2. Особенности налоговой системы

Германии. Регулирование доходной части

бюджетов по средствам выравнивания

Система налогообложения в Германии существенно отличается от действующих систем других промышленных стран. Ее своеобразие основано на концепции вертикального и горизонтального выравнивания положения отдельных административных единиц с помощью перерас­пределения через федеральный бюджет налоговых поступлений в пользу наиболее бедных территорий. Это является следствием неравномерного экономического развития территорий.

Особенностью правового обеспечения налоговых систем Германии являются установление посредством Конституции страны основных объ­ектов налогообложения, взаимоотношений и полномочий по взиманию и

распределению налогов между федерацией, землями и общинами. По ком­петенции взимания и распределения доходов налоги в Германии подразде­ляются на: федеральные, земельные, совместные, местные и церковные.

Право устанавливать наиболее важные налоги (подоходный налог, НДС, поимущественные налоги, акцизы и др.) принадлежит федеральным органам власти. Порядок установления и взимания отдельных налогов, таких как промысловый и поземельный налог, регулируется специальным законодательством. Согласно этому законодательству установление базы налогообложения, налоговых льгот и необлагаемого минимума находится в компетенции федеральных властей, за базовые ставки отвечают власти земель, а общины устанавливают специальные коэффициенты. Коэффи­циенты играют важную и эффективную роль как инструмент финансовой политики государства.

Местные налоги входят в компетенцию общин, к данной группе нало­гов относятся: налог на вторую квартиру, на открытие питейного заве­дения, налог с владельцев собак. На основании законов федеральных земель первым правомочно взимать церковный налог и распоряжаться им для выполнения церковных задач.

Объекты налогообложения в Германии весьма многочисленны и все­объемлющи, в связи с чем перечень налогов приближается к 50.

Федеральный бюджет формируется за счет поступлений:

• федеральных налогов: таможенных пошлин, налога на добавлен­ ную стоимость, налога на доход от страховой деятельности, век­ сельного налога, солидарного налога, налогов по линии Европей­ ского сообщества, акцизов (кроме налога на пиво);

• доли в совместных налогах;

• доли в распределении промыслового налога. Земли получают доходы от:

• земельных налогов: имущественного налога, налога на наследс­ тво, налога на приобретение земельного участка, налога с вла­ дельцев автотранспортных средств, налога на пиво, налога с то­ тализатора и проведения лотерей, налога на противопожарную охрану, от сбора с выручки в казино;

• доли в совместных налогах;

• доли в распределении промыслового налога. К числу совместных налогов относятся: налог на заработную плату, подоходный налог, налог с корпораций, налог на добавленную стоимость (включая налог с оборота ввозимых товаров).

Общины получают часть поступлений от:

• местных налогов: промыслового налога, земельного налога, местных акцизов и налога на специфические формы использования доходов (налог с владельцев собак, на доходы увеселительных заведений);

116

Налоговые системы зарубежных стран

117

• доли в поступлениях от налога на заработную плату и подоходно­ го налога;

• налоговых взносов в рамках земельного законодательства. Церкви (католическая, протестантская и лютеранская) правомочны

взимать с верующих соответствующей концессии церковный налог.