3.5. Розкриття інформації про готову продукцію у звітності підприємства

Звітність – це підсумковий етап бухгалтерського обліку, що являє собою найповнішу, найоб’єктивнішу і найдостовірнішу інформаційну основу для аналізу фінансової діяльності підприємства.

Поряд відображення у звітності готової продукції відбувається за допомогою статей, які їй відповідають.

У ІІ розділі активу балансу «Оборотні активи» у рядку за кодом 130 наведена стаття «Готова продукція». Ця стаття показує запаси виробів на складі, обробка яких закінчена та які пройшли випробування, приймання, укомплектовані згідно з умовами договорів із замовниками і відповідають технічним умовам і стандартам.

На ДП «Дружба» випуск продукції на початок звітного періоду становив 406 тис. грн., а на кінець звітного періоду – 1541 тис. грн. Це свідчить про збільшення випуску продукції на 1135 тис. грн., або в 2,8 рази.

Також порядок відображення у звітності готової продукції характеризується статтею «Дохід (виручка) від реалізації (товарів, робіт, послуг)» Звіту про фінансові результати. Дохід від реалізації готової продукції на підприємстві за звітний 2011 рік становив 3940 тис. грн., а за попередній період 4119 тис. грн.. На відміну від попереднього періоду дохід (виручка) від реалізації (товарі, робіт, послуг) за звітний період зменшився на 179 тис. грн. Для визначення чистого доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за кодом рядка 035 необхідно від статті «Дохід (виручка) від реалізації (товарів, робіт, послуг) відняти статті «Податок на додану вартість» і «Акцизний збір».

За звітний період чистий дохід від реалізації продукції становить 3473 тис. грн., а за попередній період 3566 тис. грн. Таким чином чистий дохід за звітний період на відміну від попереднього зменшився на 93 тис. грн. Щоб визначити, чи діяльність підприємства є збитковою чи прибутковою необхідно від статті «Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)» відняти статтю «Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)» за кодом рядка 040, яка в 2011 році складала 2866 тис. грн., а в 2010 році – 3499 тис. грн. Як наслідок за звітний період прибуток від реалізації продукції становив 607 тис. грн., а за попередній – 67 тис. грн., що свідчить про збільшення валового прибутку на 540 тис. грн., або у 8 раз.

Отже, в ДП «Дружба» по статті «Готова продукція» в Балансі (ф.1) відображаються запаси виробів на складі, обробка яких закінчена та які пройшли тести на якість. Продукція, яка не відповідає наведеним вимогам (крім браку), та роботи, які не прийняті замовником, показують по статті «Незавершене виробництво».

Розділ 4 аналіз готової продукції підприємства

4.1. Аналіз складу, структури та динаміки готової продукції

Для здійснення процесу виробництва підприємству необхідні не тільки основні фонди, але й оборотні кошти (активи) до яких входить і готова продукція.

Оборотні засоби (оборотні кошти) – це кошти, авансовані в оборотні виробничі фонди і фонди обігу для забезпечення безперервності процесу виробництва, реалізації продукції та отримання та отримання прибутку.

До оборотних виробничих фондів в ДП «Дружба» належать: сировина, основні і допоміжні матеріали, напівфабрикати, паливо, тара, запасні частини для ремонтів, малоцінні і швидкозношувані предмети, незавершене виробництво, напівфабрикати власного виготовлення, витрати майбутніх періодів.

До фонду обігу належать: залишки готової продукції на складі господарства, відвантажені, але не оплачені покупцями товари, залишки коштів підприємств на поточному рахунку в банку, касі, у розрахунках, у дебіторській заборгованості, а також укладені у короткострокові цінні папери.

Співвідношення оборотних коштів, що перебувають у сфері виробництва й у сфері обігу, є неоднаковим у різних галузях народного господарства. Пояснюється це особливостями організації виробництва, постачання, збуту, а також системи розрахунків. Для забезпечення безперервності процесу виробництва необхідно досягти оптимального співвідношення оборотних коштів. При цьому підприємство заінтересоване у зменшенні оборотних коштів у сфері обігу за рахунок поліпшення системи постачання, раціональніших форм розрахунків.

Для аналізу складу, структури і динаміки оборотних коштів порівнюють дані балансу на кінець звітного періоду з базовим періодом (підсумок ІІ і ІІІ розділів активу) і вивчаються зміни, що відбулися в складі оборотних коштів в цілому, а після цього – в розрізі окремих статей оборотних коштів. Причинами зміни оборотних коштів можуть бути:

Причини збільшення оборотних коштів:

- прибуток (після сплати податку);

- амортизаційні відрахування;

- приріст власних засобів;

- збільшення заборгованості по кредитах і позиках;

- збільшення зобов'язань по кредиторській заборгованості та ін.

Причини зменшення оборотних коштів:

- витрати за рахунок прибутку, що залишився в розпорядженні підприємства;

- капітальна вкладення;

- довгострокові фінансові вкладення;

- зменшення кредиторської заборгованості.

Зміна вартості оборотних коштів не завжди однозначно позитивна чи негативна. Якщо при збільшенні оборотних засобів підприємство втягнулося в велику дебіторську заборгованість або виявився надлишок оборотних запасів, то це збільшення не приведе до ефективного використання оборотних активів. І навпаки зменшення оборотних коштів за рахунок прискорення їх обертання є позитивною зміною в оборотних активах.

Аналіз господарства по забезпеченості оборотними коштами подано в табл. 4.1. В таблиці запропоновано структуру оборотних засобів господарства за ряд років, щоб побачити зміни, які відбулися за аналізований період.

З 2009 року по 2011 рік оборотні активи господарства зросли з 8425 до 10585 тис. грн., або 25,6%. За період 2010 – 2011 рр. оборотні активи зросли на 160 тис. грн., або 1,5%, з них фонди обігу зросли на 147 тис. грн., або 23,3%, а виробничі оборотні фонди на 13 тис. грн., або 0,1%. В базовому році фонди обігу займали лише 6% в оборотних активах, а в звітному році їх частка зросла до 7,4%, що свідчить про нагромадження коштів на рахунку в банку (181 тис. грн. проти 34 тис. грн. в 2010 році) та на дебіторській заборгованості, яка також зросла на 13 тис. грн., або 2,9%. Це є негативною тенденцією, так як нагромадженні кошти в фондах обігу не беруть участі в виробничому обороті.

Таблиця 4.1