15. Интегральная полная ставка налогообложения рассчитывается, как:

а) отношение суммы налогов с работников, общей суммы налогов с предприятия, налогов с собственников и инвесторов к добавленной сто­ имости;

б) произведение суммы налогов с работников, общей суммы налогов с предприятия, налогов с собственников и инвесторов и добавленной сто­ имости;

в) отношение добавленной стоимости к сумме налогов с работников, общей сумме налогов с предприятия, налогов с собственников и инвес­ торов.

16. Если коэффициент эластичности меньше 1, то:

а) доля налоговых поступлений в ВНП снижается;

б) доля налоговых поступлений в ВНП повышается;

32

Налоговые системы зарубежных стран

Н]

в) доля налоговых поступлений в ВНП не изменяется.

17. Если коэффициент эластичности больше 1, то:

а) удельный вес налоговых доходов в ВНП снижается;

б) удельный вес налоговых доходов в ВНП возрастает;

в) удельный вес налоговых доходов в ВНП остается без изменений.

18. В зарубежных странах прослеживается тенденция:

а) к повышению налогового бремени на дивиденды;

б) налоговое бремя на дивиденды, на протяжении долгового бремени остается на одном уровне;

в) к снижению налогового бремени на дивиденды.

19. Для оценки налогового бремени используют показатель:

а) интегральной вспомогательной ставки налогообложения;

б) интегральной дополнительной ставки налогообложения;

в) интегральной полной ставки налогообложения.

20. Коэффициент эластичности налогов показывает:

а) на сколько процентов изменяются налоговые доходы при изменении определяющего фактора на 1%;

б) на сколько процентов изменяются налоговые доходы при изменении определяющего фактора;

в) на сколько процентов изменяются налоговые доходы при проведении налоговых реформ. ,

Раздел 2.

Общие принципы налогового

администрирования

в зарубежных странах

Тема 3. Порядок организации налоговых служб

1. Принципы создания нормативно-правовой базы в сфере налого­ вого регулирования.

2. Органы, осуществляющие контроль и регулирование налогов в Великобритании.

3. Органы контроля за налоговыми правонарушениями во Фран­ ции.

4. Организация работы налоговых служб в США.

5. Создание и функционирование контролирующих налоговых ор­ ганов Германии.

6. Органы налогового администрирования и контроля Японии.

1. Принципы создания нормативно-правовой базы в сфере налогового регулирования

Первое место в системе налогового законодательства занимают регла­менты, утверждаемые Комиссией ЕС, - правовые акты общего и прямого действия. Они предназначены для закрепления наиболее важных реше­ний институтов ЕС по вопросам, не урегулированным налоговым законо­дательством государств-членов. В частности, путем принятия регламента учреждаются налоги или закрепляются отдельные элементы налога.

С целью гармонизации национальных законодательств Совет и Комиссия ЕС принимают директивы, позволяющие сблизить национальные право­вые нормы в установленные сроки для решения интеграционных задач без существенного нарушения налогового суверенитета государств-членов.

Директивы, принятые в отношении налогов, можно разделить на две группы:

1) директивы, устанавливающие единые требования к определению элементов налогов государств-членов и закрепляющие порядок взаи­модействия их налоговых органов (например, Директива № 90/435 от 23 июля 1990 года об общей системе налогообложения материнских и дочерних компаний в разных государствах-членах и др.);

2 Налоговые системы