Решение к заданию 1.

1.Поскольку корректировке подлежат показатели I квартала 2012 г., то следует определить индекс потребительских цен за этот период как произведение цепных индексов за три месяца: 1,026 х 1,012 х 1,0113 = 1,0518, или 105,18%.

Базисным периодом является декабрь 2011 г., следовательно, индекс потребительских цен на 1 января 2012 г. составит 100%, тогда на 1 января 2012 г. он будет составлять 105,18%. Средний уровень индекса за I квартал 2012 г. в этом случае можно рассчитать следующим образом: = 1,0256.

2.Произведем группировку показателей отчета о финансовом положении на монетарные и немонетарные, тыс. дол.

Актив	На начало года	На конец Года	Пассив	На начало года	На конец года
Монетарные активы	400	420	Монетарные пассивы	430	570
Немонетарные активы	1480	1730	Немонетарные пассивы	1450	1580
Итого актив	1880	2150	Итого пассив	1880	2150

3.Определим величины чистых денежных активов на 1 января 2012 г. (на начало отчетного года) как разность между монетарными активами и монетарными пассивами: 400 – 430 = –30тыс. тг. Скор­ректируем полученную величину на уровень инфляции I квартала 2012 г.:

-30 • 1,0518 = -31,55 тыс. тг

4. Рассчитаем изменение величины чистых денежных акти­вов за отчетный период (скорректированной на уровень инфляции) на конец отчетного периода.

А. Выручка от продаж — 600 тыс. тг., коэффициент корректи­ровки — 1,0256. Скорректированное значение увеличения чистых денежных активов:

600 • 1,0256 = 615,36 тыс. тг.

Б. Себестоимость проданной продукции — 360 тыс. тг. Увели­чение немонетарных оборотных активов:

(210 + 236 + 240) - (200 + 200 + 200) + 360 = 446 тыс. тг

Увеличение немонетарных внеоборотных активов (приобретены основные средства) — 200 тыс. тг. Коммерческие расходы — 40 тыс. тг. Налог на прибыль — 70 тыс. тг Уменьшение чистых денежных активов:

446 + 200 + 40 + 70 = 756 тыс. тг.

Коэффициент корректировки — 1,0256. Скорректированная ве­личина уменьшения чистых денежных активов:

756 • 1,0256 = 775,35 тыс. тг

Скорректированная на уровень инфляции величина чистых де­нежных активов на отчетную дату (1 апреля 2012 г.) определяется за I квартал 2012 г. как совокупный показатель следующим образом:

-31,55 + 615,36 - 775,35 = -191,54 тыс. тг.

5. Рассчитаем величину чистых денежных активов на конец года по данным отчета о финансовом положении. Расчет производится ана­логично расчету этого показателя на начало отчетного года:

420 - 570 = -150 тыс. тг.

6. Инфляционную прибыль (убыток) определяем следующим образом:

-150,00 - (-191,54) = 41,54 тыс. тг

7. Пересчитаем немонетарные статьи финансовой отчетно­сти за I квартал 2012 г. с помощью коэффициентов корректировки, определенных исходя из общих индексов цен, в таблице 1.

Уменьшение величины немонетарных оборотных активов связа­но с продажей продукции и, следовательно, представляет собой уве­личение себестоимости реализации продукции.

Сумма коммерческих и управленческих расходов корректируется на уровень инфляции следующим образом:

