Задание 4

01 января 2009 года Корпорация выпустила 9% облигации номинальной стоимостью 300 000 с погашением через 10 лет. Процент по облигациям подлежит выплате 2 раза в год – 30 июня и 31 декабря. Компания применяет метод эффективной процентной ставки, которая составляет 10 %.

Требуется: Подсчитайте цену выпуска облигации. Подготовьте необходимые проводки и покажите, как должен быть отражен выпуск облигации в финансовых отчетах эмитента на момент выпуска и на конец первых двух отчетных периодов.

Решение к заданию 4

Текущая стоимость облигации на дату покупки =

300 000*R(20 периодов, 5%) + 13500* R(20 периодов, 5%) =

300 000 *R(0,3769) + 13500* R(12,4622)=281 310

На дату эмиссии: Дт денежные средства 281 310

Дт Дисконт 18 690

Кт Облигация 300 000

На 30.06.2009 : Амортизация дисконт Дт % расход 566

Кт Дисконт 566

(281310*5%)-(300 000*4,5%) = 566

Начисление % к выплате: Дт % расход 13500

Кт % к выплате 13500

На 31.12. .2009 : Амортизация дисконта Дт % расход 594

Кт Дисконт 594

((281310+566)*5%)-(300 000*4,5%) = 594

Начисление % к выплате: Дт % расход 13500

Кт % к выплате 13500

На 30.06.2010 : Амортизация дисконта Дт % расход 624

Кт Дисконт 624

(282 470*5%)-(300 000*4,5%) = 624

Начисление % к выплате: Дт % расход 13500

Кт % к выплате 13500

На 31.12. .2009 : Амортизация дисконта Дт % расход 655

Кт Дисконт 655

(283094*5%)-(300 000*4,5%) = 655

Начисление % к выплате: Дт % расход 13500

Кт % к выплате 13500

Фрагменты финансовой отчетности:

Бухгалтерский баланс на 31.12.2009: на 31.12.2010

Краткосрочные обязательства: % к выплате - -

Долгосрочные обязательства: Облигация 282 470 283 749

Всего обязательства 282 470 283 749

Отчет о совокупном доходе:

% расход 28 160 28 279