Тема 11. Учет нераспределенной прибыли, капиталов, фондов и резервов

Задача 1

На балансе организации числится объект основных средств, первоначальная стоимость которого составляла 100 000 руб., накопленная амортизация - 20 000 руб. На конец года была произведена его дооценка: первоначальная стоимость - на сумму 10 000 руб., амортизация - на 2000 руб. На конец следующего года объект был уценен: первоначальная стоимость - на сумму 15 000 руб., амортизация - на 3000 руб.

Решение:

Задача 2

В учете отражен объект нематериальных активов, первоначальная стоимость которого составляет 50 000 руб., накопленная амортизация - 20 000 руб., остаточная стоимость - 30 000 руб. По результатам переоценки рыночная стоимость объекта составляет 36 000 руб.

Рассчитать сумму переоценки. Записать бухгалтерские проводки.

Решение:

Задача 3

Акционерное общество объявило об увеличении уставного капитала и выпустило дополнительные акции, общая номинальная стоимость которых составила 70 000 руб. Фактически акции были проданы на сумму 90 000 руб. Записать бухгалтерские проводки.

Решение:

Задача 4

Вновь принимаемый в ООО участник вносит в кассу денежные средства в сумме 8000 руб. в качестве вклада в уставный капитал. Номинальная стоимость доли в уставном капитале вновь принимаемого участника составляет 5000 руб. Записать бухгалтерские проводки.

Решение:

Задача 5

Некоммерческая организация за счет средств целевого финансирования приобрела основное средство, используемое в процессе ведения уставной деятельности. Стоимость основного средства составила 125 000 руб. Записать бухгалтерские проводки.

Решение:

Задача 6

Решение о ликвидации предприятия ООО «Луч» принято в ноябре 20__ г. По состоянию на 1 ноября 20__ г. Остатки на счетах имеют следующий вид:

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Основные средства	138000	Уставный капитал	15000
Амортизация	(56250)	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	(69050)
Сырье и материалы	27500	Краткосрочные кредиты банков	50000
НДС по приобретенным ценностям	12500	Кредиторская задолженность, в т.ч.
Дебиторская задолженность	12200	поставщики и подрядчики,	75000
Денежные средства	6000	задолженность по налогам и сборам	21000
		задолженность перед государствен-ными внебюджетными фондами	14000
		задолженность перед персоналом организации	18000
		прочие кредиторы	16000
Итого	139950	Итого	139950

Результаты проведенной инвентаризации:

1. Недостача основных средств на сумму 25000 руб. с начисленной амортизацией 14500 руб., виновники которой не обнаружены;

2. Недостача материалов на сумму 1800 руб., которая была удержана из заработной платы виновных лиц;

3. Основные средства реализованы за 80000 руб. (в т.ч. НДС);

4.Материалы реализованы за 35000 руб. (в т.ч. НДС).

5.Погашена дебиторская задолженность.

Допускается, что за время ликвидации з/п сотрудникам не начислялась, т.е. задолженность в бюджетные и внебюджетные фонды не увеличилась.

Составить ликвидационный баланс.

Решение:

№	Содержание операций	Сумма, руб.	Дт	Кт
1	Недостача основных средств на сумму 25000 руб. с начисленной амортизацией 14500 руб., виновники которой не обнаружены
2	Недостача материалов на сумму 1800 руб., которая была удержана из заработной платы виновных лиц
3	Основные средства реализованы за 80000 руб. (в т.ч. НДС); Списываем амортизацию и остаточную стоимость по оставшимся основным средствам Финансовый результат	80000
4	Материалы реализованы за 35000 руб. (в т.ч. НДС). Списываем стоимость материалов с учетом недостачи Финансовый результат	35000
5	Погашена дебиторская задолженность (на расчетный счет) по состоянию на 01.01.20__ г., вновь образованная дебиторская задолженность	12200

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Основные средства		Уставный капитал
Амортизация		Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)
Сырье и материалы		Краткосрочные кредиты банков
НДС по приобретенным ценностям		Кредиторская задолженность, в т.ч.
Дебиторская задолженность		поставщики и подрядчики
Денежные средства		задолженность по налогам и сборам
		задолженность перед государственными внебюджетными фондами
		задолженность перед персоналом организации
		прочие кредиторы
Итого		Итого

Для полной ликвидации предприятия необходимо произвести расчеты со всеми кредиторами, включая бюджет и внебюджетные фонды. Составим предполагаемые проводки с учетом того, что учредители внесут недостающую сумму на расчетный счет предприятия

№	Содержание операций	Сумма, руб.	Дт	Кт

Счет 51«Расчетный счет»

Дебет			Кредит
Сн=	133200
Оборот=		Оборот=
Ск=