1. Понятие и виды алиментных обязательств

2. Возникновение и прекращение алиментных обязательств

3) Порядок уплаты и взыскания алиментов

"Взыскание алиментов: комментарии, судебная практика и образцы документов" (под ред. М.Ю. Тихомирова) ("Издательство Тихомирова М.Ю.", 2009) {КонсультантПлюс}

Исполнительные листы на взыскание алиментов (Будакова Н.И.) ("Отдел кадров коммерческой организации", 2012, N 9) {КонсультантПлюс}

"Алиментные обязательства" (Гришаев С.П.) (Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2011) {КонсультантПлюс}

1)Понятие и виды алиментных обязательств

В семейном праве под алиментами (от лат. alimentum - питание) понимаются средства на содержание других лиц. Само понятие алиментов известно еще со времен Древнего Рима, однако в то время обязанность по их уплате носила исключительно моральный характер.

В самом общем виде об алиментных обязанностях говорится в некоторых международных соглашениях, участником которых является и Россия. В частности, можно упомянуть Конвенцию ООН "О правах ребенка" от 20 ноября 1989 г. (Россия является правопреемником СССР, который присоединился к Конвенции 15 сентября 1990 г.), Конвенцию о правовой помощи и правовых отношениях по гражданским, семейным и уголовным делам от 22 января 1993 г. (ратифицирована Федеральным законом от 4 августа 1994 г.).

Круг лиц, имеющих право на алименты, лиц, обязанных их уплачивать, размер и сроки выплаты алиментов, порядок их индексации и другие отношения, связанные с установлением и исполнением алиментных обязательств, регулируются Семейным кодексом Российской Федерации (далее - СК). Важное значение имеет Постановление Правительства РФ от 18 июля 1996 г. N 841 "О Перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей".

Алиментные обязательства - обязательства особого рода; они возникают на основе императивных норм семейного права, характеризуются сложным субъектным составом и элементом публичности. Законодательством предусмотрено два способа взыскания алиментов: добровольный (по соглашению сторон) и принудительный (по решению суда или по судебному приказу). Под алиментным обязательством понимается правоотношение, возникшее из соглашения сторон или решения суда, в силу которого одни члены семьи обязаны предоставлять содержание другим ее членам, а последние вправе его требовать.

Таким образом, основанием возникновения алиментных обязательств являются: наличие родственной или иной семейной связи (супружество, усыновление), предусмотренные законом или соглашением сторон обстоятельства (нуждаемость, нетрудоспособность получателя алиментов, наличие у плательщика необходимых средств для выплаты алиментов, решение суда о взыскании алиментов или соглашение сторон об их уплате). Почти все алиментные правоотношения порождаются сложными фактическими составами. Исключение составляют только обязательства родителей по алиментированию несовершеннолетних детей: они возникают из одного юридического факта - происхождения ребенка, надлежащим образом удостоверенного. Однако и в этом случае при отказе добровольно выплатить алименты необходим такой юридический факт, как вступившее в законную силу решение суда.

Волеизъявление, направленное на конкретизацию алиментной обязанности, может исходить от различных субъектов. При добровольной уплате алиментов это может быть одностороннее волеизъявление плательщика, который независимо от обращения к нему получателя алиментов по собственной инициативе начинает выплачивать алименты в определенном размере. Оно может исходить и от обоих субъектов алиментного обязательства, но не носить характера соглашения. Такая ситуация возможна, если получатель алиментов обращается к плательщику с просьбой о предоставлении содержания, а последний начинает выплачивать его, но размер, срок и другие условия выплаты не становятся предметом соглашения между ними. В этом случае невозможно говорить о соглашении сторон алиментного обязательства, так как согласования его существенных условий (размера, срока) не происходит.

В семейном праве Российской Федерации алиментными обязательствами признаются имущественные обязательства лиц о предоставлении алиментов, возникающие в силу существующих между ними брачных или других семейных отношений в случаях, предусмотренных законом.

Алименты представляют собой материальные средства на содержание, которые обязаны предоставлять по закону одни лица другим в силу существующих между ними брачных и иных семейных отношений (например, родители детям, дети родителям, один супруг другому, одни члены семьи другим нуждающимся нетрудоспособным членам семьи).

Алиментные обязательства известны с античности. В Древней Греции и Риме изначально существовала лишь моральная ответственность отца за своего ребенка. Позднее была установлена обязанность детей содержать родителей в старости или в случае болезни. В Риме постепенное уменьшение неограниченной власти отца над членами семьи привело к законодательному закреплению обязательного содержания одних родственников другими согласно законным бракам или кровному родству и внебрачными детьми - матери и ее родителей.

