Тема 8. Налоговая система Германии

1. Налоговые реформы Германии.

2. Особенности налоговой системы Германии. Регулирование до­ ходной части бюджетов по средствам выравнивания.

3. Федеральные и совместные налоги Германии.

4. Земельные налоги Германии: налог на имущество, налог на на­ следство, налог на пиво.

5. Церковные и местные налоги. Промысловый налог Германии.

6. Перспективы развития налоговой системы Германии.

1. Налоговые реформы Германии

В Германии осуществляются налоговые реформы. Цель реформ: сти­мулирование экономического роста, активизация рыночного механизма.

Задача реформ: облегчение налогового бремени, создание благопри­ятного инвестиционного климата, рост самофинансирования, поощрение мелких форм, стимулирование потребительского роста. Налоговая сис­тема Германии насчитывает около 50 видов налогов, различающихся по плательщикам, базе обложения, ставкам.

Налоговую систему Германии также нельзя назвать привлекательной, хотя НДС (16%) и налог на прибыль предприятий (25%) являются едва ли не самыми низкими на континентальной части Европейского союза. Правда, к сумме налога на прибыль применяется «солидарная надбавка» (5,5%) - фактически это плата за объединение Германии, что увеличивает ставку налога до 26,375%. Кроме того, местные органы взимают налог на торговую деятельность, ставка которого колеблется от 13% до 20,5%, в зависимости от того, где акционерное общество ведет деятельность. Правда, двойного налогообложения не получается - сумма налога на торговую деятельность вычитается из налогооблагаемой базы по нало­гу на прибыль. Результирующая фактическая ставка налога на деятель­ность акционерных обществ в Германии составляет приблизительно 40%. Неприятным дополнением к этому служит прогрессивная шкала подоход­ного налога, ставки которого в зависимости от суммы дохода варьируются от 19% до 51%. При этом стоимость рабочей силы в Германии достаточно высока. Так, например, годовая зарплата генерального директора среднего акционерного общества может составлять приблизительно 120 000 евро.

При образовании в 1871 году Германской империи установление всех основных прямых налогов являлось прерогативой входящих в нее госу­дарств (нынешних земель). Империи же было передано право устанавли­вать лишь таможенные пошлины и общеимперские налоги на предметы потребления: табак, пиво, водку, сахар, соль.

114

Налоговые системы зарубежных стран

115

Закрепление права сбора таможенных пошлин и акцизов положило нача­ло созданию общего экономического пространства. Но для финансирова­ния общих расходов этого, естественно, не хватало. Источником средств явились доходы от почтового и телеграфного ведомств и взносы отдельных земель, имевшие характер подушного налога. Для покрытия чрезвычайных потребностей предусматривалась возможность использовать займы.

В Германии укоренились важнейшие принципы построения систе­мы налогообложения:

• налоги по возможности минимальны;

• минимальны или, точнее, минимально необходимы и затраты на их взимание;

• налоги не могут препятствовать конкуренции, изменять чьи-либо шансы;

• налоги соответствуют структурной политике;

• налоги нацелены на более справедливое распределение доходов;

• система должна строиться на уважении к частной жизни человека; в связи с налогообложением человек должен по минимуму открывать госу­ дарству свою частную жизнь; налоговый работник не имеет права нико­ му дать какие-либо сведения о налогоплательщике;

• сохранение коммерческой тайны гарантировано;

• налоговая система исключает двойное обложение;

- величина налогов соответствует размеру государственных услуг, включая защиту человека и все, что гражданин может получить от госу­ дарства.

Налоги в Германии являются важнейшим (около 80%) источником доходов государства.