Тема 10. Налоговая система Испании

1. Особенности налоговой системы Испании.

2. Федеральные налоги Испании.

3. Региональные и местные налоги Испании.

1 Особенности налоговой системы Испании

Налоговая система Испании - одна из самых молодых в Европе. Но по-настоящему она стала создаваться лишь в постфранкистский период и в дальнейшем видоизменялась в соответствии с требованиями Европей­ского Союза.

В соответствии с административно-территориальным делением нало­говая система Испании трехуровневая. Юридические и физические лица платят федеральные, региональные и местные налоги (рис. 5).

Налоговая система Испании

Федеральный уровень:

подоходный налог (38% доходов федерального бюджета) налог на прибыль корпораций (8,2% доходов федерального бюджета) налог на добавленную стоимость (24,9%)

акцизы на алкогольные напитки, табачные изделия, топливо, автомо­били и некоторые другие товары (13,2%) таможенные пошлины и пени за просрочку налоговых платежей

Региональный уровень:

налог на собственность (1,7% от доходов регионального бюджета)

налог на имущество, переходящее в порядке наследования или

дарения (2%)

налог на передачу имущества (6,4%)

налог на игорный бизнес (2,2%)

налог на игру бинго (0,6%)

налоги на водопровод и систему водоснабжения и канализации (0,3%)

налог на страхование жизни и ряд других мелких налогов

Местный уровень:

налог на недвижимость (14,9% муниципального дохода)

налог на экономическую деятельность (3,4%)

налог на автотранспорт (4,1%)

налог на возрастающую стоимость земельных участков

налог на строительство зданий общественной значимости

налог на вывоз мусора и т.д.

Рис. 5. Налоговая система Испании

140

Налоговые системы зарубежных стран

Таким образом, в основе формирования региональных бюджетов лежат не столько собственные источники, сколько субсидии, то есть налоги перераспределяются «сверху вниз».

В большинстве стран мира уклонение от налогов - основная пробле­ма, с которой приходится бороться государству. Повысить собираемость налогов в Испании удалось с помощью ряда мер.

Во-первых, проводилась постоянная разъяснительная работа, цель которой - убедить население в необходимости выплаты налогов и демонс­трация выгодности уплаты налогов, значительная часть которых идет на нужды образования. В сознание граждан постепенно внедряется мысль, что налоги являются важным условием финансово-экономической ста­бильности в стране в целом и способствуют развитию экономики.

Во-вторых, в Испании введено обязательное предоставление налого­вых деклараций, фиксирующих все доходы, получаемые гражданами.

В налоговой системе Испании существует три вида деклараций:

1. декларация для добровольного декларирования;

2. информативная декларация;

3. декларация по результатам.

В-третьих, установлен жесткий контроль за сбором налогов, осущест­вляемый инспекционной службой, организационно входящей в Государс­твенное налоговое агентство.

2. Федеральные налоги Испании

Испанцы исчисляют подоходный налог на основании заполняемых всеми деклараций о доходах, в которые вносятся данные обо всех видах доходов.

Налогооблагаемая база в Испании гораздо шире, чем в большинстве европейских стран: помимо заработной платы, доходов от предпринима­тельской и профессиональной деятельности, дивидендов от капитала, в нее включаются также пенсии и пособия по безработице. Не облагаются подоходным налогом только пособия по болезни, государственные стипен­дии, выигрыши в лотереях, разовые пособия при увольнении с работы.

Подоходный налог с граждан взимается с доходов индивидуальных граждан или семей. Выбор порядка уплаты - индивидуально или с семьи - остается за налогоплательщиком. В состав облагаемого дохода включаются все виды доходов от всех видов деятельности и имущест­ва. Для резидентов Испании принимаются в расчет все доходы из любых источников, в том числе из-за рубежа, а нерезиденты облагаются по дохо­дам, полученным только в Испании. Все доходы, включаемые в обла­гаемый доход налогоплательщика, подразделяются на две категории: регулярные и нерегулярные.

141

К регулярным доходам относят доходы от труда по найму, от занятий коммерческой или профессиональной деятельностью, дивиденды; про­центы, роялти, арендные выплаты, доходы от продажи имущества.

К нерегулярным относят доходы от продажи имущества (при условии владения им в течение более одного года), все случайные доходы.

В состав дохода от труда по найму включаются, кроме прямого зара­ботка, другие выплаты (премии, бонусы), вознаграждения, компенсации за жилье, обучение и т.д.

Расчет налога осуществляется из суммы регулярных и нерегулярных доходов. Ставки налога устанавливаются в соответствии со стандартной

таблицей ставок.

Расчет облагаемого дохода от коммерческой или профессиональной деятельности осуществляется по ставке 35% от суммы дохода. Объек­тами налогообложения являются доходы адвокатов, врачей, писателей, артистов, спортсменов и т.д.

Доходы от операций с ценными бумагами засчитываются в полной сум­ме в облагаемый доход. Из этой суммы могут высчитываться расходы за регистрацию, различные комиссионные, но не проценты, используемые для покупки ценных бумаг.

Доходы от использования недвижимого имущества включаются в обла­гаемый доход налогоплательщика. Эту сумму разрешено уменьшить только на расходы по уплате налога на недвижимость, на уплату процен­тов по кредиту на недвижимость и на уплату процентов по кредитам это­го недвижимого имущества.

Основные аспекты подоходного налога в Испании:

1. Можно подавать индивидуальную или семейную (совместную) декларацию. Ставка налогообложения при этом не меняется.

2. Есть две модели деклараций: упрощенная и обычная.

2. Существуют скидки от 2253,17 евро до 3005,06 евро на трудовые доходы. Они увеличиваются, если налогоплательщик - инвалид.

3. Есть также скидки за семейное положение, наличие детей, которые зависят также от возраста и других параметров.

4. Пожертвования в фонды и ассоциации, которые задекларированы как имеющие общенациональное значение (католическая церковь, Красный Крест, Центр Искусств королевы Софии и т.п.), дают налоговую скидку на 20% от внесенных сумм.

6. Возможна подача декларация через Интернет, но требуется предва­ рительный личный визит в Налоговую инспекцию и получение специаль­ ной электронной подписи на национальной монетной фабрике.

Подоходный налог уплачивается по прогрессивной ставке в 6 ступеней от 18% до 48%. Большая часть его идет в федеральный бюджет, мень­шая - в автономный, поэтому в зависимости от провинции ставка может

142

Налоговые системы зарубежных стран

немного колебаться. Ставки налога и налогооблагаемая база приведены в таблице 12.

Таблица 12