
- •Раздел 1. Налоговая политика
- •Тема 1. Общие принципы построения
- •Тема 2. Общая характеристика налоговой
- •Раздел 2. Общие принципы налогового администрирования в зарубежных странах
- •Тема 3. Порядок организации налоговых служб 33
- •Тема 4. Организация контроля за уплатой налогов 47
- •Раздел 1.
- •Тема 1. Общие принципы построения налоговой политики зарубежных стран
- •Особенности построения налоговой политики в ведущих странах с развитой экономикой.
- •Гармонизация национальных налоговых систем в мировой эко номике.
- •2. Методы и инструменты налоговой политики
- •3. Типология налоговой политики зарубежных стран
- •4. Задачи налогообложения в развитой рыночной экономике
- •Тема 2. Общая характеристика налоговой статистики зарубежных стран
- •2. Понятие и расчет налогового бремени в развитых странах
- •3. Налоговые риски в современном бизнесе
- •4. Налоговая статистика и налоговая информация
- •15. Интегральная полная ставка налогообложения рассчитывается, как:
- •16. Если коэффициент эластичности меньше 1, то:
- •Раздел 2.
- •Тема 3. Порядок организации налоговых служб
- •Органы, осуществляющие контроль и регулирование налогов в Великобритании.
- •34 Налоговые системы зарубежных стран
- •2. Органы, осуществляющие контроль и регулирование налогов в Великобритании
- •I injiui ивыи lhliимы зарубежных стран
- •42 Налоговые системы зарубежных стран
- •Тема 4. Организация контроля за уплатой налогов
- •50 Налоговые системы зарубежных стран
- •4. Правила организации налоговых проверок в Германии
- •58 Налоговые системы зарубежных стран
- •6. Организация проведения налоговых проверок во Франции
- •1) На основе изучения дел налогоплательщиков по декларациям.
- •2) Поиск сторонней, внешней информации.
- •66 Налоговые системы зарубежных стран
- •1. Анализ соотношения прямых и косвенных налогов
- •Раздел 3.
- •Тема 6. Налоговая система сша
- •Н алогооблагаемый доход
- •Определяется валовой доход:
- •Из валового дохода вычитаются:
- •Вычитаются:
- •Налогооблагаемый доход за вычетом льгот
- •5. Налоги органов местного самоуправления
- •Тема 7. Налоговая система Канады
- •4. Налог с продаж (налог на товары и услуги)
- •Тема 8. Налоговая система Германии
- •2. Особенности налоговой системы
- •3. Федеральные и совместные налоги Германии
- •Ставки подоходного налога Германии
- •4. Земельные налоги Германии:
- •Тема 9. Налоговая система Японии
- •2. Порядок прямого налогообложения
- •3. Порядок косвенного налогообложения в Японии
- •4. Тенденции развития налоговой системы Японии
- •Тема 10. Налоговая система Испании
- •Подоходный налог в Испании
- •19. Ставка по налогу на недвижимость устанавливается в размере-
- •20. Для проверки правильности уплаты налогов в Испании исполь зуют следующие методы проверок:
- •Тема 11. Налоговая система Италии
- •Шкала подоходного налога Италии
- •5. Перспективы развития налоговой системы Италии
- •Тема 12. Налоговая система Швейцарии
- •166 Налоговые системы зарубежных стран
- •178 Налоговые системы зарубежных стран
- •Раздел 4.
- •Тема 13. Налоговая система Великобритании
- •2. Общегосударственные налоги Великобритании
- •1. Общая характеристика налоговой системы Франции
- •Раздел 5.
- •Тема 15. Налоговая система Швеции
- •2. Налог на прибыль компаний
- •5. Прочие налоги Швеции
- •10. Пониженная ставка взносов в социальные фонды установлена для:
- •11. Пониженная ставка взносов установлена в размере:
- •12. Налог на доходы физических лиц в Швеции взимается:
- •Тема 16. Особенности налогообложения в Дании, Норвегии и Финляндии
- •Налоговая система Дании.
- •Налоговая система Норвегии.
- •Налоговая система Финляндии.
- •Ставки амортизационных отчислений
- •226 Налоговые системы зарубежных стран
- •3. Налоговая система Финляндии
- •236 Налоговые системы зарубежных стран
- •Раздел 6.
- •Тема 16. Налоговая система Чешской Республики
- •Общая характеристика налоговой системы Чехии.
