- •Курс лекцій з дисципліни “фінанси вступ
- •Суть фінансів, їх функції та роль Основні питання теми.
- •1. Предмет науки про фінанси.
- •Специфічні ознаки фінансів.
- •Передумови виникнення фінансів.
- •2. Необхідність фінансів в умовах товарного господарства.
- •3. Взаємозв'язок фінансів з іншими економічними категоріями.
- •4. Поняття фінансової системи. Фінансова система Україні.
- •5. Фінансові ресурси.
- •Джерела формування децентралізованих фінансових ресурсів.
- •Джерела формування централізованих фінансових ресурсів.
- •7. Функції фінансів. Дискусійні питання щодо функцій фінансів.
- •Питання для самоконтролю:
- •Література:
- •Фінансова політика й фінансовий механізм Основні питання теми.
- •1. Фінансова політика і фінансовий механізм.
- •2. Управління фінансами.
- •3. Фінансовий контроль.
- •Питання для самоконтролю:
- •Література:
- •Фінанси підприємств Основні питання теми.
- •1. Сутність фінансів підприємств, їх функції та основи організації.
- •2. Виторг від реалізації продукції, робіт, послуг, його розподіл.
- •3. Оборотні кошти підпри-ємств, їх економічна суть і організація
- •Класифікація оборотних коштів
- •Необхідність і методи обчислення оборотних коштів. Поняття норм і нормативів оборотних коштів, їх розрахунок.
- •Значення нормування оборотних коштів:
- •Показники стану оборотних коштів.
- •Показники ефективності використання оборотних коштів.
- •4. Склад і структура основних фондів підприємства.
- •5. Фінансовий стан підприємства.
- •Питання для самоконтролю:
- •Література:
- •Податки. Податкова система україни Основні питання теми.
- •Суть і функції податків. Класифікація податків.
- •Класифікація податків.
- •Податкова система України. Принципи й методи оподаткування.
- •Податки і збори (Обовязкові платежі)
- •3. Податок на додану вартість.
- •4. Акцизний збір.
- •5. Податок на прибуток підприємств.
- •6. Прибуткове оподаткування населення.
- •7. Податок на промисел.
- •8. Платежі за ресурси.
- •Податок (плата) за землю
- •9. Державне мито.
- •10. Місцеві податки і збори.
- •Комунальний податок
- •Податок з реклами
- •Питання для самоконтролю:
- •Література:
- •Бюджет і бюджетний устрій Основні питання теми.
- •1. Бюджет як економічна та юридична категорії.
- •2. Бюджетний устрій і бюджетна система.
- •3. Поняття бюджетного процесу і його основні елементи.
- •Питання для самоконтролю:
- •Література:
- •Доходи й видатки державного бюджету. Основні питання теми.
- •1. Економічна суть доходів і видатків бюджету.
- •Доходи Державного бюджету України формуються за рахунок:
- •У доходи республіканського бюджету Автономної Республіки Крим, обласних, Київського і Севастопольського міських бюджетів зараховується:
- •У доходи районних, міських (міст обласного підпорядкування) бюджетів в порядку, на умовах і в межах, вказаних законами України, зараховуються:
- •Доходи міських (міст районного підпорядкування), селищних сільських бюджетів також всановлюються залежно від:
- •2. Видатки державного бюджету.
- •До видатків Державного бюджету належать:
- •Соціальний захист населення:
- •Соціально-культурна сфера:
- •Фінансування науки:
- •Витрати на оборону:
- •Витрати на управління:
- •3. Бюджетний дефіцит.
- •Питання для самоконтролю:
- •2. Фінансові ресурси місцевого самоврядування.
- •3. Соціальна спрямованість видаткової частини місцевих бюджетів.
- •2. Види державного кредиту.
- •3. Державний борг.
- •4. Форми внутрішнього державного кредиту.
- •Питання для самоконтролю:
- •Література:
- •Страхування та страховий ринок Основні питання теми.
- •1. Економічна необхідність і роль страхування в забезпеченні безперер- вності суспільного виробництва.
- •2. Форми й методи страхового захисту.
- •3. Класифікація страхування за об'єктами та ознакою ризику. Принципи
- •4. Доходи й витрати страховика.
- •Питання для самоконтролю:
- •2. Класифікація фінансових ринків.
- •Структура ринку цінних паперів.
- •Первинний ринок
- •Вторинний ринок
- •3. Види цінних паперів, основні їх характеристики.
- •4. Державне регулювання фінансового ринку.
- •5. Оподаткування доходів від цінних паперів. Оподаткування операцій із продажу цінних паперів.
- •Оподаткування дивідендів.
- •Питання для самоконтролю:
- •1. Поняття фінансового механізму зовнішньо-економічних відносин.
- •2. Валютний курс.
- •3. Валютні ринки.
