятельность в обозримом будущем
Постоянство учетной политики	Учетная политика предприятия не подвергается каким-ли­бо изменениям без явной необходимости. При составлении отчетности обеспечиваются соблюдение и преемственность одних и тех же процедур при отражении соответствующей информации
Начисление	Доходы (расходы) предприятия признаются и отражаются в момент их осуществления, а не по мере получения или выплаты денежных средств
Соответствие	В отчетном периоде отражаются только те расходы, кото­рые обусловили получение доходов в этом же периоде
Себестоимость (историческая стоимость)	Ресурсы и источники их формирования в отчетности пока­зываются по себестоимости (т. е. стоимости приобретения или получения), а не текущей рыночной стоимости
Существенность	Отчетность должна содержать информацию, полезную и существенную для принятия решений
Преобладание содержания над формой	Результаты операций и сделок отражаются в соответствии с их экономическим содержанием и реальными условиями проведения, а не формальной стороной
Денежное измерение	Все данные в отчетности должны быть представлены в де­нежном измерении
Осмотритель­ность (консер­ватизм)	Предполагается соблюдение осторожности при отражении операций во избежание завышения активов или доходов и занижения обязательств и расходов

Выделенные элементы финансовой отчетности, построен­ные в соответствии с приведенными требованиями и принципа­ми, тесно взаимосвязаны между собой и в совокупности позво­ляют получить целостную картину о текущем состоянии бизне­са. Рассмотрим их более детально.

В данной лабораторной работе делается попытка на доступном примере пояснить основные принципы формирования основных финансовых документов.

1 ЦЕЛИ

1.1. Сформировать представление о принципах построения основных отчетных финансовых документов: баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств.

1.2. Уяснить сущность и назначение основных отчетных финансовых документов.

1.3. Представлять взаимосвязь основных отчетных финансовых документов и методы проверки правильности их составления.

1.4. Закрепить навыки производить элементарные финансовые расчеты в «EXCEL», иллюстрировать отчеты графическим материалом. оформлять отчеты в «Word»

1.1.5. Научиться структуировать полученный материал в отчете, выделяя «Введение», «Основную часть», «Заключение», «Содержание», «Реферат», а также оформлять отчет в соответствии c руководящим нормативным документом РД ГОУВПО «КнАГТУ» 013-08 «Текстовые студенческие работы. Правила оформления».

2 Порядок выполнения работы

2.1. Ознакомиться с целями лабораторной работы (глава 1).

2.2. Обратите внимание на понятия, которые следует уяснить в процессе выполнения лабораторной работы (глава 3 – 4).

2.3. Ознакомьтесь с разделом 11 «Теоретические сведения к выполнению лабораторной работы».

2.4. Начнем с первой части данного раздела (11.1 Отчет о движении денежных средств) Внимательно прочитайте условие задачи 1 и ознакомьтесь с его решением «Решение задачи 1». Особое внимание уделите выводам, сделанным после рассмотрения примера с решением задачи.

2.5. Ознакомьтесь с «Решением задачи 2» и четко для себя осознайте для чего нужен «Отчет о прибылях и убытках».

2.6. Ознакомьтесь с «Решением задачи 3». Обратите внимание на ситуацию: «Прибыль есть, но вместо денег овердрафт» и уясните причину.

2.7. Ознакомьтесь с «Решением задачи 4». Обратите внимание на балансы, в одном из которых отражен автомобиль, а в другом нет. Почему собственный капитал не изменился в балансах?

2.8. Постарайтесь для себя выяснить разницу между понятиями «затраты на эксплуатацию автомобиля» и «оплатой за автомобиль».

2.9. Перейдем к «Решению задачи 5». Обратим на принципиальную разницу формирования вертикального и горизонтального форматов балансов.

2.10. Обратите внимание, как отражается операция «покупки автомобиля» и «начисление амортизации» в балансе и отчете о прибылях? Как повлияла неспособность дебитора проплатить долг на баланс, отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств? Какие выводы Вы можете сделать?

2.11. Настало время подумать о перспективе. Приступим к изучению части 2 раздела 11.4.

В параграфе 11.4.1 мы узнаем, для чего нужно менеджеру финансовое планирование.

Внимательно ознакомьтесь с целями, которые мы преследуем при изучении решений задач 7 и 8.

2.12. Внимательно ознакомьтесь с исходными данными, представленными в

задаче 7.

2.13. Проследите логику составления прогнозного «Отчета о прибылях и убытках», обратите внимание на влияние амортизации на прибыль и почему стоимость печи не включается в отчет.

2.14. Проследите логику составления «Отчета о движении денежных средств» (Решение задачи 8). Обратите внимание на появление в конце некоторых месяцев дефицита денежных средств. Попробуйте объяснить ситуацию: с одной стороны мы получили прибыль, с другой мы не имеем денег на счету.

2.15. Какую дополнительную информацию получила Катя, составив проект «Отчета о движении денежных средств» (таблица 11.10)? Как это влияет на ее дальнейшие решения по поводу развития своего бизнеса?

2.16. Установите причины появления дефицита денежных средств. Какие пути решения данной проблемы предлагает Катя (задание 8)?

2.17. Почему Катя берет кредит в размере 1013 руб. и 1027 руб. Как это можно обосновать? Как это отразить в отчете ДДС (таблица 11.11).

2.18. Почему за счет уменьшения объемов производства и продаж Кате удается устранить дефицит денежных средств (таблица 11.12). Обоснуйте свой ответ расчетами.

2.19. Попытайтесь обобщить полученную информацию в таблицах 11.11 и 11.12.

2.20. Какую дополнительную информацию получает менеджер при построении прогнозного баланса (таблица 11.13 и 11.14).

2.21. Вы сейчас представляете структуру и сущность построения основных отчетных финансовых документов, пора выбрать вариант своего задания (глава 7). Оно состоит из двух частей. Номер варианта задания совпадает с последней цифрой номера зачетной книжки.

2.22. Выбрав свой вариант, попробуйте в той же последовательности самостоятельно произвести расчеты в последовательности, указанной в п.2.21 – 2.20.

2.23. Проведите самостоятельно исследования на имеющемся у Вас материале на предмет влияния на денежный поток, на прибыль увеличения темпов роста продаж. Свои расчеты сопровождайте графиками с использованием «Microsoft Office Excel».