Круг лиц, имеющих право на алименты, лиц, обязанных их уплачивать, размер и сроки выплаты алиментов, порядок их индексации и другие отношения, связанные с установлением и исполнением алиментных обязательств, регулируются Семейным кодексом Российской Федерации от 29.12.1995 (далее - СК РФ). Как правило, алименты выплачиваются добровольно, что, однако, не лишает лицо, имеющее право на их получение, в любое время обратиться в суд с требованием об их взыскании или изменении размера.

В Российской Федерации различаются следующие виды алиментных обязательств, предусмотренных законодательством:

а) алиментные обязательства родителей и детей;

б) алиментные обязательства супругов и бывших супругов;

в) алиментные обязательства иных членов семьи (братьев и сестер; дедушки, бабушки и внуков; воспитанников и воспитателей; пасынков, падчериц и отчима, мачехи).

Чтобы предотвратить возможные конфликты между участниками алиментных правоотношений, необходимо правильно определить лицо, имеющее право на получение алиментов. Например, защита прав и интересов детей в соответствии с законом возлагается на их родителей. Родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий. В случае установления органом опеки и попечительства наличия противоречий между интересами родителей и детей, этот орган обязан назначить представителя для защиты прав и интересов детей.

Таким образом, в данном примере сторонами алиментных правоотношений являются:

получатель алиментов - ребенок, имеющий право на получение содержания от родителей (а не родитель(-и), представляющий законные интересы своего ребенка, или иное лицо, уполномоченное органом опеки и попечительства представлять интересы данного ребенка);

плательщик алиментов - родитель(-и), обязанный предоставлять содержание своему ребенку.

Добровольная уплата алиментов может производиться в соответствии с заключенным между сторонами соглашением. Алименты по соглашению об уплате алиментов могут уплачиваться:

в долях к заработку и (или) иному доходу лица, обязанного уплачивать алименты;

в твердой денежной сумме, уплачиваемой периодически;

в твердой денежной сумме, уплачиваемой единовременно;

путем предоставления имущества;

иными способами, относительно которых достигнуто соглашение.

При недостижении соглашения об уплате алиментов заинтересованная сторона может обратиться с целью взыскания алиментов в суд. Материальные средства на содержание могут определяться судом, исходя из максимально возможного сохранения для получателя алиментов прежнего уровня его обеспечения: а) в твердой денежной сумме, б) в долях и твердой денежной сумме одновременно. Лицо, обязанное предоставлять содержание, уплачивает алименты ежемесячно.

Следует обратить внимание на то, что алименты, получаемые членами семьи или одиноко проживающим гражданином, при недостаточности средств к существованию учитываются при расчете среднедушевого дохода семьи и дохода одиноко проживающего гражданина для оказания им государственной социальной помощи. И наоборот, при расчете среднедушевого дохода из дохода семьи или одиноко проживающего гражданина исключается сумма уплаченных алиментов (см. Перечень видов доходов, учитываемых при расчете среднедушевого дохода семьи и дохода одиноко проживающего гражданина для оказания им государственной социальной помощи, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 20.08.2003 N 512 ).

Основанием для обращения граждан за оказанием социальной помощи к государству является недостаточность средств к существованию. Это может быть вызвано тем, что плательщик алиментов не обладает достаточными средствами для обеспечения достойного содержания получателя алиментов. Или получатель алиментов нуждается в дополнительном уходе, требующем значительных затрат, а родственников или иных лиц, которые по закону могли бы нести в отношении него дополнительные расходы, нет.

Порядок учета доходов и расчета среднедушевого дохода семьи и дохода одиноко проживающего гражданина для признания соответствующих граждан малоимущими и оказания им государственной социальной помощи установлен ФЗ от 05.04.2003 "О порядке учета доходов и расчета среднедушевого дохода семьи и дохода одиноко проживающего гражданина для признания их малоимущими и оказания им государственной социальной помощи".

Гражданин в заявлении об оказании ему государственной социальной помощи (подаваемом в орган социальной защиты населения) указывает, в частности, сведения о доходах членов своей семьи (или о своих личных доходах, если гражданин является одиноко проживающим), в том числе о полученных или выплаченных алиментах. Названные сведения о доходах необходимы для расчета среднедушевого дохода семьи и дохода одиноко проживающего гражданина и признания их малоимущими.

