Тема 9. Налоговая система Японии

1. Особенности налоговой системы Японии.

2. Порядок прямого налогообложения.

3. Порядок косвенного налогообложения в Японии.

4. Тенденции развития налоговой системы Японии.

1. Особенности налоговой системы Японии

Анализ налоговой системы Японии имеет особое значение, поскольку ее налоговая система, как и экономика в целом, обладает исключительной гибкостью и высокой адаптивностью, чутко реагируя на все заметные изменения как в экономической, так и в социальной сферах.

Налоговая система Японии сложилась еще в XIX веке. В современном виде она функционирует, начиная с послевоенного времени, когда была проведена налоговая реформа, названная по имени профессора Шоупа.

Основу налоговой системы Японии в настоящее время составляют госу­дарственные и местные налоги. При этом 62% налоговых поступлений дают государственные налоги, а остальные 38% - местные налоги. Зна­чительная часть налоговых средств перераспределяется через государс­твенный бюджет Японии путем отчислений от государственных налогов в местные бюджеты. В стране 47 префектур, объединяющих 3045 горо­дов, поселков, районов, каждый из которых имеет свой самостоятельный бюджет. Распределение налогов является как бы зеркальным отражением их сбора: примерно 60% финансовых ресурсов расходуются как местные средства, а остальные средства обеспечивают осуществление общегосу­дарственных функций.

Особенностью японской налоговой системы является наблюдае­мая в последние годы тенденция к увеличению доли местных налогов. Так, в 2003 финансовом году из общей суммы всех фискальных сборов в 81,78 трлн иен местные налоги составили 34,35 трлн иен (42% от общей суммы сборов). Для сравнения - в 1995 финансовом году эти цифры составили 64,26 трлн иен и 23,31 трлн иен (36% от общей суммы фис­кальных сборов) соответственно.

Однако, несмотря на это, величина налоговых поступлений, собирае­мых на местах, не позволяет местным органам власти надлежащим обра­зом выполнять свои функции и, прежде всего, финансировать систему образования, общественные работы, сферу социального обеспечения и другие. В этой связи сложилась устойчивая практика перераспределения финансовых ресурсов из госбюджета в виде ежегодных субсидий. Кроме того, государством оплачивается часть внутренних заимствований пре-

фектур в виде облигаций, которая не может быть погашена за счет их собственных бюджетов.

Важно отметить, что доходная часть бюджета страны и бюджетов пре­фектур строится не только на налогах. В Японии по сравнению с рядом других стран довольно высока доля неналоговых поступлений. Так, в государственном бюджете налоги составляют более 80% и неналоговые средства - около 20%, местные органы управления имеют до четверти неналоговых поступлений. Сюда входят арендная плата, продажа земель­ных участков и другой муниципальной недвижимости, пени, штрафы, продажа облигаций, доходы от лотерей, займы и др. В неналоговые ста­тьи дохода включается также остаток предыдущего года.

Налоговая система Японии, как в США и Европе, характеризуется множественностью налогов. Их имеет право взимать каждый орган тер­риториального управления. Но все налоги страны зафиксированы в зако­нодательных актах. Каждый вид государственного налога регулируется законом. «Закон о местных налогах» определяет их виды и предельные ставки, все остальные элементы устанавливаются местным парламентом. Всего в стране 25 государственных и 30 местных налогов.

Все многообразие государственных налогов можно разделить на две основные группы:

• прямые,

• косвенные.

Наблюдается устойчивая тенденция роста доли прямых налогов в структуре доходов государственного бюджета Японии. Среди прямых налогов, обеспечивающих наибольший доход государственному бюдже­ту, ведущую роль играют подоходный налог с юридических и физичес­ких лиц, налог на имущество, налог на прибыль корпораций и некоторые другие. При этом государственные подоходные налоги в последние годы занимают долю около 55%, имущественные - 24-26%, потребительские налоги- 19-21%. Это соотношение вполне естественно, если учесть, что существенная доля имущественных налогов направляется в местные бюджеты.

Особенностями налоговой системы Японии являются:

1. умеренный уровень налогового бремени (самый низкий уровень сре­ ди развитых стран): доля налогов в национальном доходе Японии - 26%, тогда как, например, в Великобритании - 40%, Франции - 34%;

2. высокий уровень местных налогов;

3. тенденция к увеличению доли косвенных налогов;

4. самая высокая среди развитых стран доля подоходных налогов (око­ ло 50%);

5. заметная роль налоговых льгот в повышении эффективности эконо­ мики и достижения целей экономической политики;

5 Налоговые системы

130

Налоговые системы зарубежных стран

6) централизованный сбор налогов (в отличие, например, от США и Канады).

Япония занимает среди развитых стан первое место по уровню нало­гообложения доходов и последнее - по уровню налогообложения потреб­ления.