Глоссарий

Адвалорная налоговая ставка – вид ставки налога, выраженной в процентах.

Акциз – косвенный налог, взимаемый с отдельных предметов внутреннего потребления. Им облагаются как товары, произведенные внутри страны, так и ввозимые из-за границы.

Амбарная пошлина – плата за наем места (амбара) для хранения товара, привезенного для продажи.

Винная монополия – исключительное право государства на продажу спиртных напитков.

Винные откупа – оплаченное частными лицами право на продажу крепких спиртных напитков.

Гербовый сбор – сбор, взимаемый государством за использование гербовой бумаги при оформлении документов.

Госпошлина – сбор, взимаемый с юридических и физических лиц при обращении ими в соответствующие органы и учреждения для получения юридически значимых действий.

Декларационный способ уплаты налога – способ уплаты, при котором предусматривается обязательное декларирование (подача налоговых деклараций) налоговых обязательств.

Добавленная стоимость – часть стоимости, непосредственно созданной конкретным субъектом экономики, включающая сумму затрат на заработную плату, процент на капитал, ренту и прибыль. Является универсальной и интегрированной налоговой базой, материальной и финансовой основой налоговых доходов.

Дополнительные элементы налога – необязательные элементы, которые могут быть определены законодательным актами по налогам.

Единица обложения – единица, используемая для количественного выражения налоговой базы, например, единица денежной суммы, мощность двигателя, тонна дизтоплива, литр пива и др.

Изъятия – вид налоговых льгот, при использовании которых из-под обложения налогом выводятся отдельные объекты налогообложения.

Инвойсный метод исчисления НДС – метод определения налоговых обязательств по НДС на основе использования счетов-фактур. При данном методе для расчета НДС из суммы налога, уплаченного при реализации готовой продукции (выходной НДС) вычитается сумма налога, уплаченная производителем при приобретении сырья, материалов, комплектующих изделий и других товаров, необходимых для производства данной продукции (входной НДС).

Индивидуальный акциз – косвенный налог, взимается с опреде­ленных видов или групп товаров.

Источник выплаты дохода – ресурс, используемый для уплаты налога.

Кадастровый способ уплаты налога – способ уплаты налога, предусматривающий ведение специального реестра (кадастра), в котором фиксируется определенная характеристика объекта налогообложения на основе которой выводится размер налоговых обязательств.

Косвенный налог – налог в виде законодательно установленной надбавки к цене товара или тарифу на услуги, не зависящий от доходов налогоплательщика.

Косвенный аддитивный метод исчисления НДС – метод определения налоговых обязательств по НДС, при котором сумма налога определяется путем умножения составляющих добавленной стоимости – прибыли и заработной платы на налоговую ставку.

Местный налог – налог, обязательный к уплате на территории соответствующих муниципальных образований, элементы которого устанавливаются в соответствии с НК РФ правовыми актами представительных органов муниципалитетов.

Мостовщина – плата за провоз товара к месту продажи через мост.

Мыт – пошлина, взимаемая в виде платы за перевозку через внутреннюю заставу товара, предназначенного для продажи.

Объект налогообложения – юридически значимые факты, действия, наличие или совершение которых обусловливает возникновение налоговых обязательств.

Основные элементы налога – составляющие налога, наличие которых обязательно предусмотрено при установлении налоговых обязательств.

Налоговая база – количественная характеристика объекта налогообложения, может быть выражена в стоимостной, физической или иной форме.

Налоговая льгота – определенные преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков при исчислении и уплате налоговых платежей, например, возможность не уплачивать налог или сбор, либо уплачивать их в меньшем размере. Другими словами, налоговые льготы используются для сокращения размера налогового обязательства налогоплательщика.

Налоговая политика – комплекс мер, проводимый государством в области налогов и налогообложения, для обеспечения финансовых потребностей государства, общества и развития экономики страны.

Налоговая система – ряд взаимосвязанных условий налогообложения, включающих в себя проводимую государством налоговую политику, совокупность взимаемых налогов, форм и методов налогообложения, механизм налогового администрирования.

Налоговая ставка – размер налога с единицы обложения.

Налоговый период – определенный временной отрезок (месяц, квартал или год), по окончании которого формируется размер налогооблагаемой базы и выводится сумма налоговых обязательств.

Налоговедение – наука о природе, принципах, правовой практике организации и функционирования налоговой системы государства.

Налог на добавленную стоимость – вид косвенного налога на товары, работы и услуги, базой обложения которым является стоимость, добавленная на каждой стадии их производства и реализации.

Налог с оборота – вид косвенного налога, которым облагается валовый обо­рот на каждой стадии производства или обращения товара.

Налог с продаж – косвенный налог, взимаемый только на одной из стадий движения товара – производства, оптовой и розничной торговли.

Налоговое бремя – доля уплаченных налогов и сборов в произведенном валовом внутреннем продукте за определенный отрезок времени.

Налоговый потенциал государства - максимально возможная сумма налоговых платежей, которая может быть мобилизована в бюджет.

Необлагаемый минимум – вид налоговой льготы, предусматривающий выведение из-под налогообложения части объекта обложения, либо налоговой базы, например необлагаемый налогом минимальный доход по подоходному налогу, необлагаемый земельным налогом размер налоговой базы для отдельных категорий налогоплательщиков и др.

