Задание 4

В 2007 году компания «Геолог» заплатила 650000 тыс.тг. за участок земли, содержащий залежи угля, и 100000 тыс.тг за разведывательные работы. Результаты показали, что потенциал месторождения составляет 900000 тонн угля, после добычи которого стоимость земли составит 50000 тыс.тг. Подготовительные расходы в 200000 тыс.тг были понесены компанией для подведения дорог и линий электропередач. В 2007 году 100000 тонн угля были добыты.Предположим, что стоимость оплаты труда на добыче угля в 2007 году составила 300000 тыс.тг, а другие расходы, включая амортизацию, коммунальные расходы0, налоги и пр., составили 80000 тыс.тг 80000 тонн угля были проданы, а 20000 тонн оставались в запасе на конец финансового года.

Требуется:

1) Дать проводку при покупке месторождения разведывательные и подготовительные работы;

2) Найти базу истощения, сумму истощения за 2007 год, дать проводку, определить балансовую стоимость разведочных и оценочных активов;

3) Рассчитать себестоимость реализованного угля, отражаемую в отчете о прибылях и убытках и стоимость запасов на конец года, отражаемую в отчете о финансовом положении.

Решение к заданию 4

1)

Дебет	Сумма, тыс.тг	Кредит	Сумма, тыс.тг
Разведочные и оценочные активы Земля	9600000 50000	Денежные средства	950000

2)База истощения = (600000+100000+200000)=90000 тыс. тг. Ставка истощения на 1 тонну угля = 900000/90000 тонн = 1 тыс.тг. Истощение за 2007 год = 1 тыс.тг.*100000 тонн=100000 тыс. тг.

Дебет	Сумма, тыс.тг	Кредит	Сумма, тыс.тг
Расходы по истощению разведочных и оценочных активов	100000	Истощение разведочных и оценочных активов	100000

*Примечание. Вместо термина «истощение» можно использовать термин «амортизация».

Балансовая стоимость разведочных и оценочных активов равна 800000 тыс.тг (900000-100000).

3).Затраты на добычу угля:

- истощение-100000 тыс.тг.

- зарплата- 300000 тыс.тг.

- прочие затраты-80000 тыс.тг

Итого затраты на 100000 тонн добытого угля = 480000 тыс.тг.

Себестоимость 1т=4,8 тыс.тг.

Минус: запасы угля на конец года (20000 тонн*4,8 тыс.тг )= 96000 тыс.тг.

Себестоимость проданного угля=480000-96000=384000 тыс. тг.

36. Международный стандарт финансовой отчетности (ifrs) 7 «Финансовые инструменты: раскрытие информации» Задание 1

1 июля 2008 года ТОО «Стройинвест» приобрело 100 облигаций номинальной стоимостью 25000 тенге под 12 % годовых. Начисление и выплата процентов по облигации осуществляются два раза в год: 31 декабря и 30 июня.

Срок погашения облигаций наступает через 5 лет и у организации имеется твердое намерение удерживать их до срока погашения. Рыночная процентная ставка по аналогичным ценным бумагам на дату приобретения облигаций составляла 14%.

Коэффициент дисконтирования определяется при следующих параметрах:

- количество периодов = 5 лет х 2 раза в год = 10 периодов

- эффективная (рыночная) процентная ставка = 14% : 2 раза в год = 7%

При этих значениях коэффициент дисконтирования составляет:

- для разовой выплаты (номинала облигаций) – 0,5083

- для аннуитета (процентов по облигации) – 7,0236

Требуется:

1. Ответьте на вопрос: как классифицируются финансовые активы в соответствии с МСБУ 39 «Финансовые инструменты: признание и измерение»?

2.Определите вид инвестиций и охарактеризуйте счет, на котором будут учитываться данные инвестиции.

3. Рассчитайте справедливую рыночную стоимость облигаций (стоимость приобретения) с учетом рыночной процентной ставки.

4. Вычислите сумму дисконта.

5. Начислите амортизацию дисконта, используя метод эффективной процентной ставки. Расчёты представьте в амортизационной таблице.

Амортизационная таблица тыс.тенге

Дата	Сумма начисленного вознаграждения к получению	Общий доход по инвестициям	Амортизация дисконта по облигации	Балансовая стоимость облигации
Итого:				Х

6. Отразите операции на счетах бухгалтерского учета:

- на момент приобретения облигаций

- на первую дату начисления и получения процентов

- на момент погашения облигаций.

Примечание: Округляйте все расчеты до тысяч тенге.