Глава 22 Трансфертное ценообразование

Худшие условия (высокие налоги)

Заниженные

цены

Лучшие условия (низкие налоги)

Лучшие условия (низкие налоги)

Завышенные

це им

Худшие условия (оыоокие налоги)

Рис 22 2 Основное правило трас»|>сртных цен

Трансфертные цены устанавливаются на любые товары и услуги во внутрикорпоративной торговле,

Уровень трасфертной цены тщательно рассчитывается Трансферт­ная цена не должна быть слишком низкой, чтобы мотивировать произ­водственное подразделение, которое могло бы реализовать этот товар и на внутреннем рынке, продавая его через традиционную сбытовую сеть. Трансфертная иена не должна быть и слишком высокой, .чтобы подраз­деление было конкурентоспособным на зарубежных рынках С учетом этих двух условий трансфертная цена устанавливается в интервале от минимально допустимой цены до цены продаж на внутреннем рынке за вычетом валовой прибыли Цена на зарубежном рынке не должна быть ниже внутренней в стране экспортера, в противном случае конкуренты в стране импортера могут обвинить компанию в демпинге.

Кроме того, при расчете трансфертной цены учитываются право­вые и административные ограничения в соответствующих странах в отношении уровня отклонения внешнеторговой цены от обычных ми­ровых цен (согласно ст. 40 Налогового кодекса РФ ранее допустимый диапазон отклонения цены контролируемой сделки от рыночной цены был определен в 30%, а затем сокращен до 20%). Но при этом сложно и определение корректной рыночной цены, особенно если внешнетор­говая сделка является уникальной и реальная рыночная цена не может быть определна исходя из рыночной ситуации.

Примечателен тот факт, что какая-либо из компаний при реализа­ ции механизма трансфертного ценообразования может иметь убытки, однако не будет разорена, поскольку принимается во внимание общая. сумма кумулятивных прибылей. ,

Для лучшей оценки результатов деятельности филиала применя­ются трансфертные цены конечного и промежуточного продукта, учи-тьеванлея счета за предоставленные услуги, расходы на управление, выплаты командировочных, оплата патентов и лицензций, участие в общих расходах и т.д.

4 Проблемы трансфертного ценообразования 529

4. Проблемы трансфертного ценообразования

Трансфертное ценообразование нарушает рыночный механизм це­нообразования, искажает уровень мировых цен, и трансфертные цены ни в коей мере не могут служить справочными иенами для внешнетор­говых операций. Реальная цена на товар в случае трансфертного цено­образования искажается, и это затрудняет контроль за издержками.

При продаже товаров на рынке с более низкими ставками налого­обложения корпорации устанавливают минимальные трансфертные цены, что приводит к недоплате соответствующих налогов, за чем весьма пристально следят налоговые органы во всем мире.

Трансфертные цены позволяют уводить капиталы из страны, а так­же прибыли компаний от налогообложения При продаже товаров за­рубежным дочерним компаниям или иностранным зависимым парт­нерам, компания может установить минимальную (заниженную) отпу­скную цену и соответственно сократить таможенные платежи при пересечении границы или установить максимальную (завышенную) цену для минимизации напогов, обхода ограничений на возвращение дивидендов или извлечения наибольшего количества денежных средств от зарубежного зависимого партнера В общем случае фирма заинтересована использовать низкие трансфертные цены в странах, где налоги ниже, чем на внутреннем рынке, и наоборот.

Это наносит серьезный ущерб национальным интересам соответ­ствующих стран и вызывает острую критику со стороны правительст­венных, и прежде всего налоговых и таможенных, органов. Трансферт­ный подход к системе ценообразования сокращает налоговую базу в собственной стране и нстречает сопротивление со стороны налоговых служб на внутреннем рынке.

Правительства тех стран, которые оказываются жертвами подоб­ной деятельности, принимают соответствующие контрмеры, требуя обоснования всех издержек, составляющих базу обязательных отчис­лений В частности, Индия и страны Латинское Америки в целях кон­троля за трансфертными ценами ТНК кспольз/ют практику междуна­родных соглашений. Ответственные лица филиала ТНК, расположен­ного в этих странах, чаще всего соглашаются с указанными условиями, в особенности если речь идет о местных кадрах.

В то же время таможенная служба в стране экспортера может отка­заться принимать аномально низкие трансфертные цены в качестве базы для расчета таможенных сборов, которые будут невыгодны и сни­зят качество защиты местных производителей.

На межгосударственном и государственном уровне разработана широкая система мер борьбы с трансфертным ценообразованием.

530 Глава 22 Трансфертное ценообразование

Факторами, осложняющими такое ценообразование, служат налого­вые законы и международные курсы обмена валют. Плавающие курсы обмена валют способствуют повышению неопределенности транс­фертного ценообразования и затрудняют контроль за издержками для ТНК или аффилированных компаний Как правило, зависимые ком­пании имеют второй комплект счетов и бюджетов, которые создают подлинную картину всех реальных затрат

В международном налогообложении имеются трудности при опре­делении части прибыли, подлежащей налогообложению, в той или иной стране Данная проблема имеет сравнительно короткую исто­рию, однако последние 20 лет мировое сообщество успешно ищет пути устранения препятствий правового и налогового свойства на пути раз­вития экономического сотрудничества между странами.

Данная проблема прежде всего связана с трудностями определения суммы доходов и расходов компании, которые должны учитываться при налогообложении в соответствии с местным законодательством. Если степень интеграции компаний достаточно высока, различия вна-логовых законодательствах и административных требованиях разных стран приводят, как правило, к росту операционных издержек ТНК по сравнению с компанией, работающей в рамках законодательной сис­темы одной страны.