Ставки подоходного налога Германии

Общий налогооблагаемый доход, евро	Маргинальная ставка, %	Сумма налога, евро
До 13 499	0	0
13 500-17 495	22,90-25,00	12-957
17 496-114 695	25,00-51,00	970-37,892
Свыше 114 695	51	37 919

118

Налоговые системы зарубежных стран

119

Налог на заработную плату отличается спецификой отнесения пла­тельщика к одной из 6 групп в зависимости от ряда факторов (холостые, женатые, оба работают и др.). Работодатель ведет для каждого работника налоговую карточку. По истечении года происходит корректировка сумм налога. Физические лица уплачивают также взносы в фонды социально­го страхования, которые рассчитываются в процентах к фонду заработной платы, но только до определенной величины зарплаты, после достиже­ния которой они становятся постоянными (для 2004 г. - от 6450 евро/мес. до 8600 евро/мес).

Объектом обложения налога с корпораций является прибыль. С 2001 года ставка по налогу на корпорации - 25%. Существует ограниченная и неограниченная повинность по данному налогу. Ограниченная повин­ность - если корпорации расположены за пределами Германии, но полу­чают доходы на ее территории. Неограниченная - распространяется на территории Германии. Налогом на доходы корпораций облагаются ком­пании различных правовых форм. Декларация по данному налогу пред­ставляется в налоговое ведомство до 31 мая. Платежи осуществляются ежеквартально (до 10 марта, 10 июня, 10 сентября, 10 декабря) равными долями. К налоговой декларации прилагаются баланс, отчет прибылей и убытков, доклад ревизоров, копии решения собрания акционеров.

Налоговое законодательство не содержит специальных предписаний, касающихся расчета прибыли; главную 'роль здесь играет торговый баланс, составляемый по принципу «осторожности». Из налогооблага­емой базы исключаются: многочисленные резервные фонды (для ком­пенсации инфляционного роста цен на сырье и т.д.); амортизационные отчисления; пожертвования на общественно полезные расходы; предста­вительские расходы в пределах норм.

Работодатели платят в социальные фонды: пенсионного страхования (9,65%; предел налоговой базы - 8600 евро), медицинского страхования (6,75%; предел налоговой базы - 6450 евро), фонд занятости (3,25%; пре­дел налоговой базы - 8600 евро). Амортизация по движимому имуществу начисляется линейным методом по ставкам, указанным в таблице 9.

Амортизация, осуществляемая по линейному методу, может быть рас­считана с применением ставок с коэффициентом до 3, но не более 30%. Имущество стоимостью до 800 евро может быть списано на расходы в год введения в эксплуатацию.

Таблица 9 Ставки на амортизацию по движимому имуществу

Ставка

Вид имущества

10°/

20%

Оборудование Офисное оборудование

от 20% до 25%

Автомобили, грузовики

12,5%

Патенты

Земля не амортизируется. Здания амортизируются по линейному мето­ду с применением ставки 2%. Допустимо применение следующих ставок при применении метода снижаемого остатка:

• первые восемь лет - 5%;

• следующие шесть лет - 2,5%;

• оставшиеся тридцать шесть лет - 1,25%.

Гудвилл списывается линейным методом в течение 15 лет.

Для малого бизнеса установлен необлагаемый минимум прибыли. В настоящее время идет ужесточение правил расчета налогооблагаемой прибыли компаний.

Налоговый период - календарный год.

Объектом обложения НДС - является стоимость товара или услуг.

Его удельный вес в доходах бюджета равен 28%. Основная ставка налога составляет 16%. Основные продовольственные товары, а также книжно-журнальная продукция облагаются по сниженной ставке - 7%. Если оборот предпринимателя менее конкретной суммы, то он либо осво­бождается от уплаты НДС, либо платит по ставке, составляющей 80% от установленной ставки для товара. От этого налога освобождены пред­приятия сельского и лесного хозяйства, товары, идущие на экспорт.

Система обложения данным налогом построена так, что он уплачива­ется только, когда товар поступает конечному потребителю, сколько бы этапов до этого не прошло. Это достигается посредством существования вычетов налога, которые указываются в счетах, выставляемых одной сто­роной другой. В случае порчи товара государство налога не получает.

Предприниматели с оборотом в текущем году менее 32,5 тыс. евро име­ют право на освобождение от уплаты НДС в следующем году.