Решение к заданию

(a) 1 октября 2012 года продажа товаров Дт Счета к получению 6,6 х 500 000 = 3 300 000

Кт Доход от реализации 3 300 000

Оплата 31 декабря 2012 года 4,14 х 500 000 = 2 070 000

Расходы по курсовой разнице составили 1 230 000

Эта операция не имеет влияние на отчет о финансовом положении, зато влияет на отчет о совокупной прибыли

Доход от реализации 3 300 000

Расходы по курсовой разнице 2 070 000

(b) Покупка товаров в кредит за 260,000 у.е. Товар был получен ТОО «Баденда» 15 декабря 2012 г. но до конца года так и не был оплачен.

15 декабря 2012 Получение товара Дт Запасы Кт Счета к оплате 4.16 х 260 000 = 1 081 600

Так как товар до конца года не был оплачен, то обязательство в балансе на конец года должно быть переоценено по курсу на дату отчетности до 4,14 х 260 000 = 1 076 400

На финансовую отчетность данная операция влияет следующим образом

на отчет о совокупной прибыли

Доход по курсовой разнице 1 081 600 – 1 076 400 = 5 200

На отчет о финансовом положении

Товар 1081 600

Обязательство по счетам к оплате 1 076 400

(с) 1 января 2012 г. был приобретен объект основных средств. За него было уплачено денежными средствами 200,000 у.е. Срок полезной службы этого объекта - 5 лет

1 января 2012 Дт основное средство 6,8 х 200 000 = 1 360 000 Так как за него было уплачено наличными, то никакой курсовой разницы нет.

Но в отчете о совокупной прибыли расходы по амортизации составили

1 360 000 / 5 лет = 272 000

В отчет о финансовом положении балансовая стоимость основных средств составила

1 360 000 – 272 000 = 1 088 000

(d) 3 декабря 2012 г. в целях пополнения оборотных средств компании в банке был получен долгосрочный кредит на сумму 800,000 у.е.

Сумма кредита в финансовой отчетности составила 800 000 х 4,5 = 3 600 000

Так как кредит на конец года был не оплачен, то сумма кредита была переоценена до

4.14 х 800 000 = 3 312 000 – сумма обязательства в отчете о финансовом положении

3 600 000 – 3 312 000 = 288 000 – доходы от курсовой разницы в отчете о совокупной прибыли

Задание 1

Компания «Салем» была создана в начале 2012г. для осуществления различного рода деятельности. Компания предполагает использовать МСФО для целей представления финансовой информации о своей деятельности и для привлечения внешнего финансирования. Операции компании осуществляются в различных валютах.

Задание:

Объясните и приведите примеры, на какие факторы необходимо опираться менеджменту компании для выбора функциональной валюты и валюты представления отчетности.

Решение к заданию 1

Учет валютных операций регулируется МСФО (IAS) 21 «Влияние изменений валютных курсов».

Согласно МСФО (IAS) 21, функциональная валюта компании определяется основной экономической средой, в которой компания осуществляет свою хозяйственную деятельность.

Определяя функциональную валюту менеджмент компании должен определить:

• Какая валюта оказывает существенное влияние на ценообразование ее товаров и услуг, т.е. в какой валюте номинированы счета, выставляемые покупателям

• В какой валюте компания получает финансовые ресурсы (полученные кредиты)

• За какую валюту компания приобретает необоротные активы, используя которые, компания генерирует основную часть выручки (приобретение основных средств и нематериальных активов)

• В какой валюте в основном номинированы затраты компании (закупка сырья, выплата заработной платы)

• В какой валюте хранятся денежные средства от операционной деятельности и пр. После того, как функциональная валюта определена, ее выбор может быть изменен только в случае существенных перемен в экономическом климате, который изначально обусловил ее определение.

Функциональная валюта может отличаться от валюты представления, т.е. валюты, в которой представляется финансовая отчетность. В этом случае, активы и обязательства пересчитываются из функциональной валюты в валюту представления по состоянию на каждую отчетную дату по конечному, курсу. Доходы и расходы пересчитываются по курсу, действовавшему на дату проведения операции.