Пени – денежная сумма, представляющая собой компенсацию бюджету за несвоевременный налоговый платеж.

Переложение налога – процесс, при котором в результате обме­на сумма налога, являясь одним из ценообразующих факторов, перераспределяется между участниками обменных операций.

Платежеспособный спрос – спрос на товары и услуги, обеспеченный денежными средствами покупателей.

Подушная подать – прямой налог,  взимаемый с каждого человека в одинаковом размере независимо от величины дохода и имущества. В XVIII веке - основной налог России, введенный Петром I в 1724 г. для лиц мужского пола. Отменен в период с 1887 по 1899 г.

Пороговая величина обложения НДС – устанавливается с целью освобождения от исполнения обязанностей по уплате НДС и представляет собой законодательно определенный размер объема реализации товаров (работ и услуг), превышение которого обязывает регистрироваться в качестве плательщика НДС.

Принципы налогообложения – базовые идеи и положения, лежащие в основе построения в обществе системы налогообложения.

Прогрессивное налогообложение – предусматривает рост налоговой ставки по мере роста налоговой базы, что влечет за собой и увеличение налоговых платежей.

Промысловый налог – прямой налог  на промышленные, торговые, кустарные предприятия, которые занимаются небольшим промыслом в пределах страны. В средние века взимался  за право  заниматься определенными видами торгово-производственной деятельности.

Пропорциональное налогообложение – вид налогообложения, при котором ставка налога индифферентна по отношению к изменениям размера налоговой базы и одинакова для всех налогоплательщиков, т.е. не зависит от колебаний величины базы налогообложения.

Протекционизм – экономическая политика государства, проводимая с целью ограждения внутреннего рынка страны от поступления товаров иностранного производства. Основными задачами протекционизма являются развитие национальной экономики, защита ее от иностранных конкурентов за счет установления высоких пошлин на ввозимые из-за рубежа товары, а также создание условий для выхода отечественных компаний на мировой рынок.

Прямой аддитивный (балансовый) метод исчисления НДС – метод определения налоговых обязательств по НДС, при котором базой для исчисления налога служит добавленная стоимость. При этом методе НДС определяется посредством умножения налоговой ставки на сумму созданной добавленной стоимости, основными составляющими которой являются прибыль и заработная плата.

Прямой метод вычитания при исчислении НДС – метод определения налоговых обязательств по НДС, при котором сумма налога определяется как разность между стоимостью реализованных товаров и приобретенных на их производство ресурсов, умноженная на ставку налога.

Прямой налог – налог, установленный непосредственно с дохода, имущества и капитала налогоплательщика.

Равное налогообложение – налогообложение, при котором для всех плательщиков установлена одинаковая сумма налога, например, в абсолютной сумме или в процентах от минимальной заработной платы.

Регалии – монопольное право государства на получение определенных видов доходов.

Региональный налог – налог, обязательный к уплате на территории соответствующих субъектов федерации, элементы которого устанавливаются в соответствии с НК РФ правовыми актами региональных органов власти.

Регрессивное налогообложение – вид налогообложения, предусматривающий ослабление бремени налогообложения. Он основан на снижении размера налоговой ставки по мере увеличения базы налогообложения.

Рублевая пошлина – единая пошлина, введенная в 1654 г. Торговым уставом взамен ряда внутренних пошлин и уплачиваемая продавцом

Специфическая налоговая ставка – ставка в виде фиксированной денежной суммы с налоговой базы.

Специальные режимы налогообложения – особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного времени, применяемый согласно Налоговому кодексу и принятыми в соответствии с ним федеральными за­конами.

Срок уплаты налога – календарная дата, при наступлении которой налог должен быть внесен в бюджет.

Субъекты налогообложения – юридические и физические лица, на которые возложена обязанность по уплате налогов, сборов и пошлин.

Счет-фактура – необходимый для расчетов документ, выписываемый поставщиком на партию отгруженного товара, выполненной работы или услуги.

Таможенные пошлины – косвенный налог, которым облагаются товары, провозимые через государственную границу по ставкам, предусмотренным таможенным тарифом.

Таможенный тариф – перечень ставок таможенных пошлин, систематизированный по группам товаров, перемещаемым через таможенную границу РФ.

Универсальный акциз – косвенный налог с оборота, охватывающий реализацию товаров массового производства, включаемый в цену этих товаров.

Федеральный налог – налог, уплачиваемый на всей территории страны элементы которого установлены законодательными актами РФ.

Фискальная монополия - полная или частичная монополия государства на производство и продажу некоторых товаров. При полной фискальной монополии государство оставляет за собой исключительное право на производство и сбыт продукции, реализуя ее по установленной им высокой монопольной цене. Частичная монополия подразумевает монополизацию государством либо производства продукции, либо ее реализации. Как правило, частичная фискальная монополия устанавливалась продажу товаров, произведенных частным образом через сеть учрежденных государством магазинов.

Целевые налоговые льготы – льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки или налоговых платежей на фиксированный или длительный период, например понижение для отдельных налогоплательщиков ставки налога на прибыль в части ее региональной компоненты.

Элементная база налога – ряд юридически значимых положений о налоге, каждое из которых имеет самостоятельное значение.

Явка (явленное) – явочная пошлина, взимаемая с торговцев за право торговли готовым товаром.

Учебное издание

Голик Елена Николаевна

доктор экономических наук, профессор