Тема 2. Учетная система
Функции учетной системы:
регистрировать и хранить данные о фактах хозяйственной жизни организации;
выполнять арифметические действия с данными о фактах хозяйственной жизни организации;
сортировать и суммировать данные о фактах хозяйственной жизни организации;
подготавливать бухгалтерскую финансовую отчетность организации.
2.1. Счета бухгалтерского учета
Счет бухгалтерского учета – это основная единица хранения информации о фактах хозяйственной жизни и элементах финансовой отчетности в бухгалтерском учете. По степени детализации данных выделяют синтетические счета, субсчета и аналитические счета.
Синтетические счета дают обобщенную информацию о фактах хозяйственной жизни и элементах финансовой информации с использованием только денежного измерителя. Например, есть синтетический счет для учета материалов, основных средств, расчетов с покупателями и т.п. Такие показатели необходимы для формирования общего представления пользователей бухгалтерской отчетности о наличии и движении активов, обязательств и собственного капитала. Систематизированный перечень синтетических счетов (номера счетов и их названия) называется план счетов бухгалтерского учета. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению утверждены Приказом Минфина РФ 31.10.2000 г. № 94н и обязательны для всех организаций. Основные счета сгруппированы в восемь разделов по принципу однородности отражаемых на них операций и имеют номера с 01 до 99:
Внеоборотные активы
Производственные запасы
Затраты на производство
Готовая продукция и товары
Денежные средства
Расчеты
Капитал
Финансовые результаты
В Инструкции по применению Плана счетов дается краткая характеристика каждого синтетического счета. Предприятие на основании единого Плана счетов разрабатывает рабочий план счетов (является приложением к учетной политике предприятия), который учитывает специфику деятельности предприятия. Это обусловлено тем, что законодатель предоставляет организациям в отдельных случаях выбирать счета.
Для того, чтобы получать информацию об объектах учета в детализированном виде используются аналитические счета, на которых учет ведется с использованием как денежных, так и натуральных измерителей. Аналитические счета раскрывают содержание синтетических счетов.
Пример
Аналитический счет «Товары–Яблоки» |
|
Аналитический счет «Товары–Груши» |
|
Аналитический счет «Товары–Помидоры» |
|
Аналитический счет «Товары–Огурцы» |
||||||||||||
Приход |
Расход |
|
Приход |
Расход |
|
Приход |
Расход |
|
Приход |
Расход |
||||||||
кол-во |
сумма |
кол-во |
сумма |
|
кол-во |
сумма |
кол-во |
сумма |
|
кол-во |
сумма |
кол-во |
сумма |
|
кол-во |
сумма |
кол-во |
сумма |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Счет 41 «Товары» |
||
Приход |
Расход
|
|
Субсчета объединяют в группы однородные аналитические счета (по желанию организации).
Пример
Аналитический счет «Товары–Яблоки» |
|
Аналитический счет «Товары–Груши» |
|
Аналитический счет «Товары–Помидоры» |
|
Аналитический счет «Товары–Огурцы» |
||||||||||||
Приход |
Расход |
|
Приход |
Расход |
|
Приход |
Расход |
|
Приход |
Расход |
||||||||
кол-во |
сумма |
кол-во |
сумма |
|
кол-во |
сумма |
кол-во |
сумма |
|
кол-во |
сумма |
кол-во |
сумма |
|
кол-во |
сумма |
кол-во |
сумма |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Субсчет «Фрукты» |
|
Субсчет «Отечественные» |
|
Субсчет «Импортные» |
|
Субсчет «Овощи» |
||||
Приход |
Расход |
|
Приход |
Расход |
|
Приход |
Расход |
|
Приход |
Расход |
сумма |
сумма |
|
сумма |
сумма |
|
сумма |
сумма |
|
сумма |
сумма |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дебет |
СЧЕТ |
Кредит |
|||
Сальдо (остаток) начальное |
ИЛИ |
Сальдо (остаток) начальное |
|||
|
|
||||
Хозяйственные операции |
Хозяйственные операции |
||||
|
|
||||
Оборот по Дебету (сумма хозяйственных операций за месяц) |
Оборот по Кредиту (сумма хозяйственных операций за месяц) |
||||
|
|
||||
Сальдо (остаток) конечное |
ИЛИ |
Сальдо (остаток) конечное |
|||
Классификация счетов бухгалтерского учета