40 1,0518 / 1,0256 = 41,02 тыс. тг

Таблица 1

Показатель	Коэффициент корректировки	Расчет суммы, тыс. тг.
Корректировка показателей основных средств
Стоимость основных средств, приобретенных в 2008 г.	105,18/(100,00/112,34 х х 100,00) = 1,1816 (или 1,0518 • 1,1234 = 1,1816)	1000 1,1816 = 1181,6
Амортизационные отчисле­ния по основным средствам, приобретенным в 2011 г.	105,18/(100,00/112,34 х х 100,00) = 1,1816 (или 1,0518 1,1234 = 1,1816)	1000 0,12 1,1816 + +1000 0,12/12 · 3 х х 1,1816= 141,79 + + 35,45= 176,94
Стоимость основных средств, приобретенных в 1 квартале 2012 г.	1,0518	200 · 1,0518 = 210,36
Амортизационные отчисле­ния по основным средствам, приобретенным в 1 квартале 2010 г.	1,0518	200-0,12/12 · 3 х х 1,0518 = 6,31
Первоначальная стоимость основных средств с учетом корректировки	—	1181,6 + 210,36 = = 1391,96
Сумма накопленной аморти­зации с учетом корректировки	—	176,94 + 6,31 =183,25
Остаточная стоимость ос­новных средств с учетом корректировки	—	1391,96 – 183,25 = = 1208,71
Корректировка показателей оборотных активов
Немонетарные оборотные активы на начало отчетного периода	1,0518	600 · 1,0518 = 631,08
Увеличение немонетарных оборотных активов за отчет­ный период	1,0518/1,0256= 1,0256	446 · 1,0256 = 457,42
Немонетарные оборотные активы на конец отчетного периода	1	686 · 1 = 686
Уменьшение немонетарных оборотных активов за отчет­ный период	—	631,08 + 457,42 – 686 = = 402,50

8.Для формирования финансовой отчетности вначале со­ставим скорректированный на уровень инфляции отчет о прибылях и убытках, а затем отчет о финансовом положении.

Отчет о прибылях и убытках (с учетом инфляции)

за период, заканчивающийся 31 марта 2012 года, тыс. тг

Показатели	Сумма до кор­ректировки, тыс. тг	Коэффициент корректировки	Расчет скорректиро­ванной суммы, тыс. тг.
Выручка	600	1,0518/1,0256 = 1,0256	600 · 1,0256 = 615,36
Себестоимость продан­ной продукции	360	—	402,50
Коммерческие расходы	20	1,0518 / 1,0256 = 1,0256	20 · 1,0256 = 20,51
Управленческие рас­ходы	20	1,0518/1,0256 = 1,0256	20 · 1,0256 = 20,51
Прибыль	200		171,84
Налог на прибыль	70	1.0518 /1,0256 = 1,0256	71,79
Чистая прибыль	130	—	100,05
Инфляционная прибыль	—	—	41,54
Чистая прибыль от­четного периода с уче­том инфляционной при­были			100,05 + 41,54 = = 141,59

Отчет о финансовом положении на 31 марта 2012 года, тыс. тг.

Показатель	Сумма до корректиров­ки, тыс. тг	Коэффициент корректировки	Расчет скорректи­рованной суммы, тыс. тг
Основные средства	1044	—	1208,71
Запасы материальных ценно­стей	210	1	210
Незавершенное производство	236	1	236
Готовая продукция	240	1	240
Дебиторская задолженность покупателей	400	—	400
Денежные средства	20	—	20
Итого активы	2150		2314,71
Уставный капитал	1050	1,010 · 1,011 х х 1,1234·1,0518 = = 1,2065	1050 · 1,2065= = 1266, 86
Нераспределенная прибыль, в том числе:	530	—	477,85
прошлых лет	400		2314,71 – 1266,86 – –570–141,59 = =336,26
отчетного периода	130		141,59
Кредиты	170	—	170
Кредиторская задолженность поставщикам	300	—	300
Задолженность по оплате труда	90	—	90
Налоги	10	—	10
Итого капитал и обязательства	2150	—	2314,71

Завершающий момент корректировки показателей отчета о финансовом положении — расчет скорректированной величины нераспределен­ной прибыли прошлых лет, которая определяется как разность скор­ректированных значений валюты баланса и всех остальных статей пассива.

Таким образом, корректировка показателей финансовой отчет­ности компании на уровень инфляции позволила определить вели­чину инфляционной прибыли за I квартал 2012 г. в сумме 41,54 тыс. дол. Корректировка дала возможность оценить с учетом рассчитан­ной суммы инфляционной прибыли значения нераспределенной прибыли отчетного года (141,59 тыс. дол.) и нераспределенной при­были прошлых лет (336,26 тыс. дол.), в результате чего возрос уро­вень достоверности, сопоставимости и надежности финансовой ин­формации о деятельности компании для ее оценки различными внеш­ними и внутренними пользователями.