Решение к заданию 4

1. Kirstan Co получила прибыль в тенг.0.2 млн., но только 50% этой прибыли может рассматриваться как реализованная, то есть только та часть, которая относится к другому участнику совместной деятельности. Таким образом, Kirstan Co должна признать прибыль тенг.0.1 млн.

2. Убыток в тенг.0.2 млн. относится к запасам, полная сумма должна быть признана Kirstan Co. Очевидно, что этот убыток имеет место, даже несмотря на то, что запасы еще не проданы, и принцип осмотрительности предполагает полное признание убытка.

Участник совместной деятельности может приобрести активы у совместно контролируемой компании. В этом случае участник совместной деятельности не может признать долю прибыли, полученную от совместной деятельности в связи с данной операцией до тех пор, пока он не реализует активы третей стороне, то есть до тех пор, пока прибыль не станет реализованной. Убытки должны трактоваться аналогично, за исключением немедленно признаваемых убытков в случае, если они представляют собой снижение чистой реализационной стоимости краткосрочных активов или необратимое снижение балансовой стоимости долгосрочных активов.

21. Международный стандарт финансовой отчетности (ias) 32 «Финансовые инструменты: представление информации» Задание 1

МСФО 32 "Финансовые инструменты: представление информации" обязывает компанию раскрывать определенную информацию касательно её финансовых инструментов и предписывает метод отражения финансовых инструментов в финансовой отчетности.

1 января 2012 года ТОО «Темир» эмитировала конвертируемые облигации на сумму 800,000у.е с доходностью в 3% годовых. Держатели облигаций имеют право конвертировать их в обыкновенные акции 31 декабря 2016 года по курсу 10 обыкновенных акций за каждые 100у.е. стоимости облигаций. Такие же облигации без права конвертации имеют доходность в 5% годовых.

Даны следующие коэффициенты дисконтирования:

Год	3%	5%
1	0.97	0.95
2	0.94	0.91
3	0.91	0.86
4	0.89	0.82
5	0.86	0.78

Задание:

1. Объяснить, как конвертируемые облигации должны быть отражены в финансовой отчетности при первоначальном признании 1 января 2012 года.

2. В отношении конвертируемых облигаций, рассчитать суммы, подлежащие включению в совокупной прибыли и отчет о финансовом положении за год, окончившийся 31 декабря 2012 г. Решение к заданию 1

(i)

Согласно МСФО 32 конвертируемые облигации классифицируются как сложные финансовые инструменты, поскольку они содержат как долговой, так и долевой элементы. Стандарт не определяет конкретный метод для распределения балансовой стоимости между обоими элементами сложного инструмента. Могут использоваться следующие подходы к оценке:

4.32 = 0,95+0,91+0,86+0,82+0,78

1 оценка долевого инструмента с помощью модели оценки опционов; и

2 расчет приведенной стоимости долгового элемента, после чего долевой элемент определяется как разница между стоимостью всего инструмента и долговым элементом.

В данной задаче у нас есть данные только для второго подхода

Расчет приведенной стоимости долгового элемента , исходя из рыночной ставки 5%

	Год	Денежный поток, тыс.у.е.	К-т дисконта	Дисконтированная стоимость, тыс.у.е.
Процент	с 1-5	24	4,32	103,68
Основная сумма	5 лет	800	0,78	624
Приведенная стоимость долгового инструмента					727,68
Стоимость инструмента					800
Приведенная стоимость долгового инструмента					727,68
Стоимость долевого инструмента (разница)					72,32

При первоначальном признании облигация будет отображена в балансе как обязательство в размере 727,68 тыс у.е. и долевой элемент на сумму 72,32 тыс.у.е.

(ii)

Влияние на финансовую отчетность за 2012 год

Остаток на 1 января 2012 года	727,68
Проценты относимые на отчет о совокупной прибыли 727,68х5% = 36,384	36,384
Уплаченный процент (наличные)	(24)
Остаток долгового элемента на 31 декабря 2012 года	740,064

Стандарт не уточнаяет, что следует делать с долевым остатком в размере 72,32 тыс.у.е. Его можно перевести на счет нераспределенной прибыли

Сумма такого перевода равняется 12,384 у.е., разница между процентными расходами и уплаченными процентами.