В ст. 82 СК РФ указано: виды заработка и (или) иного дохода, которые получают родители в рублях и (или) в иностранной валюте и из которых производится удержание алиментов, взыскиваемых на несовершеннолетних детей в соответствии со ст. 81 настоящего Кодекса, определяются Правительством. На сегодняшний день действует Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 N 841 (далее - Перечень). Согласно п. 1 названного Перечня удержание таких алиментов производится со всех видов заработной платы (денежного вознаграждения, содержания) и дополнительного вознаграждения как по основному месту работы, так и за работу по совместительству, которые получают родители в денежной (рублях или иностранной валюте) и натуральной форме, в том числе:

- с заработной платы, начисленной по тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за отработанное время;

- с надбавок и доплат к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам);

- с выплат, связанных с условиями труда;

- с премий и вознаграждений, предусмотренных системой оплаты труда;

- с суммы среднего заработка, сохраняемого за работником во всех случаях, предусмотренных законодательством о труде, в том числе во время отпуска;

- с других видов выплат к заработной плате, установленных законодательством субъекта РФ или применяемых у соответствующего работодателя.

Кроме того, п. 2 Перечня предусмотрено, что удержание алиментов производится:

- со всех видов пенсий с учетом ежемесячных увеличений, надбавок, повышений и доплат к ним, установленных отдельным категориям пенсионеров;

- с пособий по временной нетрудоспособности, по безработице - только по решению суда и судебному приказу о взыскании алиментов либо нотариально удостоверенному соглашению об уплате алиментов;

- с доходов от передачи в аренду имущества;

- с доходов по акциям и других доходов от участия в управлении собственностью организации (дивиденды, выплаты по долевым паям и т.д.).

Постановлениями Правительства РФ от 14.07.2008 N 517 и от 15.08.2008 N 613 Перечень был дополнен. С учетом поправок алименты следует удерживать:

- с сумм материальной помощи, кроме единовременной материальной помощи, выплачиваемой при определенных событиях;

- с сумм, выплачиваемых в возмещение вреда, причиненного здоровью;

- с компенсационных выплат за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов гражданам, пострадавшим в результате радиационных или техногенных катастроф;

- с сумм доходов, полученных по договорам, заключенным в соответствии с гражданским законодательством, а также от реализации авторских и смежных прав, доходов, полученных за выполнение работ и оказание услуг, предусмотренных законодательством РФ (нотариальная, адвокатская деятельность и т.д.);

- с суммы, равной стоимости выдаваемого (оплачиваемого) питания, за исключением лечебно-профилактического питания, а также иных выплат, осуществляемых работодателем в соответствии с законодательством о труде.

Отметим, что в ст. 101 Федерального закона N 229-ФЗ перечислены виды доходов, на которые не может быть обращено взыскание. В соответствии с ч. 1 этого Закона взыскание не может быть обращено, в частности, на следующие виды доходов:

- денежные суммы, выплачиваемые в возмещение вреда в связи со смертью кормильца;

- ежемесячные денежные выплаты и (или) ежегодные денежные выплаты, начисляемые согласно законодательству РФ отдельным категориям граждан (компенсация проезда, приобретения лекарств и др.);

- денежные суммы, выплачиваемые в качестве алиментов, а также суммы, выплачиваемые на содержание несовершеннолетних детей в период розыска их родителей;

- компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ о труде (в связи со служебной командировкой, с переводом, приемом или направлением на работу в другую местность; в связи с изнашиванием инструмента, принадлежащего работнику; суммы, выплачиваемые в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака);

- страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию, за исключением пенсии по старости, пенсии по инвалидности и пособия по временной нетрудоспособности;

- пенсии по случаю потери кормильца, выплачиваемые за счет средств федерального бюджета;

- выплаты к пенсиям по случаю потери кормильца за счет средств бюджетов субъектов РФ;

- пособия гражданам, имеющим детей, выплачиваемые за счет средств федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов;

- суммы единовременной материальной помощи (в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами; в связи с террористическим актом; в связи со смертью члена семьи; гуманитарная помощь; за оказание содействия в выявлении, предупреждении, пресечении и раскрытии террористических актов, иных преступлений);

- суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических;

- суммы компенсации стоимости проезда к месту лечения и обратно (в том числе сопровождающего лица), если такая компенсация предусмотрена федеральным законом;

- социальное пособие на погребение.

