Вопрос 2

Основным источником доходов государства являются налоги. Любое изменение в налогах становится объектом политической борьбы, критики в средствах массовой информации.

Внимание к налогам остаётся вполне оправданным на протяжении последних двух тысячелетий, поскольку налоги – это

1. вычеты из доходов налогоплательщиков;

2. основной источник доходов современного государства;

3. эффективный инструмент регулирования рыночной экономики (в сочетании с бюджетными и денежно-кредитными инструментами)

Таким образом, дадим следующее определение.

• Налог – это изъятие в пользу государства заранее определённой и установленной в законодательном порядке части дохода хозяйствующего субъекта.

Исторически налоги возникают с появлением государства. Сколько веков существуют налоги, столько экономическая теория ищет принципы оптимального налогообложения, первые из которых сформировал А.Смит. На основе его взглядов сложились до настоящего времени две крупные концепции налогообложения.

1-я основана на идее, что налог должен быть пропорционален той выгоде, которую получает налогоплательщик от услуги, оказанной ему государством ( пример А.Смита: ремонт дорог должен оплачивать тот, кто ими пользуется).

2-я концепция предполагает зависимость налога от размера получаемого дохода.

Современные налоговые системы используют целый ряд принципов:

• Всеобщность, т.е. охват всех экономических субъектов

• Стабильность, т.е. устойчивость всех видов налогов и налоговых ставок во времени

• Равнонапряжённость, т.е. взимание налогов по идентичной для всех налогоплательщиков ставке

• Обязательность

• Принудительность, т.е. неизбежность его выплаты, самостоятельность субъекта в исчислении и уплате налога

  • Налоговая система есть совокупность налогов (сборов), а также форм и методов налогового контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства.

Основные понятия налоговой системы: налоговое бремя, налоговая база, налоговые ставки, налоговые льготы, границы налогообложения.

Виды налоговых систем: (основное различие состоит в способах налогообложения прибыли корпораций).

- классическая система двойного налогообложения;

- система полного освобождения распределяемой прибыли корпораций от корпоративного налога;

- система снижения налогообложения на уровне акционеров.

Четыре важнейшие функции налогов: фискальная, социальная, регулирующая, стимулирующая.

Принципы построения налоговой системы:

Налоговая система должна базироваться на ряде принципов, общих во всём мире. К их числу относятся гласность и открытость, простота исчисления и взимания, гибкость налоговой системы, неотвратимость налоговых платежей, стабильность налоговой системы.

Методы налогового регулирования экономики связаны с законодательным введением налогов и сборов, установлением ставок налогообложения, предоставлением налоговых льгот.

Направления совершенствования налоговой системы:

- построение стабильной, понятной и единой налоговой системы

- создание рациональной налоговой системы, обеспечивающей согласованность общегосударственных, групповых и частных интересов;

- развитие региональной и местной налоговой системы

- повышение действенности налогового законодательства, формирование единой налоговой правовой базы, совершенствования системы ответственности за налоговые правонарушения, улучшение налогового администрирования.

Различают прямые и косвенные налоги. Прямые взимаются с доходов конкретного физического или юридического лица. Подразделяются на реальные и личные прямые налоги. К числу реальных прямых налогов относятся земельный, сбор за ценные бумаги.

Личные: подоходный налог с граждан, взимаемые у источника дохода или по декларации, налог на прибыль, наследство, дарение, поимущественный и т.д.

Косвенные налоги представляют собой наценку на товары и услуги, они прямо включаются в цену товара (услуги), тарифа. Бывают 3-х видов: акцизы, НДС, налоги на некоторые виды продаж, таможенные пошлины.

В Казахстане введение Налогового Кодекса с 2001 г. ознаменовало новый этап реформирования налоговой системы. Это означало внедрение международных принципов в казахстанское налогообложение, сделало налоговое законодательство страны ясным, понятным и простым.

Одними из нововведений стали упрощенные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса, а именно:

• специальный налоговый режим на основе разового талона;

• специальный налоговый режим на основе упрощённой декларации;

В данном случае предпринимателю предоставлено право самостоятельно выбирать один из порядков исчисления и уплаты налогов, не исключая возможности осуществления деятельности в общеустановленном порядке.

Установлены ограничения по применению специальных

налоговых режимов для:

• Юридических лиц, имеющих филиалы, представительства;

• Филиалов, представительств;

• Дочерних организаций юридических лиц и зависимых акционерных обществ;

• Налогоплательщиков, имеющих иные обособленные структурные подразделения в разных населённых пунктах.

Вопросы для контроля и обсуждения:

1. Что собой представляет госбюджет и каковы его важнейшие функции? Каковы условия разработки госбюджета.

2. Какие цели ставит государство, проводя бюджетную политику?

3. Назовите функции бюджетных расходов

4. В чём состоит проблема управления государственным долгом.

5. Бюджетный дефицит и способы его покрытия.

6. Назовите основные функции налогов.

7. В чём заключается суть концепции налогообложения.

8. По каким принципам строится налоговая система.

9. Расскажите о реформировании налоговой системы Казахстана.