Контрольні питання

1. Які 2 види нормативних актів ви знаєте?

2. Яка відмінність концепції аудиту від постулатів?

3. У чому полягає значення міжнародних стандартів аудиту?

4. Значення внутрішньо фірмових стандартів аудиту

Тема 11	ПРОЦЕС ПІДГОТОВКИ, ОРГАНІЗАЦІЇ ТА ПРОВЕДЕННЯ АУДИТУ
	11.1 Договори та проведення аудиту.
	11.2 Процес здійснення аудиту та його стадії
	11.3 Планування аудиту

11.1 Договори та проведення аудиту

Згідно ст.20 ЗУ «Про аудиторську діяльність» аудит проводиться на підставі договору між аудитором і замовником.

Договір – це офіційний документ, який юридично регламентує взаємовідносини між аудитом і замовникам, і містить перелік прав та обов язків сторін.

Права :аудитор – перевіряє документи одержує пояснення

Аудиторська фірма – має право припинити аудит, коли з боку замовника буде вплив. Замовник повинен оплатити фактично виконані роботи.

Відповідальність: за неналежне виконання обов язків.

Оплата: 50% - аванс, 50% - протягом 3 – х днів після виконання робіт на підставі акта прийняття – передачі робіт.

Предмет договору – аудиторської послуги.

Види договорів:

1. на аудиторської річної фінансової звітності

2. на експрес – перевірку звітності (оперативне вивчення певного питання)

3. на управлінський аудит (оцінка розмірів, організації структури управління, організації та методики бухгалтерського обліку, методів маркетингу)

4. на надання консультованих послуг (конкретні питання, поточні проблеми, що пов язані з великою кількістю законодавчих актів. Аудитор пропонує свій варіант рішення проблем)

5. на бухгалтерське обслуговування (вести облік)

6. на разову консультацію

7. на абоненське обслуговування (довгострокове взаємодія.).

Структура договору = згідно стандарту №4

1. вступ (назва, № договору,місце, дата подписання)

2. предмет договору (мета та характеристика маштабу договору.)

3. права та обов язки сторін

4. відповідальність сторін

5. вартість послуги

6. термін дії договору (коли вступить в силу)

7. додаткові та особливі умови (що не найшли відображення раніше)

8. юридичний адріс і реквізити

Кожна фірма може додавати і інші умови.

- Режим роботи аудитора (допомога коштів, відрядження)

- Витрати аудитора

- Реклама та авторське право (не використовувати ім я замовника в подальшій роботі аудитора)

Дуже часто замовника очікують від аудитора позитивний висновок. Тоді в договорі треба говорити випадки, коли буде надано негативний висновок.

Треба оговорити місце роботи аудитора з документами:

- У приміщенні замовника

- У аудитора (опис документів, що видаються)

- ксерокопіювання

2. Процес здійснення аудиту та його стадії.

Організація аудиту – це комплекс заходів аудиторської фірми, спрямованих на запеспечення виконання договорів з клієнтами тобто це встановлення порядку, технології виконання аудиторської перевірки. Для забезпечення максимальної ефективності аудиторської праці.

Процес аудиту – система послідовних стадій аудиту.

Стадії аудиту:

1. організаційна – знайомство з діяльністю підприємства, станом його бухгалтерського обліку, звітності. Укладення договору.

2. підготовча – складання плану і програми аудиту.

3. технологічна – визначення об єкту аудита, обстеження, користування програми аудиту, перевірка інвентаря, описання дослідження документів.

4. результативна стадія – надання інформації про результати аудиту, складання звіту та висновку.

При здійсненні аудиторського застосування спеціальні прийоми та методи групової праці аудиторів.

Методи групової праці аудиторів:

1. мозковий штур – генерація великої кількості ідей, обговорювання їх групою аудиторів на оптимальність.

2. генерація ідей – обгрунтована критика ідей, доведення їх неспроможності.

3. колективний блокнот – пошук аультернатив за допомогою чіткого формування проблеми і індивідуальної роботи аудитора над нею. Потім керівник розглядає варіанти вирішення.

4. метод контрольнихзапитань –аудитор задає питання, які можуть просунути їх до вирішення проблем.

3. Планування аудиту.

Планування аудиту – підготовка головної стратегії і конкретних підходів до характеру, періоду та часу проведення аудиту.

Мета пранування:

Зосередити увагу аудитора на найважлевіших напрямках перевірки, проблемах.

Принципи планування:

1. компетенсність

2. безперервність

3. оптимальність

4. мобілізація

Стадії процесу планування

1. Попередне планування.

   • Вивчається інформація про клієнта (статут, протокол засідань ради директорів, договори, наказ про облікову політику, організаційна структура) структура, види діяльності, система ОП, розподілу ……

   • У разі необхідності залучаються сторонні спеціалісти. З питань:

     1. оцінка окремих видів активів (земля, машини, коштовне каміння)

     2. визначення стану майна (запаси корисних капалин в родовищах)

     3. юридична оцінка договорів

Якщо замовник не згоден залучати інших експертів,то підприємству може бути виданий умовно – позитивний чи негативний висновок.

Висновок експерта додається до робочої документації аудитора.

Робочі документи аудитора - це документи, за допомогою яких аудитор фіксує планування аудиту, підготовку, застосувані прийоми і методи аудиту, отриману інформацію і висновок.

До них включають:

• документи, що містять заганьну інформаці, щодо клієнта ( організаційна – правова форма) витяги з установчих документів)

• записи з оцінки системи бухгалтерського обліку, аналіз господарських операцій на рахунках бухгалтерського обліку.

• Копії документації

• Письмові пояснення клієнта

Тобто попереднє планування допомагає аудитору приступити до розробки плану аудиту.

2. Складання плану аудиту.

План аудиту – це документ організаційно – методологічного характеру, який містить стадії процесу аудиту, види заплпнованих робіт, період їх проведення, відповідальність осіб.

Якщо на підприємстві діє ефективно система внутрішнього контролю, яка попереджає винекнення недостатньої інформації, що аудит може зиеньшити кількість запланованих робіт.

Важливими моментами є формування бригади аудиторів і розподіл обов язків і напрямків перевірки.

3. складання програми аудиту, тобто перелік іспитів аудиту.

Вона повина включати:

• Перелік аудиторських прийомів

• Детальний опис прийомів

Програму і план складає головний аудитор. Кожний розділ плану закінчується висновком. (вони є основою для аудиторського висновку)

4. складання графіку

Влючає терміни підготовки методів , витрати часу на окремі ділянки перевірки.