3. Федеральные и совместные налоги Германии

Основу федеральных налогов в Германии составляют акцизы, такие как: налог на минеральное топливо, налог на спиртоводочные изделия, налог на табак, налог на доходы от страховой деятельности, таможен­ные пошлины и т.д. Данные налоги полностью перечисляются в бюджет федерации.

Большое значение среди федеральных налогов имеет налог на спирто­водочные изделия и налог на табак и табачные изделия.

Объектом обложения налога на спиртоводочные изделия является этиловый спирт (денатурированный и питьевой), смесевые напитки на его базе с содержанием алкоголя не менее 12%, шипучие и нешипучие вина, крепленые вина, вермут и смеси подобных напитков с содержанием алкоголя более 22%.

Спирт, производимый на территории действия государственной моно­полии, подлежит сдаче в обязательном порядке федеральному монополь­ному управлению, которое осуществляет оценку спирта, импорт спирта и торговлю спиртными изделиями.

Налоговая ставка на реализованные частным управлением спиртные изделия составляют 2,5 тысяч евро за гектолитр спирта. Спирт, предна­значенный для специального использования, направляемый на космети­ческий цели и т.д., налогообложению не подлежит, а уплаченный налог подлежит возврату.

Предприятия - производители спирта опломбированы таможней. Спирт-заводы, уплатившие отступные, опломбированию не подлежат. Эти пред­приятия получают налоговую льготу, если сами занимаются сбытом про­изведенной продукции. Как правило, это мелкие спиртзаводы с годовым выпуском до 3 гектолитров.

Объектами обложения налогом на табак и табачные изделия являют­ся: сигареты, папиросы, товары, приравненные к табачным и полностью или частично состоящие из заменителя табака. Налоговые ставки зависят от конкретного изделия из табака.

В особых случаях предусмотрены налоговые льготы для табачных изделий, используемых в исследованиях, проводимых административ­ными или научными учреждениями, а также в отношении безвозмездно отданной продукции в качестве натуральной оплаты.

Федерация и земли имеют совместные налоги, часть которых поступа­ет в бюджет федерации, а часть в бюджет земель. К данным налогам отно­сятся: подоходный налог, налог с корпорации, налог на обороты (налог на добавленную стоимость). Эти налоги являются одними из самых важных для бюджетной системы страны, поэтому право устанавливать их прина­длежит федеральным властям.

Подоходный налог - это единственный из совместных налогов, рас­пределяемых между тремя уровнями власти:

42,5% - в центральный бюджет;

42,5% - в бюджет земель;

15,5 - в бюджет вотчин.

Объектом обложения данным налогом является доход физических лиц вне зависимости от характера его возникновения. Подоходные налоги с граждан взимаются независимо от гражданства. Он может уплачиваться либо на основании декларации, либо в качестве налога на доходы в зави­симости от категории: от работы в сельском и лесном хозяйстве, от про­мысловой деятельности, самостоятельной деятельности, наемного труда, сдачи имущества в аренду и т.д.

К каждой категории могут применяться свои вычеты. Вычитаются расходы на общественный транспорт от дома до работы. Не облагаются выплаты из фондов социального страхования, государственная социаль­ная помощь и др. Величина облагаемого дохода может корректироваться на скидки по возрасту (старше 64 лет).

Особые расходы налогоплательщиков могут вычитаться в пределах 5-10% общей суммы доходов налогоплательщиков (страховые взно­сы, взносы на повышение квалификации, пожертвования). Вычитаются непредвиденные расходы (пребывание в больнице, уход за членом семьи) и необлагаемые минимумы, предоставляемые разным категориям нало­гоплательщиков .

Прогрессивная ставка колеблется: 15-46%. Все, что больше 204 тысяч евро облагается по ставке 47%. Вычитается 1800 евро на ребенка до 18 лет и 2400 - старше 18 лет. Ставки шкал налогообложения - прогрессивные от 0 до 51% (табл. 8).

Таблица 8