По общему правилу взыскание не может быть обращено на денежные суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного здоровью, а также на компенсационные выплаты за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов гражданам, пострадавшим в результате радиационных или техногенных катастроф. Однако на основании ч. 2 ст. 101 Федерального закона N 229-ФЗ по алиментным обязательствам в отношении несовершеннолетних детей такие ограничения по обращению взыскания не применяются.

Каковы особенности взыскания алиментов с индивидуальных предпринимателей? Вопрос удержания алиментов с доходов от занятий предпринимательской деятельностью без образования юридического лица долгое время вызывал на практике много споров. Что в целях исчисления алиментов считать доходом? Алименты с родителей - индивидуальных предпринимателей должны удерживаться с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, уменьшенных на величину расходов, связанных с их получением, и на сумму налога, уплаченного с этих доходов согласно законодательству о налогах и сборах. Соответствующие разъяснения финансового ведомства представлены в Письме от 31.12.2008 N 03-11-05/326.

Расходы, связанные с ведением предпринимательской деятельности, необходимо подтвердить надлежащим образом. В качестве такого подтверждения при применении УСНО можно использовать книгу учета доходов и расходов, а тем индивидуальным предпринимателям, которые выбрали объект налогообложения "доходы", - любые первичные учетные документы.

Для предпринимателей, осуществляющих деятельность, облагаемую ЕНВД, расчет алиментов производится исходя из дохода, полученного от ведения предпринимательской деятельности, уменьшенного на величину расходов, связанных с его получением, и на сумму налога, уплаченного в связи с применением указанной системы налогообложения. Именно к такому выводу пришел КС РФ в Постановлении от 20.07.2010 N 17-П, признавая пп. "з" п. 2 Перечня не противоречащим Конституции РФ. С официальной позицией контролирующих органов можно ознакомиться по Письмам Минфина России от 26.01.2009 N 03-11-09/16, от 01.06.2010 N 03-11-11/153.

Каков предельный размер удержаний? Напомним, что об ограничении размера удержаний из заработной платы говорится и в ст. 138 ТК РФ. Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработка не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50% заработной платы, причитающейся работнику. При удержании из зарплаты по нескольким исполнительным документам за работником во всяком случае должно быть сохранено 50% заработной платы.

Ограничения, установленные ст. 138 ТК РФ, не распространяются на удержания из заработной платы при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей. Размер удержаний в этом случае не может превышать 70%.

Если мы обратимся к ч. 2 ст. 99 Федерального закона N 229-ФЗ, то увидим, что данным Законом также предусмотрен предельный размер удержаний, которые можно производить из заработной платы работника, - 50%, а в отношении алиментов на несовершеннолетних детей - 70% (ч. 3 ст. 99).

К сведению. Удержание алиментов на основании нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов может производиться и в случае, если общая сумма удержаний на основании такого соглашения и исполнительных документов превышает 50% заработка и (или) иного дохода лица, обязанного уплачивать алименты (ст. 110 СК РФ).

Когда прекращаются алиментные обязательства? В соответствии с п. 1 ст. 120 СК РФ алиментные обязательства, установленные соглашением об уплате алиментов, прекращаются смертью одной из сторон, истечением срока действия этого соглашения или по основаниям, предусмотренным этим соглашением.

Согласно п. 2 ст. 120 СК РФ выплата алиментов, взыскиваемых в судебном порядке, прекращается:

- по достижении ребенком совершеннолетия или в случае приобретения несовершеннолетними детьми полной дееспособности до достижения ими совершеннолетия;

- при усыновлении (удочерении) ребенка, на содержание которого взыскивались алименты;

- при признании судом восстановления трудоспособности или прекращения нуждаемости в помощи получателя алиментов;

- при вступлении нетрудоспособного нуждающегося в помощи бывшего супруга - получателя алиментов в новый брак;

- смертью лица, получающего алименты, или лица, обязанного уплачивать алименты.

Самый распространенный вопрос на практике, который возникает в связи с прекращением выплаты алиментов: как правильно произвести расчет суммы алиментов на ребенка в месяце достижения им 18 лет? На сегодняшний день нет специального нормативного правового акта, регулирующего данный вопрос. Можно предложить следующий порядок расчета: сумма алиментов в данном календарном месяце делится на число календарных дней в этом месяце и умножается на число календарных дней с первого дня по день достижения ребенком 18 лет включительно.

Пример 1. 25 августа 2012 г. исполнилось 18 лет ребенку, в пользу которого производилось удержание алиментов с работника организации. Общая сумма алиментов за август составила 18 350 руб. Определим сумму алиментов, подлежащую удержанию с работника.

