Налоги Республики Беларусь

Выручка от реализации продукции (работ, услуг)	Прибыль	Издержки производства и обращения
Налоги и сборы:	Налоги и сборы:	Налоги:
1. Налог на добавленную	1. Налог на прибыль	1. Таможенная пошлина
стоимость	2. Налог на недвижи-	2. Государственная пошлина
2. Акцизы	мость	3. Экологическая пошлина
3. Налог на продажу	3.Налог на приобре-	4. Платежи за землю
топлива	тение автотранспорт-	5. Чрезвычайный налог
4. Сбор за услуги	ных средств	6. Сбор за проезд автотран-
	4. Транспортный сбор	спортных средств
Отчисления:		Отчисления:
1. В дорожный фонд поль-		1. В фонд социальной
зователями автодорог		защиты населения
2. В фонд поддержки про-		2. В фонд содействия заня-
изводителей с/х продукции		тости и др.
3. Целевые сборы в мес-
тный бюджет (на финан-
сирование расходов, свя-
занных с содержанием и
ремонтом жилищного фон-
да, на сельское хозяйство,
на содержание ДДУ и др.)

284

Налоговые системы зарубежных стран

Доходы республиканского бюджета формируются за счет:

• налога на добавленную стоимость и акцизов на товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь;

• налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), про­ изводимые на территории Республики Беларусь за исключением отчислений, передаваемых в бюджеты областей и г. Минска;

• акцизов на товары за исключением акцизов на отдельные товары, отчисления по которым частично передаются в бюджеты областей и г. Минска, и акцизов, полностью зачисляемых в бюджеты облас­ тей и г. Минска;

• налогов на доходы и прибыль юридических лиц за исключением отчислений, передаваемых в бюджеты областей и г. Минска;

• чрезвычайного налога для ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

• других обязательных платежей.

В доходы республиканского бюджета включаются также средства сле­дующих государственных целевых бюджетных фондов:

• республиканского фонда поддержки производителей сельскохо­ зяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки;

• государственного фонда содействия занятости;

• республиканского дорожного фонда;

• республиканского фонда охраны природы;

• республиканского фонда «Энергосбережение».

Доходы бюджетов свободных экономических зон в текущем году фор­мируются за счет уплачиваемых резидентами свободных экономических зон налогов на доходы и прибыль, акцизов и 50% налога на добавленную стоимость. Остальные налоги и другие обязательные платежи, уплачива­емые резидентами свободных экономических зон, зачисляются в респуб­ликанский и местные бюджеты на общих основаниях.

Норматив отчислений налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), производимые на территории Республики Беларусь, в бюджет Брестской области сохранился в 2004 году на уровне 66%, Витеб­ской - 47%, Гомельской - 42%, Гродненской - 58%, Минской - увеличил­ся до 73,8%, Могилевской - до 100%, г. Минска - до 31,5%.

Ставка налога на прибыль для большинства предприятий, унифициро­ванная с российской еще в 2002 г., сохранилась на уровне 24% (15% - для резидентов СЭЗ, 15% - для малых предприятий со списочной числен­ностью работников в промышленности до 200 человек, в науке - до 100 человек, в строительстве, общественном питании, бытовом обслужи­вании - до 50 человек, а также имеющих уровень балансовой прибыли в пределах 5000 минимальных заработных плат в год, 10% - для предпри­ятий и организаций агропромышленного комплекса).

285

В Республике Беларусь введен единый механизм определения ставок акцизов на вина, в соответствии с которым акцизы на данный вид товара определяются белорусским правительством по согласованию с президен­том и устанавливаются в евро.

Постановлением Министерства по налогам и сборам Белоруссии от 16 мая 2003 г. № 57 с 1 мая 2003 г. принята шкала ставок для исчисления подоходного налога с физических лиц, представленная в таблице 22.

