- •"Единый налог на вмененный доход" (енвд) Введение
- •Глава 26.3 Налогового кодекса, регламентирующая порядок исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, введена в действие с 1 января 2003 года.
- •Глава 26.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- •Комментарий к статье 346.26
- •1.1. Общие положения
- •1.2. Енвд при оказании бытовых услуг
- •1.3. Енвд при оказании ветеринарных услуг
- •1.4. Енвд при оказании услуг по ремонту техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств
- •1.5. Енвд при оказании услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках
- •1.6. Енвд при оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов
- •1.7. Енвд при осуществлении розничной торговли через магазины и павильоны
- •1.8. Енвд при осуществлении розничной торговли через объекты торговли, не имеющие торговых залов
- •1.9. Енвд в сфере розничной торговли, осуществляемой через объекты нестационарной торговой сети
- •1.10. Енвд при оказании услуг общественного питания, осуществляемых через объекты оказания услуг, имеющие залы обслуживания посетителей
- •1.11. Енвд при оказании услуг общественного питания через объекты оказания услуг, не имеющие зала обслуживания посетителей
- •1.12. Енвд при оказании услуг по распространению и (или) размещению наружной рекламы
- •1.13. Енвд по оказанию услуг по размещению рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах
- •1.14. Енвд по оказанию услуг по временному размещению и проживанию
- •1.15. Енвд по оказанию услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест
- •1.16. Енвд при оказании услуг по передаче во временное владение (пользование) земельных участков для организации торговых мест
- •Комментарий к статье 346.27
- •Комментарий к статье 346.28
- •Комментарий к статье 346.29
- •Комментарий к статье 346.32
- •Показатели для заполнения декларации по енвд
- •Раздел 2 по виду деятельности "розничная торговля"
- •Раздел 2 налоговой декларации по виду деятельности "оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств"
- •Раздел 3 налоговой декларации
- •Раздел 3.1 налоговой декларации по розничной торговле
- •Раздел 3.1 по услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.
- •Комментарий к статье 346.33 нк рф
"Единый налог на вмененный доход" (енвд) Введение
Глава 26.3 Налогового кодекса, регламентирующая порядок исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, введена в действие с 1 января 2003 года.
В соответствии с этой главой Налогового кодекса органы власти муниципальных образований, городов Москвы и Санкт-Петербурга могут переводить на уплату единого налога на вмененный доход налогоплательщиков, осуществляющих предпринимательскую деятельность в тех сферах, где затруднено осуществление налогового контроля за полнотой уплаты налогов, предусмотренных общим режимом налогообложения.
Это прежде всего сфера оказания услуг населению, розничная торговля и общественное питание и ряд других видов деятельности, при которых расчеты между покупателями и продавцами осуществляются в наличной денежной форме.
Следует отметить, что, в отличие от других специальных режимов налогообложения, применять или не применять которые налогоплательщики могут по их усмотрению, режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход носит обязательный характер. Поэтому организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, в отношении которых установлен указанный специальный режим налогообложения, обязаны уплачивать единый налог на вмененный доход.
Само название налога говорит о том, что объектом налогообложения являются не реальные доходы налогоплательщиков, а некий условный доход, вменяемый им и определяемый на основании статистических данных о доходности различных видов бизнеса. Определяется этот доход путем перемножения условной доходности за единицу физических показателей, применяемых в различных видах деятельности, на количество таких показателей.
Например, в розничной торговле и общественном питании, осуществляемых через объекты, имеющие торговые залы (залы обслуживания посетителей), признано целесообразным осуществлять исчисление единого налога на вмененный доход исходя из размера условного дохода на 1 кв.м площади торгового зала (зала обслуживания). При деятельности по перевозке грузов доходность определяется в расчете на одно автотранспортное средство, используемое для перевозок, а при деятельности по перевозке пассажиров - в расчете на одно посадочное место.
За период применения главы 26.3 Налогового кодекса в нее постоянно вносятся изменения, направленные на совершенствование механизма налогообложения организаций и индивидуальных предпринимателей. Уточняется перечень видов предпринимательской деятельности, при осуществлении которых налогоплательщики могут переводиться на уплату единого налога на вмененный доход, механизм исчисления этого налога, а также понятийный аппарат, используемый для целей указанной главы Налогового кодекса.
Последние по времени изменения внесены в главу Федеральным законом от 17 мая 2007 г. N 85-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", положения которого в отношении единого налога на вмененный доход вводятся в действие с 1 января 2008 года.
Указанным законом уточняется порядок исчисления единого налога на вмененный доход для налогоплательщиков, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли, общественного питания, ремонта и хранения автотранспортных средств, временного размещения и проживания, передачи в аренду стационарных торговых мест и т.п.
Перечень видов предпринимательской деятельности, при осуществлении которых организации и индивидуальные предприниматели могут признаваться налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, дополнен таким видом деятельности, как передача в аренду земельных участков для организации торговых мест и объектов общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей.
В то же время нельзя утверждать, что в том виде, в котором глава 26.3 Налогового кодекса применяется в настоящее время, ее положения близки к идеалу.
По-прежнему отдельные вопросы в указанной главе освещены не должным образом или вообще не рассмотрены. В связи с этим большое значение имеют письменные разъяснения Министерства финансов Российской Федерации по конкретным запросам налогоплательщиков. Активную позицию в разрешении налоговых проблем занимают Конституционный Суд Российской Федерации, Высший Арбитражный Суд Российской Федерации и арбитражные суды федеральных округов.
Поэтому в предлагаемой внимаю читателей книге комментарии к положениям главы 26.3 Налогового кодекса подкрепляются официальными разъяснениями Минфина России и решениями судов всех уровней.
В книге на конкретных примерах рассматриваются отдельные положения налогового законодательства, что делает ее содержание более доступным для понимания.