4. Налоговая статистика и налоговая информация

Налоги - один из главных инструментов государства в осуществлении экономической и социальной политики. Решение этих задач прямо зави­сит от объемов поступлений налогов. Анализ поступлений налогов, тен­денций развития налогооблагаемой базы и составляющих ее элементов и на этой основе прогнозирование объемов поступлений платежей в бюд­жет являются важнейшей задачей экономических ведомств, финансовых органов на всех уровнях управления.

Налоговая информация дает возможность определять рентабель­ность производства по каждому предприятию, налогооблагаемую базу по конкретному налогу за отчетный период, которая в свою очередь служит базой для расчетов поступлений налогов на перспективу.

Налог на доходы корпораций. В 2000 г. ставка налога на доходы кор­пораций по странам Западной Европы варьируется от 28% в Финляндии и Швеции до 41% в Бельгии при средневзвешенной по 17 странам 34,8%. В США основная ставка налога на прибыль - 34%. Для сравнения: в Сингапуре - 27% и Гонконге - 17,5%. В среднем за период 1991-2000 гг. ставки в странах Западной Европы понизились на 1,9 пункта, а в сканди­навских странах ставки понизились очень существенно: в Финляндии -с 40 до 25% в 1995 г., и затем вновь ставка повышена до 28%; в Шве­ции - с 30 до 28%. Во Франции ставка сначала была уменьшена с 37% до 33,33%, а затем была введена надбавка в 10%, что привело к росту эффек­тивной ставки до 36,67%. Имеется тенденция к постепенному снижению ставок налога на доходы корпораций.

НДС. В 2000 г. по сравнению с 1991 г. ставки НДС повысились в 11 странах Западной Европы из 17, понизились - в 2 странах (Норвегии и Нидерландах) и остались без изменения в 4 странах. В основном увели­чение было в пределах 1,6 пункта. Наибольший рост был в Люксембур­ге - с 12% до рекомендуемых ЕЭС 15%. Таким образом, прослеживается тенденция к повышению ставки НДС. В Польше НДС введен в 1994 г. по ставке 22%, которая с тех пор не менялась.

Налог на имущество корпораций взимается в 8 из 18 европейских стран. Во многих странах существует только налог на имущество част­ных лиц, который является существенной статьей пополнения местных бюджетов. Ставки варьируются от 0,3% в Швейцарии до 2,2% в Греции.

Интегральные ставки социальных платежей, представляющие собой начисления на заработную плату, в 2000 г. по сравнению с 1991 г. увели­чились для работодателей в 8 странах (для работников - в 11 странах), остались неизменными в 2 (3) странах, уменьшились в 7 (1) странах. Отме­чается тенденция к небольшому росту ставок социальных платежей.

29

Шкалы индивидуального подоходного налога во всех странах про­грессивны. Разброс значений ставок в 2000 г. весьма значителен: мини­мальной ставки - от 3,1% в Швейцарии до 42% в Дании (в среднем 21,2%), а максимальной ставки - от 35,7 до 63% в тех же странах. В США максимальная ставка - 31%. Прослеживается тенденция к небольшому уменьшению ставок индивидуального подоходного налога на доход.

Контрольные вопросы

1. На какие две большие группы можно разделить страны мира по уров­ ню налогового бремени?

2. На какие три вида подразделяются юрисдикции с либеральным нало­ гообложением?

3. Определите понятие и сущность налоговых рисков в современном бизнесе.

4. Охарактеризуйте риски налогового контроля и риски усиления нало­ гового бремени.

5. Проследите изменение налоговых платежей по странам и годам.

6. Как рассчитывается показатель интегральной полной ставки налого­ обложения?

7. Понятие и расчет налогового бремени.