Таблица 22 Ставки подоходного налога

Размер облагаемого совокупного годового дохода	Сумма (ставка) подоходного налога
До 3 252 000 рублей	9%
От 3 252 001 рубля до 8 130 000 рублей	292 680 рублей + 15% с суммы, превышающей 3 252 000 рублей
От 8 130 001 рубля до 11 382 000 рублей	1 024 380 рублей + 20% с суммы, превышающей 8 130 000 рублей
От И 382 001 рубля до 14 634 000 рублей	1 674 780 рублей + 25% с суммы, превышающей И 382 000 рублей
От 14 634 001 рубля и свыше	2 487 780 рублей + 30% с суммы, превышающей 14 634 000 рублей

Следует отметить, что до настоящего времени ни белорусским налоговым органом, ни общественными организациями и научным сообществом республики не выработано единых подходов к реформи­рованию налогового законодательства для юридических и физических лиц. Большинство из официальных и неофициальных экспертов счи­тает целесообразным постепенное уменьшение в республике стандар­тной ставки НДС до 16-18% и ставки подоходного налога до 10-15%. В то же время отмечается, что темпы уменьшения налоговой нагрузки в Белоруссии в период до 2005 года не должны превышать 2-3 процен­тных пункта от ВВП в год с тем, чтобы не обострить проблемы напол­няемости бюджета.

Необходимо изменить способы взимания налогов и механизмы исчис­ления налогооблагаемой базы. Реально оценивая возможности бюджет­ного реформирования и практического перехода к кардинально новой концепции налогообложения, большинство белорусских специалистов отмечает, что ощутимого снижения налоговой нагрузки в стране в бли­жайшей перспективе ожидать не следует.

_I

286

Налоговые системы зарубежных стран

Контрольные вопросы

1. Назовите основные элементы налоговой системы Украины.

2. Особенности взимания прямых налогов.

3. Раскройте порядок расчета и уплаты косвенных налогов на Украине.

4. Охарактеризуйте отдельные виды местных налогов и сборов Украины.

5. Какие органы осуществляют контроль за соблюдением налогового законодательства?

6. Какие санкции применяются за налоговые правонарушения на Украине?

7. Состав и структура налоговой системы Белоруссии.

8. Охарактеризуйте местные налоги и сборы Белоруссии.

9. Какие проблемы налогового реформирования существуют в Белорус­ сии?

Тестовые задания по теме «Налоговая система Украины»

1. Налоги, сборы и иные обязательные платежи, которые взимаются в Украине, делятся на:

а) региональные и местные;

б) общегосударственные и местные;

в) общегосударственные, региональные, местные

2. Объект налогообложения налогом прибыли определяется:

а) путем уменьшения суммы скорректированного валового дохода отчетного периода на сумму валовых затрат плательщика налога, а также на сумму амортизационных отчислений;

б) путем уменьшения прибыли от продаж на сумму расходов, связан­ ных с производством и реализацией продукции;

в) путем суммирования чистой прибыли от продаж и прибыли от участия в других организациях.

3. Действующая сегодня базовая ставка налога на прибыль уста­ новлена в размере:

а) 25%;

б) 30%;

в) 34%.

4. Декларация о налоге на прибыль подается в налоговый орган на протяжении:

а) 31 календарного дня, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) периода;

б) 40 календарных дней;

в) 30 рабочих дней.

5. Уплата налога осуществляется не позднее:

а) 50 дней после окончания соответствующего отчетного периода;

287

б) 60 дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) периода;

в) 40 дней после окончания соответствующего отчетного периода.

6. Резиденты, которые осуществляют выплаты нерезидентам от предоставленных рекламных услуг на территории Украины, уплачи­ вают налог по ставке:

а) 5% от суммы выплат за собственный счет;

б) 18% от суммы таких выплат за счет конечных потребителей товара;

в) 20% от суммы таких выплат за собственный счет.

7. Плательщик налога, который осуществляет выплату выигрышей в лотерею или другие виды игр или розыгрышей:

а) обязан уведомить о выигрыше налоговый орган;

б) обязан удерживать и вносить в бюджет 30 % от суммы таких выиг­ рышей;

в) удерживает в бюджет 35% от суммы выигрышей или уведомляет налогоплательщика об обязанности уплатить налог.

8. База налогообложения операций по продаже товаров (работ, ус­ луг) определяется исходя из:

а) договорной стоимости, определенной по свободным или регулируе­ мым ценам с учетом общегосударственных налогов и сборов;

б) договорной стоимости, определенной по свободным ценам или регу­ лируемым ценам без учета прочих налогов и сборов;

в) средней стоимости продаж в течение отчетного периода.

