Раздел 1.

Налоговая политика в ведущих

странах с развитой экономикой

Тема 1. Общие принципы построения налоговой политики зарубежных стран

1. Сущность, цели и принципы налоговой политики.

2. Методы и инструменты налоговой политики.

3. Типология налоговой политики зарубежных стран.

4. Задачи налогообложения в развитой рыночной экономике.

5. Особенности построения налоговой политики в ведущих странах с развитой экономикой.

6. Гармонизация национальных налоговых систем в мировой эко­ номике.

1. Сущность, цели и принципы налоговой политики

Рыночная экономика вовсе не означает, что государство устраняется от процессов управления и регулирования. Весь вопрос в том, что эти про­цессы не должны представлять собой непосредственное вмешательство в производственно-финансовую деятельность хозяйствующих субъектов. Государство обязано создать необходимые условия для функционирова­ния рыночных механизмов и с помощью этих механизмов, одним из кото­рых являются налоги, регулировать экономические процессы.

В разных странах даже с примерно одинаковыми условиями экономи­ческого развития степень государственного регулирования экономики различна. Наибольшее влияние государства имеет место в Швеции, в мень­шей степени государство занято регулированием в Германии и Японии, а также в США. Налоги выступают одним из важнейших элементов госу­дарственного регулирования экономики, являясь одновременно составной частью финансово-экономической системы воздействия на экономику. Можно сказать, что, создавая налоговую систему страны, государство стремится использовать ее в целях определенной финансовой политики. В связи с этим она становится относительно самостоятельным направле­нием - налоговой политикой.

Налоговая политика представляет собой совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой сис­темы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства,

11

отдельных социальных групп общества, а также развития экономики стра­ны за счет перераспределения финансовых ресурсов. В этой деятельности государство опирается на функции, присущие налогам, и использует эти функции для проведения активной налоговой политики.

Как специфическая область человеческой деятельности, налоговая политика относится к категории надстройки. Между ней и экономичес­ким базисом общества существует тесная взаимосвязь. С одной стороны, налоговая политика порождается экономическими отношениями, общест­во не свободно в выработке и проведении политики, последняя обуслов­лена экономикой. С другой стороны, возникая и развиваясь на основе экономического базиса, налоговая политика, как составная часть финан­совой политики, обладает определенной самостоятельностью: у нее спе­цифические законы и логика развития. В силу этого она может оказывать обратное влияние на экономику, состояние финансов. Это влияние может быть различно: в одних случаях посредством проведения политических мероприятий создаются благоприятные условия для развития экономики, в других - оно тормозится.

На выбор конкретного варианта решения в области налоговой полити­ки влияют следующие факторы: общая экономическая ситуация в стра­не, характеризующаяся темпами роста (падения) производства; уровень инфляции; кредитно-денежная политика государства.

Цели налоговой политики формируются под воздействием целого ряда факторов, важнейшими из которых являются экономическая и социальная ситуация в стране, расстановка социально-политических сил в обществе. В современных условиях государства с развитой рыночной экономикой осуществляют налоговую политику для достижения следующих важней­ших целей:

• участие государства в регулировании экономики, направленном на стимулирование или ограничение хозяйственной деятельности, а также в общественном воспроизводстве;

• обеспечение потребностей всех уровней власти в финансовых ресур­ сах, достаточных для проведения экономической и социальной политики, а также для выполнения соответствующими органами власти и управле­ ния возложенных на них функций;

• обеспечение государственной политики регулирования доходов.

В основе формирования налоговой политики лежат две взаимно увя­занные методологические посылки:

• использование налоговых платежей для формирования доходной части бюджетов различных уровней и решение фискальных задач

государства;

• использование налогового инструмента в качестве косвенного ме­ тода регулирования экономической деятельности.

12

Налоговые системы зарубежных стран

Практическая деятельность по осуществлению данных принципов, в конечном счете, направлена на решение основной проблемы страны -обеспечение экономического роста.