Контрольные вопросы

1. Понятие финансового рынка.

2. Структура финансового рынка.

3. Рынок ценных бумаг как часть финансового рынка.

4. Информационное обеспечение рынка ценных бумаг.

5. Виды ценных бумаг.

6. Основные показатели статистики ценных бумаг.

7. Качество ценных бумаг.

8. Статистическое изучение доходности облигаций.

9. Расчет доходности акций.

10. Понятие бирж, виды и задачи их статистического изучения.

11. Система показателей статистики бирж.

12. Фондовые индексы.

13. Фондовые средние.

14. Источники статистической информации о фондовых биржах.

Тема 24. Статистика налогов и налогообложения

Государственные финансы – важная составляющая часть финансовой системы страны. Перед государственными финансами стоит задача обеспечения государства денежными средствами, необходимыми ему для выполнения экономических, социальных и политических функций.

Основой государственных финансов является государственный бюджет.

Государственный бюджет – это централизованный денежный фонд государства, используемый для удовлетворения общегосударственных потребностей.

Задачи статистики государственного бюджета состоят в определении:

– общей величины доходов и расходов государственного бюджета, размера превышения расходов над доходами (дефицит) или доходов над расходами (профицит);

– источников финансирования бюджетного дефицита;

– размеров государственного внутреннего долга;

– структуры доходов государственного бюджета;

– структуры расходов государственного бюджета;

– эффективности проведения государством фискальной политики и ее влияние на экономический рост и уровень жизни населения.

Основой изучения государственного бюджета является бюджетная классификация.

Определение бюджетной классификации и ее состав установлены главой 4 Бюджетного кодекса Российской Федерации. В соответствии с положениями названного документа, бюджетная классификация является группировкой доходов и расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы, а также источников финансирования дефицитов этих бюджетов, используемой для составления и использования бюджетов и обеспечивающей сопоставимость их показателей (ст. 18 БК РФ).

Бюджетная классификация Российской Федерации в настоящее время включает в себя:

– классификацию доходов бюджетов;

– классификацию расходов бюджетов;

– классификацию источников финансирования дефицитов бюджетов;

– классификацию операций публично-правовых образований (операций сектора государственного управления).

Статистика государственного бюджета занимается изучением степени исполнения бюджета, динамики, структуры доходных и расходных частей бюджета; выявлением расходных статей, вызывающих дефицит государственного бюджета; анализом источников финансирования государственного бюджета и т.д.

Для этого используются следующие статистические методы: метод группировок, метод абсолютных, относительных и средних величин, аналитические показатели рядов динамики, индексный метод, корреляционно-регрессионный анализ.

Доходы бюджета можно поделить на налоговые и неналоговые поступления.

Налоги – это совокупность обязательных платежей в бюджет, поступающих в строго установленные строки и в определенных законом размерах (например, НДС, налог на прибыль и др.).

Основными факторами, влияющими на величину налоговых доходов, являются изменение налоговой базы и изменение налоговой ставки:

. (24.1)

Влияние первого из них на абсолютный прирост величины налога можно определить по формуле:

, (24.2)

а абсолютный прирост величины налога, обусловленный изменением налоговых ставок, рассчитывается по формуле:

, (24.3)

где Б , Б – величина налоговой базы в отчетном и базисном периодах;

С , С – уровень налоговой ставки в отчетном и базисном периодах.

Алгебраическая сумма прироста налогов за счет этих двух факторов должна показать общий прирост налоговых доходов.

Пример 1. Имеются данные по региону:

Показатели	Базисный год	Отчетный год
Сумма налога на добавленную стоимость, млн. руб.	1800	2058
Средняя ставка налога на добавленную стоимость, %	18	17
Добавленная стоимость, млн. руб.	10000	12105,9

В отчетном году сумма налога на добавленную стоимость по области увеличилась по сравнению с базисным на 258 млн. руб. Это было обусловлено следующим:

– уменьшением средней ставки налога на добавленную стоимость:

Н_с = (С₁ – С₀) Б₁=(0,17-0,18) 12105,3 = –121,1 млн. руб.;

– приростом добавленной стоимости:

Н_Б = (Б₁ – Б₀) С₀ = (12105,9 – 10000) 0,18 = 379,1 млн. руб.

Сумма прироста налога за счет этих двух факторов должна дать общий абсолютный прирост суммы налога на добавленную стоимость:

Н = Н_с + Н_Б = –121,1 + 379,1 = 258 млн. руб.

К представленной выше модели ( ) вполне применимы индексы структурного сдвига, постоянного и переменного состава, позволяющие переменный индекс общей суммы налога представить в трехфакторном виде:

, (24.4)

где – простой общий индекс налоговой базы;

– индекс структурных сдвигов в налоговой базе;

– индекс постоянного состава по налоговой ставке.

Необходимые индексы, в свою очередь, определяются по формулам:

– простой общий индекс налоговой базы

; (24.5)

– индекс структурных сдвигов в налоговой базе

; (24.6)

– индекс постоянного состава по налоговой ставке

. (24.7)

В этих формулах суммирование ведется по видам налогов; d-доля налоговой базы конкретного налога в общей налоговой базе.

Абсолютные изменения общей налоговой суммы под влиянием каждого из рассмотренных факторов определяются по следующим формулам:

– изменение суммы налога вследствие изменения налоговой базы:

∆Н_Б=Н₀(I_Б-1); (24.8)

– изменение суммы налога из-за структурных сдвигов в налоговой базе:

∆Нс=Н₀I_Б(I_С-1); (24.9)

– изменение суммы налога вследствие изменения налоговой ставки:

∆Н_п=Н₀I_БI_С(I_п-1).

Общее изменение всей налоговой суммы должно соответствовать сумме изменений от каждого фактора:

∆Н=Н₁-Н₀=∆Н_б+∆Н_с+∆Н_п.