Тема 12. Налоговая система Швейцарии

Таблица 15 Распределение налогов в налоговой системе Швейцарии

1. Общая характеристика налоговой системы Швейцарии.

2. Характеристика налогов Конфедерации.

3. Налоги кантонов и муниципалитетов.

4. Специальные налоговые льготы.

1. Общая характеристика налоговой системы Швейцарии

В настоящее время Швейцария - конфедеративное государство, состо­ящее из Конфедерации (центрального штата), 26 кантонов и входящих в них 3000 муниципалитетов. Кантоны являются суверенными админист­ративно-территориальными единицами. Степень муниципальной автоно­мии определяется законодательством кантона.

Швейцарская налоговая система складывалась постепенно. До 1848 г. кантоны (штаты) извлекали большую часть своих доходов из таможен­ных пошлин, а в нескольких кантонах был также установлен налог на имущество. В 1848 г. кантоны передали Конфедерации юрисдикцию на взимание таможенных пошлин. В этом же году было образовано Швей­царское государство, однако кантоны сохранили за собой право взимать подоходные и поимущественные налоги.

Правительство Швейцарии уделяет большое внимание совершенство­ванию налоговой системы, так как среди множества факторов, принима­емых во внимание компаниями при осуществлении своей деятельности, именно налоги являются ключевым критерием и для больших корпора­ций, и для маленьких фирм. Основная задача заключается в сохранении общих благоприятных фискальных рамок, позволяющих адаптироваться к меняющимся рыночным условиям. Поэтому Швейцария прилагает все усилия для их поддержания и повышения привлекательности страны для коммерческой деятельности в условиях всемирной конкуренции.

В соответствии с принципом швейцарского федерализма в стране существует трехуровневая система налогообложения. Налоги взимаются конфедеральным правительством, кантонами и муниципалитетами.

В таблице 15 приведено распределение налогов по уровням и видам налогов.

1—	Налогообложение
Налоги с дохода и собственности	потребления и владения
Конфедерация
Подоходный налог	Налог на добавленную стоимость
Налог на прибыль и капитал	Налог на табак
Налог, взимаемый у источника	Налог на пиво
Гербовые сборы	Налог на дистиллированный спирт
Налог с лиц, не проходивших воинс-	Таможенные пошлины (импортные,
кую службу	экспортные и дополнительные)
Кантоны
Подоходный налог и налог на чистые	Налог на транспортные средства
активы	Налог на собак
Подушный налог	Налог на зрелища
Налоги на прибыль и капитал	Гербовые сборы
Налог с наследства и дарений	Налог на гидравлические
Налог на прирост капитала	электростанции
Налог на недвижимость	Другие налоги
Налоги на передачу недвижимости
Муниципалитеты
Подоходный налог и налог
на чистые активы
Подушный налог	Налог на собак
Налог на прибыль и капитал	Налог на зрелища
Налоги с наследства и дарений	Другие налоги
Налог на прирост капитала
Налоги на недвижимость
Налоги на передачу недвижимости
Налог на торговлю

Согласно Конституции страны кантоны имеют право взимать любые виды налогов, за исключением тех, сбор которых является юрисдикцией Конфедерации. Данное положение объясняет различия между налоговы­ми законами Конфедерации и кантонов, с одной стороны, и между сами­ми кантонами, с другой.

Определение налоговой юрисдикции регулируется Конституцией, кото­рая также ограничивает права органов власти различных уровней по сбо­ру налогов. Налоговая юрисдикция распределена таким образом, что ни один из трех органов не мешает другим, а налогоплательщики не несут диспропорционально тяжелое налоговое бремя.

Конфедерация может собирать только такие налоги, которые разреше­ны ей Конституцией. Тот факт, что Конституция закрепила полномочия