9. Ставка налога на добавленную стоимость в Украине:

а) 20%, 10% и нулевая;

б) 20% и нулевая;

в) 20% и 10%.

10. Предприятия - производители табачных изделий платят акциз­ ный сбор:

а) ежемесячно до 16 числа следующего за отчетным месяца, исходя из фактического объема реализации табачных изделий за минувший месяц;

б) ежеквартально до 20 числа следующего за отчетным месяца, исхо­ дя из фактического объема реализации табачных изделий за минувший месяц;

в) ежеквартально до 15 числа следующего за отчетным месяца, исхо­ дя из фактического объема реализации табачных изделий за минувший месяц.

11. На упрощенную систему налогообложения могут перейти юри­ дические лица - субъекты предпринимательской деятельности, у ко­ торых за год:

а) среднесписочная численность работающих не превышает 40 человек;

288

Налоговые системы зарубежных стран

289

б) среднесписочная численность работающих не превышает 40 человек и объем выручки, которых от реализации продукции за год не превышает 1,5 млн гривен;

в) среднесписочная численность работающих не превышает 50 человек и объем выручки которых от реализации продукции за год не превышает 1 млн. гривен

12. Упрощенная система налогообложения предоставляет на выбор ставки:

а) 6% суммы выручки от реализации продукции без учета акцизно­ го сбора в случае уплаты НДС или 10% суммы выручки от реализации продукции за исключением акцизного сбора, в случае включения НДС в состав единого налога;

б) 6% суммы валовой прибыли или 10% суммы чистой прибыли;

в) 10% суммы выручки от реализации продукции без учета акцизно­ го сбора в случае уплаты НДС или 15% суммы выручки от реализации продукции за исключением акцизного сбора, в случае включения НДС в состав единого налога.

13. Уплата единого налога осуществляется:

а) ежеквартально не позднее 20 числа следующего месяца;

б) ежемесячно не позднее 20 числа следующего месяца;

в) ежегодно не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.

14. Подоходный налог уплачивает по ставке:

а) от 10 до 30%;

б) по ставке от 15 до 35%;

в) по ставке 20%.

15. Объектом подоходного налога у граждан Украины является:

а) совокупный налогооблагаемый доход за календарный год, получен­ ный с разных источников, как на территории Украины, так и за ее преде­ лами;

б) совокупный налогооблагаемый доход за календарный год, получен­ ный с разных источников на территории Украины;

в) налогооблагаемый доход за календарный год, полученный по основному месту работы, как на территории Украины, так и за ее преде­ лами.

16. Налоговая служба Украины носит название:

а) Государственной налоговой службы;

б) Министерства по налогам и таможенным платежам;

в) Государственной налоговой администрации Украины.

17. Штраф за нарушение ведения бухгалтерского учета применяется:

а) к предприятию;

б) к виновным должностным лицам;

в) к предприятию и должностному лицу.

18. Акцизный сбор не начисляется при реализации подакцизных товаров:

а) категории малообеспеченных граждан при условии документального подтверждения осуществления экспортной операции;

б) на экспорт за иностранную валюту при условии документального подтверждения осуществления экспортной операции;

в) на экспорт за гривны при условии документального подтверждения осуществления экспортной операции.

19. Сумма начисленного налога на прибыль для производителей сельскохозяйственной продукции:

а) уменьшается на сумму налога на землю, которая используется в сель­ скохозяйственном производственном обороте;

б) уменьшается на сумму инфляции за отчетный период;

в) уменьшается на сумму прибыли, полученной от государственных закупок зерна.

20. Декларация о налоге на прибыль за квартал, полугодие, 9 ме­ сяцев:

а) подается по упрощенной (сокращенной) форме;

б) подается по полной форме;

в) за квартал и 9 месяцев - подается по упрощенной форме, а за полу­ годие и год - по полной.

Тестовые задания по теме «Налоговая система Беларуси»

1. Налоговая система Беларуси включает:

а) 16 налогов и платежей;

б) 18 налогов и платежей;

в) 17 налогов и платежей.