Тестовые задания

1. На макроэкономическом уровне налоговое бремя - это:

а) обобщенный показатель, характеризующий роль налогов в жизни общества и определяемый как отношение общей суммы налоговых сбо­ ров к совокупному национальному продукту;

б) обобщенный показатель, характеризующий роль налогов в жизни общества и определяемый как произведение общей суммы налоговых сборов и совокупного национального продукта;

в) обобщенный показатель, характеризующий роль налогов в жизни общества и определяемый как отношение совокупного национального продукта к общей сумме налоговых сборов.

2. Налоговое бремя отражает часть произведенного обществом продукта, которая перераспределяется посредством:

а) кредитных механизмов;

б) финансовых механизмов;

в) бюджетных механизмов.

3. Средний уровень налогового бремени в зарубежных странах ко­ леблется в пределах:

а) 45% - 55%;

б) 40% - 45%;

30

Налоговые системы зарубежных стран

31

в) 35%-45%.

4. Налоговое бремя применительно к уровню конкретного налогоп­ лательщика отражает:

а) долю его совокупного дохода, изымаемого в бюджет;

б) долю его совокупного дохода, изымаемого в специальные фонды;

в) долю его заработной платы, изымаемой в бюджет.

5. В некоторых зарубежных странах для расчета налогового бреме­ ни используется:

а) показатель максимальной налоговой ставки;

б) показатель минимальной налоговой ставки;

в) показатель эффективной налоговой ставки.

6. Показатель эффективной налоговой ставки рассчитывается, как:

а) отношение доли налога к суммарно облагаемому доходу налогопла­ тельщика;

б) отношение суммарно облагаемого дохода налогоплательщика к доли налога;

в) отношение доли налога к ВВП.

7. Российская методика расчета налогового бремени по способу эф­ фективной ставки предполагает:

а) отношение добавленной стоимости, созданной предприятием, к общей сумме налогов;

б) отношение общей суммы налогов к добавленной стоимости, создан­ ной предприятием;

в) отношение общей суммы налогов к суммарному доходу налогопла­ тельщика.

8. Эффективная ставка налога характеризует:

а) общее налоговое бремя с точки зрения целесообразности установле­ ния новых налогов;

б) общее налоговое бремя с точки зрения эффективности налоговой системы;

в) общее налоговое бремя с точки зрения целесообразности инвести­ ций.

9. Наибольшее число специалистов считают, что снижение налого­ вого бремени может:

а) нанести серьезный ущерб экономике;

б) привести к резкому экономическому росту;

в) не окажет значительного влияния на экономику.

10. Кривая Лаффера показывает:

а) связь между налоговыми ставками и ВВП;

б) связь между налоговыми ставками и объемом налоговых поступле­ ний в бюджет;

в) связь между налоговыми ставками и ВНП.

11. В соответствии с кривой Лаффера снижение ставок до предель­ ной точки налогообложение вызывает:

а) прямое снижение поступлений в бюджет;

б) прямое повышение поступлений в бюджет;

в) никаких существенных изменений не происходит.

12. В соответствии с кривой Лаффера повышение ставок после пре­ дельной точки влечет за собой:

а) увеличение налоговых доходов;

б) сокращение налоговых доходов;

в) никаких существенных изменений не происходит.

13. В макроэкономике для характеристики изменений налоговых поступлений под влиянием некоторых экономических факторов ис­ пользуют:

а) коэффициент эластичности налогов;

б) коэффициент гибкости налогов;

в) коэффициент сбалансированности налогов.

14. Коэффициент эластичности налогов рассчитывается:

а) как отношение прироста налоговых поступлений к начальному уров­ ню налоговых поступлений, деленное на отношение прироста анализи­ руемого фактора к начальному уровню определяющего фактора;

б) как отношение прироста налоговых поступлений к начальному уров­ ню налоговых поступлений, умноженного на отношение прироста анали­ зируемого фактора к начальному уровню определяющего фактора;

в) как сумма отношений прироста налоговых поступлений к начально­ му уровню налоговых поступлений и прироста анализируемого фактора к начальному уровню определяющего фактора.