Сумма алиментов составит 14 798,39 руб. (18 350 руб. / 31 x 25).

Каков порядок удержания НДФЛ при взыскивании алиментов? Норма об исчислении размера алиментов из зарплаты, оставшейся после удержания налогов, предусмотрена в ст. 99 Федерального закона N 229-ФЗ. В п. 4 Перечня также установлено, что взыскание алиментов с сумм заработной платы и иного дохода, причитающихся лицу, уплачивающему алименты, производится после удержания (уплаты) из этих доходов налогов согласно налоговому законодательству.

Соответствующие разъяснения приведены и в Письме Роструда от 28.12.2006 N 2261-6-1: алименты взыскиваются с заработной платы работника после удержания из нее НДФЛ.

Пример 2. ООО "Матрица" взыскивает алименты с доходов водителя-экспедитора Карпова И.С. в размере 1/4 дохода. Оклад Карпова - 30 000 руб. Определим сумму алиментов за август, при условии что кроме оклада ему была выплачена премия в размере 4000 руб., а также компенсация части стоимости санаторно-курортной путевки - 12 000 руб.

Доход, который учитывается при исчислении алиментов, составляет 34 000 руб. (30 000 + 4000). Компенсация части стоимости санаторно-курортной путевки в размере 12 000 руб. согласно пп. 15 п. 1 ст. 101 Федерального закона N 229-ФЗ не относится к доходам, на которые распространяются взыскания.

До расчета алиментов сумму заработка необходимо уменьшить на НДФЛ. В данной ситуации налог составит 4420 руб. (34 000 руб. x 13%).

Таким образом, сумма алиментов, подлежащая взысканию, - 7395 руб. ((34 000 - 4420) x 1/4).

Если алименты будут перечисляться по почте, то с работника следует удержать почтовый сбор в размере 3%. В рассматриваемом примере размер почтового сбора - 221,85 руб. (7395 руб. x 3%).

Вопрос: Как рассчитать сумму алиментов в ситуации, когда плательщик алиментов представил в организацию уведомление из налоговой инспекции на получение имущественного вычета?

Облагаемая база по НДФЛ определяется с учетом полагающихся плательщикам вычетов. При предоставлении имущественных налоговых вычетов, предусмотренных положениями ст. 220 НК РФ, налоговая база и сумма НДФЛ уменьшаются. Следовательно, увеличивается доход, с которого исчисляются и уплачиваются алименты.

Если сотрудник не воспользуется имущественным вычетом по месту работы, расчет алиментов будет производиться исходя из суммы заработка за вычетом НДФЛ. При этом налогоплательщик вправе получить вычеты по окончании года в налоговой инспекции по месту жительства. Он представляет декларацию и документы, подтверждающие право на имущественный вычет.

Очевидно, что в ситуации, когда налогоплательщик уплачивает алименты, ему невыгодно обращаться за имущественным вычетом в организацию.

Вопрос: Правомерен ли отказ бухгалтерии в предоставлении работнику стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка, родителем которого работник является, при условии что брак с матерью расторгнут, ребенок проживает не с ним, исполнительный лист о перечислении алиментов и соглашение об уплате алиментов отсутствуют?

В Письме от 23.03.2012 N 03-04-05/8-367 финансисты напомнили, что в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется, в частности, на родителя, на обеспечении которого находится ребенок.

Таким образом, одним из условий, при котором предоставляется право на указанный налоговый вычет, является факт нахождения ребенка на обеспечении родителя.

Право разведенного родителя на получение стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц на содержание детей подтверждается фактом уплаты налогоплательщиком алиментов на содержание несовершеннолетних детей либо наличием документов, подтверждающих расходы на детей, понесенные в соответствии с соглашением. При отсутствии вышеназванных документов стандартный налоговый вычет родителю не предоставляется.

С другими разъяснениями по вопросам применения стандартного вычета в отношении плательщиков алиментов можно ознакомиться в Письмах Минфина России от 19.07.2012 N 03-04-06/8-206, от 10.04.2012 N 03-04-05/8-469, от 03.04.2012 N 03-04-06/8-96, от 02.04.2012 N 03-04-05/8-402, от 27.03.2012 N 03-04-05/8-392, от 10.02.2012 N 03-04-06/8-33, УФНС по г. Москве от 05.03.2012 N 20-14/019281@ и др.