5. Прочие налоги Швеции

Налогом на наследство и дарения облагается передача имущества резидентами Швеции - в отношении любого имущества, расположенного как в Швеции, так и за ее пределами, и нерезидентами Швеции - в отно­шении имущества, расположенного в Швеции. Шведские граждане, хотя и выехавшие из страны, для целей налога на наследство и дарение счита­ются резидентами этой страны на протяжении 10 лет со дня выезда.

Ставка налога (от 12 до 30%) увеличивается в порядке прогрессии и зависит как от стоимости передаваемого имущества, так и от степени родственных отношений между дарителем и бенефициаром. В порядке дара без уплаты налога может ежегодно передаваться до 10 000 крон. Передача наследуемого имущества в пользу пережившего супруга и детей также частично освобождается от налога.

Специальный подоходный налог установлен для компаний страхова­ния жизни и для пенсионных фондов. Налогом облагаются доходы этих организаций, полученные от вложений в недвижимость и ценные бумаги. Ставка налога составляет 10%.

Резиденты Швеции, заключившие договора страхования жизни с инос­транными компаниями, должны уплачивать подоходный налог в размере 15% суммы страховой премии, перечисляемой ими в соответствии с эти­ми договорами.

Объекты недвижимости, находящиеся в частной собственности (кроме производственной и коммерческой недвижимости), подлежат обложению налогом на недвижимость. Налогооблагаемой базой является кадастре-

216

Налоговые системы зарубежных стран

217

вая стоимость объекта (которая обычно составляет около 75% его рыноч­ной цены). Ставка налога установлена в размере 1,7% для собственных домов и 2,5% - для квартир в жилых зданиях.

Гербовые налоги и сборы предусмотрены при регистрации разного рода сделок и операций. При купле-продаже недвижимости гербовые сборы составляют 1,5-3%, при первичном выпуске акций предприятия­ми - 2%.

Среди акцизов наиболее важное значение имеют акцизы на табак, спиртные напитки и бензин. Кроме того, серьезные доходы приносят налоги на энергоносители, рекламу и игорный бизнес.

В плане международного сотрудничества в налоговой сфере Швеция занимает одно из ведущих мест в мире. Кроме широкой сети общих налоговых соглашений Швеция имеет соглашения с многими странами по налогам на наследство и дарение (а с соседними странами - Данией, Финляндией, Норвегией и Исландией - заключена специальная много­сторонняя конвенция). С рядом стран Швеция имеет соглашения по регу­лированию доходов от морских и воздушных перевозок и соглашения по регулированию вопросов социального страхования.

Контрольные вопросы

1. Назовите основные особенности налоговой системы Швеции.

2. К стране с каким уровнем налогового бремени относится Швеция?

3. Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль компаний.

4. Кто признается резидентом и нерезидентом в целях налогообложе­ ния?

5. Назовите основные ставки муниципального подоходного налога.

6. К какой категории налогоплательщиков применяется специальная основная скидка?

Тестовые задания

1. Какое условие необходимо выполнить компании в Швеции, что­ бы начать свою деятельность:

а) стать на учет в налоговом органе Швеции;

б) зарегистрироваться в Патентном и Регистрационном отделе;

в) большая часть совета директоров должна состоять из резидентов Швеции.

2. Наиболее распространенная организационно-правовая форма в Швеции:

а) открытое акционерное общество;

б) закрытое акционерное общество;

в) общество с ограниченной ответственностью.

3. Налог на прибыль в Швеции взимается:

а) с резидентов и с нерезидентов - с доходов, полученных из шведских источников;

б) с резидентов со всего дохода, а с нерезидентов - с доходов, получен­ ных из шведских источников;

в) с резидентов - с доходов, полученных из шведских источников дохо­ да, а с нерезидентов не взимается вообще.

4. Ставка налога на прибыль в Швеции составляет:

а) 28%;

б) прогрессивная шкала с максимумом в 28%;

в) прогрессивная шкала с максимумом в 35%.

5. Оценка акций при расчете прибыли осуществляется:

а) по цене приобретения;

б) по цене продажи;

в) 97% цены приобретения при оценке всего акционерного портфеля.

6. Одной из статей затрат, которые вычитаются при расчете налого­ облагаемой прибыли является:

а) проценты по кредитам на инвестирование филиала или приобрете­ ние нового оборудования;

б) затраты, связанные с операциями с алкогольными напитками;

в) затраты на развлекательные мероприятия.

7. Ставка амортизационных отчислений в 20% используется:

а) для оборудования, патентов, торговых марок, имиджа фирмы, суммы амортизационных отчислений, списываемых прямолинейным методом;

б) для оборудования, патентов, торговых марок, имиджа фирмы, сум­ мы амортизационных отчислений, списываемых методом уменьшения балансовой стоимости;

в) в случае использования прямолинейного метода списания по оста­ точной стоимости.

8. Ставка амортизационных отчислений в 25% используется:

а) для оборудования, патентов, торговых марок, имиджа фирмы, суммы амортизационных отчислений, списываемых прямолинейным методом;

б) для оборудования, патентов, торговых марок, имиджа фирмы, сум­ мы амортизационных отчислений, списываемых методом уменьшения балансовой стоимости;

в) в случае использования прямолинейного метода списания по оста­ точной стоимости.

9. Ставка амортизационных отчислений в 30% используется:

а) для оборудования, патентов, торговых марок, имиджа фирмы, суммы амортизационных отчислений, списываемых прямолинейным методом;

218

Налоговые системы зарубежных стран

219

б) для оборудования, патентов, торговых марок, имиджа фирмы, сум­ мы амортизационных отчислений, списываемых методом уменьшения балансовой стоимости;

в) в случае использования прямолинейного метода списания по оста­ точной стоимости.