- •Налоги Чехии и особенности их исчисления.
- •1. Общая характеристика налоговой системы Чехии
- •Тема 17. Налоговые системы Венгрии, Болгарии и Польши
- •Тема 18. Особенности современной налоговой системы республики Молдова
- •270 Налоговые системы зарубежных стран
- •Тема 19. Налоговая система Казахстана
- •Учет национальных и территориальных интересов государства;
- •Стремление к творческому использованию мирового опыта пос троения системы налогообложения.
- •Тема 20. Системы налогообложения Украины и Беларуси
- •Налоги Республики Беларусь
- •Тема 21. Налоговые системы Литвы, Латвии и Эстонии
- •Налоговая система Литвы.
- •Система налогообложения Латвии.
- •Характеристика налоговой системы Эстонии.
- •3. Характеристика налоговой системы Эстонии
- •Тема 22. Налоговые системы Таджикистана и Киргизской Республики
- •2. Система налогообложения в Киргизской Республике
- •Тема 23. Налоговые системы Азии и Африки
- •Раздел 7.
- •Тема 24. Налогообложение внешнеэкономической деятельности
- •Сущность и виды налогов в сфере внешнеэкономической де ятельности.
- •Понятие и функции таможенного тарифа.
- •Содержание и виды таможенных пошлин.
- •1. Особые виды пошлин, использующихся для защиты экономичес ких интересов страны, относят к:
- •2. К особым видам пошлин относятся:
- •3. Специальные пошлины используются в качестве защитной меры, если:
- •Тема 25. Международное налогообложение
- •Вопрос 1 2 3 4 5
ББК
65.261 П57
Содержание
Рецензенты:
Д.э.н., профессор Л.П. Павлова Д.э.н., профессор С.А. Никитин Д.э.н., доцент, П.Н. Машегов
Попова, Людмила Владимировна
Налоговые системы зарубежных стран: учебно-методическое пособие / Л.В. Попова, И.А. Дрожжина, Б.Г. Маслов.- М.: Дело и Сервис, 2008. -368 с.
ISBN 978-5-8018-0392-0
В учебно-методическом пособии представлены теоретические положения по действующим налоговым системам зарубежных стран.
Пособие содержит контрольные вопросы, тестовые и практические задания по проведению практических занятий для студентов очной формы обучения специальности 080107 «Налоги и налогообложение» по дисциплине «Налоговые системы зарубежных стран».
В процессе обучения студенты должны научиться понимать сущность экономических явлений и механизма налогообложения этих явлений, уметь их систематизировать и учитывать влияние различных факторов, оценивать полученные результаты и выявлять резервы оптимизации налоговых платежей.
Пособие предназначено для студентов, преподавателей экономических специальностей, аспирантов, докторантов, научных работников.
ББК 65.261
Полное или частичное воспроизведение или размножение каким-либо способом материалов, опубликованных в настоящем издании, допускается только с письменного разрешения издательства «Дело и Сервис».
© Л.В. Попова, И.А. Дрожжина, Б.Г. Маслов, 2008 ISBN 978-5-8018-0392-0 © Издательство «Дело и Сервис», 2008
ВВЕДЕНИЕ 8
Раздел 1. Налоговая политика
В ВЕДУЩИХ СТРАНАХ С РАЗВИТОЙ ЭКОНОМИКОЙ
Тема 1. Общие принципы построения
налоговой политики зарубежных стран 10
Сущность, цели и принципы налоговой политики 10
Методы и инструменты налоговой политики 12
Типология налоговой политики зарубежных стран 15
Задачи налогообложения в развитой рыночной экономике ... 16
Особенности построения налоговой политики
в ведущих странах с развитой экономикой 16
6. Гармонизация национальных налоговых систем
в мировой экономике 17
Тема 2. Общая характеристика налоговой
статистики зарубежных стран 22
Уровень налогообложения в мировой экономике 22
Понятие и расчет налогового бремени в развитых странах... 23
Налоговые риски в современном бизнесе 26
Налоговая статистика и налоговая информация 28
Раздел 2. Общие принципы налогового администрирования в зарубежных странах
Тема 3. Порядок организации налоговых служб 33
1. Принципы создания нормативно-правовой базы
в сфере налогового регулирования 33
Органы, осуществляющие контроль и регулирование налогов в Великобритании 35
Органы контроля за налоговыми
правонарушениями во Франции 35
Организация работы налоговых служб в США 37
Создание и функционирование
контролирующих налоговых органов Германии 41
6. Органы налогового администрирования
и контроля Японии 43
Тема 4. Организация контроля за уплатой налогов 47
1. Общая характеристика организации