2. Наиболее важным налогом является:

а) налог на прибыль;

б) НДС;

в) налог на доходы физических лиц.

3. Платежи, поступающие в государственные целевые бюджетные фонды, устанавливаются:

а) законодательством и решением правительства;

б) законодательством;

в) решением правительства.

4. В 2003 году целевой транспортный сбор на обновление составил: а) 3-3,5% суммы прибыли, остающейся в распоряжении юридического

лица;

10 Налоговые системы

290

Налоговые системы зарубежных стран

291

б) 2,5-3% суммы прибыли, остающейся в распоряжении юридического лица;

в) 1,5-2% суммы прибыли, остающейся в распоряжении юридического лица.

5. Сбор с физических лиц за пересечение ими государственной гра­ ницы, составил:

а) не более 3 евро;

б) более 3 евро;

в) не более 2 евро.

6. Сбор за промысловую заготовку дикорастущих растений составил:

а) 3,5% от стоимости заготовленного сырья;

б) 4,5% от стоимости заготовленного сырья;

в) 5% от стоимости заготовленного сырья.

7. Ставка по налогу с продаж товаров иностранного производства соответствует:

а) 15%;

б) 10%;

в) 13%.

8. Наиболее распространенной формой налогового контроля в пос­ леднее время являются:

а) камеральные налоговые проверки;

б) выездные налоговые проверки;

в) налоговые посты.

9. В перспективе планируется:

а) снизить ставку «оборотных» налогов;

б) повысить ставку «оборотных» налогов;

в) убрать все «оборотные» налоги.

10. Доходы бюджетов свободных экономических зон формируются за счет следующих налогов:

а) налог на доходы и прибыль, акцизы и 50% НДС, налог на недвижи­ мость;

б) налог на доходы и прибыль, акцизы и 50% НДС;

в) налог на доходы и прибыль, 50% НДС, налог на недвижимость.

11. Ставка офшорного сбора составляет:

а) 15%;

б) 10%;

в) 20%.

12. Уровень коэффициентов, по платежам за несельскохозяйствен­ ные угодья, дифференцируется в зависимости:

а) от удаленности участка от города;

б) от статуса города;

в) от удаленности участка от города и от статуса города.

13. Ставки по НДС соответствует:

а) 0%, 18%, 10%;

б) 0%, 10%, 20%;

в) 10%, 15%, 20%.

14. Акциз на вина устанавливается:

а) евро;

б) доллары;

в) рубли.

15. Минимальная ставка по налогу на доходы физических лиц со­ ставляет:

а) 10%;

б) 15%;

в) 9%.

16. Предлагается установить по налогу на доходы физических лиц:

а) плоскую двухуровневую шкалу;

б) оставить прогрессивную шкалу, но снизить размер ставок;

в) трехуровневую регрессивную шкалу.

17. Существуют ли по налогу на доходы физических лиц льгота, свя­ занная с оплатой медицинских услуг:

а) да;

б) нет.

18. До какого размера планируется снизить ставку по НДС:

а) 13%- 15%;

б) 17%-19%;

19. Планируется в сфере налоговых реформ:

а) снизить налоговые доходы бюджета и увеличить неналоговые дохо­ ды бюджета;

б) увеличить налоговые доходы бюджета и снизить неналоговые дохо­ ды бюджета;

в) уровнять налоговые и неналоговые поступления в бюджет.

20. В перспективе планируется:

а) повысить налоговую нагрузку;

б) снизить налоговую нагрузку;

в) не изменять на протяжении определенного времени налоговую

нагрузку.

292

293

Практические задания Задача 1

Гражданин Украины Филипчук Е.А. в свой выходной день проводил свободное время в казино, при этом за время своего нахождения там он проиграл 1500 гривен и выиграл 4500. Какую сумму выигрыша Филип­чук получит в кассе казино.

Какую сумму налога при этом с него удержат.

Задача 2

В перспективе государство планирует снизить ставку НДС с 20% до 18 /о.

Рассчитайте потери бюджета, если бы ставку снизили в 2003 году. Сум­ма налоговых поступлений за 2003 год составила 5 989 000 рублей.