- •Питання для самоконтролю:
- •Література:
- •Література:
П
3. Податок на додану вартість.
підприємницьку діяльність на території України. При цьому податок стягується, якщо обсяг оподаткованих операцій платника з продажу товарів (робіт, послуг) за останні дванадцять календарних місяців перевищував 1200 неоподаткованих мінімумів доходів громадян.
Об'єктами оподаткування є такі операції:
продаж товарів(робіт, послуг) на митній території України, у тім числі операції з оплати вартості послуг за договорами оперативної оренди (лізингу);
завезення (пересилання) товарів на митну територію України, виконання робіт (послуг), що здійснюється нерезидентами для використання або споживання на митній території України; завезення (пересилання) майна згідно з договорами оренди (лізингу), застави, іпотеки;
вивезення (пересилання) товарів за межі митної території України і виконання робіт, надання послуг для споживання за межами митної території України.
Отже, об'єктом оподаткування є операції, пов'язані з продажем товарів (робіт, послуг) усередині держави, їхнім імпортом чи експортом.
База оподаткування залежить від сфери та виду діяльності суб'єкта господарювання:
база оподаткування з продажу товарів (робіт, послуг) визначається, виходячи з договірної вартості цих товарів, розрахованої за вільними або регульованими цінами. У базу для розрахунку ПДВ включається акцизний збір.
у разі бартерних операцій база оподаткування визначається, виходячи з фактичної ціни вказаних операцій.
для товарів, які ввозяться на митну територію України, база оподаткування включає митну вартість, вартість митних процедур, ввізне мито, акцизний збір.
Сфера і види діяльності суб'єктів господарювання дуже різноманітні. Тому в процесі їхньої діяльності важливо враховувати, які операції звільнено від податку на додану вартість. Перелік цих операцій визначено чинним законодавством.
Для покупця - суб'єкта господарювання - важливим є визначення джерела сплати і наступного відшкодування ПДВ (вхідного ПДВ), включеного в ціну.
Встановлено такі джерела відшкодування вхідного ПДВ:
Для придбаних товарів (робіт, послуг), вартість яких відноситься до складу валових витрат виробництва, вхідний ПДВ відшкодовується за рахунок сум ПДВ, які надходять від реалізації продукції (робіт, послуг) суб'єктом господарювання, а також із коштів державного бюджету.
Для суб'єктів господарювання, звільнених від оподаткування ПДВ, суми ПДВ, сплачені у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг), вартість яких включається до складу валових витрат виробництва.
Ящо суб'єкт господарювання - платник податку - купує товари (роботи, послуги), вартість яких не відноситься до складу валових витрат виробництва і не підлягає амортизації, вхідний ПДВ відшкодовується за рахунок відповідних джерел придбання товарів (робіт, послуг) і до складу податкового кредиту не включається.
Податковий кредит складається із сум ПДВ, сплачених платником цього податку у звітному періоді у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг), вартість яких відносять до складу валових витрат виробництва; основних фондів і нематеріальних активів, що підлягають амортизації.
Згідно із Законом "Про податок на додану вартість" застосовуються дві ставки оподаткування: 20% і 0%.
Нульова ставка оподаткування ПДВ застосовується до таких операцій:
продаж товарів, що були вивезені за межі митної території України;
продаж робіт (послуг), призначених для використання і споживання за межами митної території України;
продаж товарів підприємствами роздрібної торгівлі, що розміщені на території України в зонах митного контролю;
надання транспортних послуг з перевезення пасажирів і вантажів за межами митного кордону України;
продаж вугілля та продуктів його збагачення, електроенергії, імпортованого газу.
Таким чином, застосування нульової ставки оподаткування ПДВ до перелічених вище операцій дає змогу включати в суму податкового кредиту ПДВ на придбані товари (роботи, послуги), що використані для продажу товарів (робіт, послуг), які оподатковуються за нульовою ставкою.
Сума ПДВ, що підлягає сплаті в бюджет суб'єктом господарювання - платником податку, визначається як різниця між загальною сумою його податкових зобов'язань, що виникли у зв'язку з продажем товарів (робіт, послуг) протягом звітного періоду, і сумою податкового кредиту, що сформувався протягом того самого періоду.
Якщо сума податкового кредиту перевищує суму податкових зобов'язань платника ПДВ, різниця підлягає відшкодуванню платнику податку з державного бюджету.
Термін сплати ПДВ у бюджет. Для платників податку , у яких обсяг операцій, що оподатковується, за попередній календарний рік перевищує 7200 неоподатковуваних мінімумів, оподатковуваний (звітний) період дорівнює календарному місяцю (не пізніше 20 числа місяця, наступного звітному).
Інші платники ПДВ самі визначають податковий період. Він може дорівнювати календарному місяцю або кварталу.