налогового контроля в зарубежных странах 47
2. Налоговые проверки в Соединенных Штатах Америки 51
Порядок организации налогового контроля в Канаде 55
Правила организации налоговых проверок в Германии 56
Способы взимания налогов и органы
налогового контроля в Италии 60
Организация проведения налоговых проверок во Франции.. 62
Виды ответственности за налоговые правонарушения 64
Тема 5. Соотношение прямого и косвенного
налогообложения в зарубежных странах 72
Анализ соотношения прямых и косвенных налогов 72
Особенности построения прямого
налогообложения в развитых странах 75
3. Общие принципы построения косвенного налогообложения 79
РАЗДЕЛ 3. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГОВЫХ СИСТЕМ ФЕДЕРАТИВНЫХ И КОНФЕДЕРАТИВНЫХ ГОСУДАРСТВ
Тема 6. Налоговая система США 86
Налоговые реформы в США 86
Характеристика налоговой системы США 88
Федеральные налоги США 90
Налоговая система штатов 95
Налоги органов местного самоуправления 98
Тема 7. Налоговая система Канады 103
Особенности налогообложения в Канаде 103
Подоходный налог с населения Канады 104
Налог на прибыль корпораций 106
Налог с продаж (налог на товары и услуги) 107
Местное налогообложение в Канаде 109
Тема 8. Налоговая система Германии 113
Налоговые реформы Германии 113
Особенности налоговой системы Германии. Регулирование доходной части бюджетов по средствам выравнивания 114
Федеральные и совместные налоги Германии 116
Земельные налоги Германии, налог на имущество,
налог на наследство, налог на пиво 119
5. Церковные и местные налоги. Промысловый
налог Германии 120
6. Перспективы развития налоговой системы Германии 121
Тема 9. Налоговая система Японии 128
Особенности налоговой системы Японии 128
Порядок прямого налогообложения 130
Порядок косвенного налогообложения в Японии 135
Тенденции развития налоговой системы Японии 137
Тема 10. Налоговая система Испании 139
Особенности налоговой системы Испании 139
Федеральные налоги Испании 140
Региональные и местные налоги Испании 145
Тема 11. Налоговая система Италии 151
Общая характеристика налоговой системы Италии 151
Характеристика государственных налогов Италии 152
Особенности исчисления региональных налогов Италии.... 158
Местное налогообложение Италии 161
Перспективы развития налоговой системы Италии 162
Тема 12. Налоговая система Швейцарии 164
Общая характеристика налоговой системы Швейцарии 164
Характеристика налогов Конфедерации 168
Налоги кантонов и муниципалитетов 174
Специальные налоговые льготы 179
РАЗДЕЛ 4. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГОВЫХ
СИСТЕМ УНИТАРНЫХ ГОСУДАРСТВ Тема 13. Налоговая система Великобритании 182
Общая характеристика налоговой системы Великобритании 182
Общегосударственные налоги Великобритании 183
Местные налоги Великобритании 190
4. Налоговые реформы Великобритании 191
Тема 14. Налоговая система Франции 196
Общая характеристика налоговой системы Франции 196
Косвенное налогообложение во Франции 198
Налогообложение прямыми налогами 199
Местные налоги Франции 204
РАЗДЕЛ 5. НАЛОГОВЫЕ СИСТЕМЫ СКАНДИНАВСКИХ СТРАН
Тема 15. Налоговая система Швеции 207
Общая характеристика налоговой системы Швеции 207
Налог на прибыль компаний 208
Налогообложение физических лиц. Подоходный
налог с граждан 211
Налог на добавленную стоимость 214
Прочие налоги Швеции 215
Тема 16. Особенности налогообложения
в Дании, Норвегии и Финляндии 220
Налоговая система Дании 220
Налоговая система Норвегии 226
Налоговая система Финляндии 231
РАЗДЕЛ 6. НАЛОГОВЫЕ СИСТЕМЫ ВОСТОЧНО-ЕВРОПЕЙСКИХ СТРАН И СТРАН СНГ
Тема 16. Налоговая система Чешской Республики 239
Общая характеристика налоговой системы Чехии 239
Налоги Чехии и особенности их исчисления 240
Тема 17. Налоговые системы Венгрии, Болгарии и Польши 246
Характеристика налоговой системы Венгрии 246
Налоговая система Болгарии 251
Система налогообложения в Польше 255
Тема 18. Особенности современной
налоговой системы Республики Молдова 265
Общая характеристика налогообложения Молдовы 265
Акцизы как основные бюджетообразующие налоги 266
Налог на добавленную стоимость 268
Налоги на доходы физических и юридических лиц 270
Тема 19. Налоговая система Казахстана 273
Характерные черты налоговой системы Казахстана 273
Основные бюджетообразующие налоги 273
Специальные налоговые режимы 276
