270 Налоговые системы зарубежных стран

4. Налоги на доходы физических и юридических лиц

Субъектами налогообложения являются юридические и физические лица, получающие в течение налогового года доход из любых источни­ков, находящихся в Республике Молдова, и юридические и физические лица - резиденты, получающие инвестиционный и финансовый доход из источников, находящихся за пределами Республики Молдова. Субъекты налогообложения обязаны декларировать валовой доход, полученный из всех источников. Объектом налогообложения является валовой доход (включая льготы), полученный из всех источников любым юридическим или физическим лицом, за минусом вычетов и освобождений, на которые это лицо имеет право.

Общая сумма подоходного налога определяется:

а) для физических лиц, включая крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприятия, в размере:

• 10% годового облагаемого дохода, не превышающего 6000 лей;

• 15% годового облагаемого дохода, превышающего 6000 лей и не пре­ вышающего 10 800 лей;

• 25% годового облагаемого дохода, превышающего 10 800 лей;

б) для юридических лиц - в размере 25% облагаемого дохода. В валовой доход включаются все виды дохода, в том числе:

а) доход от осуществления предпринимательской деятельности или профессиональной либо другой подобной деятельности;

б) доход от деятельности товариществ и инвестиционных фондов;

в) плата за выполненную работу и оказанные услуги, льготы, предо­ ставляемые работодателем, гонорары, комиссионные, премии и другие подобные виды вознаграждений;

г) доход от сдачи имущества в аренду;

д) прирост капитала;

е) прирост капитала над его потерями, не учтенный в других видах дохода; доход, получаемый в виде процентных начислений;

ж)роялти;

з) суммы, получаемые по договору (соглашению) о невступлении в кон­куренцию;

и) дивиденды, получаемые от хозяйствующего субъекта - нерезиден­та.

Разрешается вычет обычных и необходимых расходов, оплаченных или понесенных налогоплательщиком в течение налогового года исключи­тельно в целях осуществления предпринимательской деятельности.

Если расходы, понесенные налогоплательщиком, состоят из расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, и

271

яичных расходов, то разрешается вычет только в случае, если расходы, _вЯЗанные с осуществлением предпринимательской деятельности, пре­обладают над личными расходами, и только той части расходов, кото­рые непосредственно относятся к осуществлению предпринимательской деятельности. Не разрешается:

• вычет сумм, уплаченных за приобретение земли;

• вычет сумм, уплаченных за приобретение собственности, на кото­ рую начисляются износ (амортизация), или за приобретение основных средств со сроком службы более одного года;

• вычет компенсаций, вознаграждений, процентных начислений, пла­ ты за аренду имущества и других расходов, произведенных в интересах члена семьи налогоплательщика, должностного лица или руководителя хозяйствующего субъекта, члена товарищества или иного взаимозави­ симого лица, если отсутствуют доказательства допустимости выплаты такой суммы;

• вычет убытков от реализации или обмена собственности (прямо или опосредованно) между взаимозависимыми лицами. Не разрешается вычет расходов, связанных с приобретением, управлением или содержа­ нием собственности, доход от которой освобожден от налога;

• вычет расходов, если налогоплательщик не может документально подтвердить, что они были понесены в определенном размере в соответс­ твии с порядком, установленным правительством.

Разрешается вычет расходов, связанных с научными исследованиями и разработками, оплаченных или понесенных в течение налогового года как текущие расходы.

Разрешается вычет амортизации каждой единицы нематериальной собственности (патенты на изобретения, авторские права, промышлен­ные рисунки и модели, контракты, особые права и др.), имеющей ограни­ченный срок службы, с учетом времени ее службы по прямолинейному методу.

Не разрешается вычет отчислений в резервные фонды, за исключением отчислений в фонды риска.

Каждый налогоплательщик (физическое лицо - резидент) имеет право на личное освобождение в размере 2100 лей в год. Личное освобождение Для «чернобыльцев» и инвалидов, вследствие участия в боевых действи­ях, составляет 10 000 лей в год.

Физическое лицо - резидент, состоящее в браке, имеет право на допол­нительное освобождение в размере 2100 лей в год при условии, что супруга (супруг) не пользуется личным освобождением, а также предо­ставляется освобождение на каждого иждивенца в размере 120 лей в год.

272

Налоговые системы зарубежных стран

273

Налогоплательщику-резиденту разрешается также вычет любых сде­ланных им в течение налогового года пожертвований на благотворитель­ные цели, величина которых не выше 7% облагаемого дохода. При этоц облагаемый доход налогоплательщика определяется без учета предостав­ляемых ему освобождений.

Контрольные вопросы

1. Чем регламентируются налоговые отношения в Молдове?

2. Что представляет собой налоговая система Молдовы?

3. Состав республиканских и местных налогов и сборов.

4. Что является объектом налогообложения акцизами?

5. Кто является субъектами налогообложения доходов физических юридических лиц?

6. Что является облагаемым доходом от побочного бизнеса?