1. Международный стандарт финансовой отчетности (ias) 1 «Представление финансовой отчетности» Задание

Обсудить подход к отображению следующих сделок в финансовой отчетности:

(i) Компания Беркут продаёт земельную собственность компании Тулпар, занимающейся инвестициями в недвижимость. Акции обеих компаний котируются на международно признанных фондовых биржах. Цена продажи земли составляет 20 млн. у.е., а её рыночная стоимость – 30 млн. у.е.. По условиям соглашения, в течение следующих 5 лет Беркут имеет право в любой момент выкупить землю обратно по первоначальной цене продажи плюс ежегодная комиссия, которая устанавливается в размере базовой процентной ставки банка -1%. При этом Тулпар не может требовать от Беркута обратного выкупа земли. Бухгалтер компании Беркут предлагает отобразить данную операцию в финансовой отчетности как сделку купли-продажи.

(ii) Галант, компания по производству автомобилей, поставляет автомашины автосалону ТОО «CAR CITY» на следующих условиях. CAR CITY должен вносить ежемесячную плату в размере 100 у.е. за каждую машину за право её показа в салоне, а также обязан самостоятельно застраховать автомобили. При продаже машины покупателю CAR CITY выплачивает Галанту её заводскую цену, действовавшую на момент поставки. CAR CITY имеет право возвратить автомобиль Галант при условии уплаты пени в размере 10% от его стоимости. Если в течение 4 месяцев автомобиль не продан, CAR CITY обязан уплатить заводскую цену. Галант не имеет право требовать возврата поставленных машин. Бухгалтер ТОО «CAR CITY» предлагает считать автомобили, не проданные в течение менее чем 4 месяцев, собственностью Галант и в финансовой отчетности не включать их в запасы.

Баллы 15

Решение к заданию:

(i) Компания Беркут не может признать сделку как продажу актива, так как у Беркута сохраняется контроль над активом. По сути эта сделка является сделкой кредитования под залог земли. Актив должен остаться на балансе компании Беркут, так же у компании Беркут в балансе должны быть отражены обязательства, в пояснительной записке необходимо отметить, что земля является залоговым имуществом. 7,5 баллов

(ii) Бухгалтер ТОО «CAR CITY» правильно оценивает ситуацию, так как до истечения 4-х месяцев компания имеет право вернуть машины, то есть сохраняется право возврата. А до истечения срока возврата контроль над машинами сохраняется за компанией Галант.

Задание Арасан (Элементы финансовой отчетности)

ii) 1 апереля 2012 г. компания начала добычу руды в стране, где отсутствует природоохранное законодательство. В свою опубликованную финансовую отчётность компания Арасан включила «зеленую декларацию», где объявляет о намерении всемирно ограничивать ущерб, который его хозяйственная деятельность может нанести окружающей среде, и, в частности, на сколько возможно приводить в первоначальное состояние природный ландшафт местности, где осуществляется добыча полезных ископаемых. Нужно также принять во внимание следующие данные:

• стоимость лицензии на добычу руды в течение 10 лет 12 млн.у.е.

• стоимость оборудования для добычи (срок службы 5 лет, амортизируется по линейному методу) 5 млн.у.е.

• оценочный размер расходов на восстановление ландшафта

через 10 лет (дисконтированы по ставке 8%) 6 млн.у.е.

По данным геологоразведки, месторождение содержит 48 млн. тонн промышленных запасов руды. В течение года компания добыла 8 млн. тонн руды. По оценкам руководства компании, достигнутые объёмы средногодовой добычи сохраняется, и все промышленные запасы будут исчеспаны до истечения срока действия лицензии. Условия лицензии позволяют компании Арасан добывать столько руды, сколько ей угодно, без какой-либо дополнительной платы государству.

Задание:

Подготовить выдержку из финансовой отчетности Арасан за год, окончившийся 31 марта 2013 г., в отношении месторождения руды с необходимыми пояснениями.

(15 баллов)