Тема 20. Системы налогообложения Украины и Беларуси 278
Сущность налоговой системы Украины 278
Характеристика налоговой системы Республики Беларусь. 283
Тема 21. Налоговые системы Литвы, Латвии и Эстонии 293
Налоговая система Литвы 293
Система налогообложения Латвии 296
Характеристика налоговой системы Эстонии 299
Тема 22. Налоговые системы Таджикистана
и Киргизской Республики 308
Налоговая система Таджикистана 308
Система налогообложения в Киргизской Республике 313
Тема 23. Налоговые системы Азии и Африки 320
Налоговая система Израиля 320
Система налогообложения в Китае 322
Особенности развития налоговых систем стран африканского континента 331
РАЗДЕЛ 7. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. МЕЖДУНАРОДНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Тема 24. Налогообложение внешнеэкономической деятельности.. 338
1. Сущность и виды налогов в сфере внешнеэкономической деятельности 338
Понятие и функции таможенного тарифа 339
Содержание и виды таможенных пошлин 341
Тема 25. Международное налогообложение 346
1. Общая характеристика международных
налоговых отношений 346
2. Общие принципы международного
двойного налогообложения 347
Международные договоры по вопросам налогообложения 350
Международные соглашения об избежании
двойного налогообложения доходов и имущества 351
5. Налогообложение особых видов доходов
по международным соглашениям об избежании
двойного налогообложения 353
6. Международные соглашения РФ о сотрудничестве
в области налогообложения 354
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 356
Список литературы 357
Ответы на тестовые задания 363
Решения практических заданий 365
Налоговые^истемы зарубежных стран
9
Введение
Право облагать налогом... -
это не только право уничтожать,
но и право созидать.
Верховный суд США
Налоги - один Я3 древнейших финансовых институтов. Их возникновение связано с возникновением и становлением государственности. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В истории развития общества еще ни oflHO государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполИения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов.
Налоговые системы всех стран представлены совокупностью налогов, сборов, пошлин и Других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков - юридических и физических лиц. С помощью налогов государство воздействует на рыночную экономику. В настоящее время изучение процесса налогообложения в разных странах весьма своевременно, так как правильный (оптимальный) выбор инструментов налоговой системы является залогом успешного решения проблем, стоящих перед страной.
Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной Подчиненности> Ф°РМ собственности и организационно-правовой формы предприятия.
Учебное пособие состоит из семи разделов. В первом разделе «Налоговая политика в веДУЩих странах с развитой экономикой» рассматривается сущность налоговой политики; задачи налогообложения в развитой рыночной экономике; понятия налоговых рисков, налоговой статистики и налоговой информации; расчет налогового бремени в развитых странах, а также вопросы Гармонизации национальных налоговых систем в мировой экономике.
Второй раздел «общие принципы налогового администрирования в зарубежных странах» содержит принципы создания нормативно-правовой базы в сфере налогового регулирования; описание органов, осуществляющих контроль и регулирование налогов в разных странах; характерис-
тику организации проведения налоговых проверок в зарубежных странах, а также анализ соотношения прямых и косвенных налогов.
Все последующие разделы посвящены анализу действующих налоговых систем зарубежных стран и международным налоговым отношениям.
В конце каждого раздела приводятся вопросы и задания для закрепления знаний и контроля.
На разных этапах развития общества уровень экономики и структура общественного устройства оказывали значительное влияние на налоговые системы различных стран.
В настоящее время для мирового сообщества характерны интеграционные процессы, в том числе в области налогообложения. Имеются общие принципы налогообложения, характерные для многих стран. Также для современного этапа развития характерно международное сотрудничество в данной сфере.