Раздел 3. Налогообложение и бухгалтерская финансовая отчетность

Тема 6. Налоги и налогообложение

6.1. Режимы налогообложения

6.2. Налог на доходы с физических лиц (ндфл)

Основной нормативный документ: глава 23 НК РФ.

Налогоплательщики: физические лица.

Налоговый период: календарный год.

Налогооблагаемая база

=

Доход в денежной и натуральной форме

-

Стандартные налоговые вычеты

предоставляются работнику по одному месту работы на основании его заявления

На себя за каждый месяц налогового периода:

3 000 Руб. Или 500 руб. Для отдельных категорий лиц.

На детей за каждый месяц налогового периода:

1 400 руб. на первого и второго ребенка и 3 000 руб. на последующих (до достижения им 18 лет, а на учащихся дневной формы обучения – до 24 лет) до достижения совокупного годового дохода работника 280 000 руб.

Ставка налога: 13%.

Начисление налога производится в последний рабочий день месяца:

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Уплата налога производится не позднее дня фактического получения средств на заработную плату за истекший месяц в банке (т.е. в начале следующего месяца).

Пример

Рассчитать НДФЛ главного бухгалтера Лебедева П.И. за год по месяцам.

Исходные данные:

1.	Заработная плата бухгалтера Лебедева П.И. за текущий год (см. гр. 2);
2.	Лебедев П.И. имеет двоих детей в возрасте до 18 лет.
3.	Лебедев П.И. льготником не является.

Месяц	Доход		Вычеты за год		Налогооблагаемая база	НДФЛ
	за месяц	за год	на работника	на детей		за год	за месяц
1	2	3	4	5	6 гр.3– гр.4–гр.5	7 (гр.6х13%)	8 (гр.7 за этот период – гр.7 за предыдущий период)
1	5700	5700	-	1 х 2800 = 2800	5700-2800 = 2900	2900 х 13% = 377	377
2	5900	11600	-	2 х 2800 = 5600	11600-5600 = 6000	6000 х 13% = 780	780-377= 403
3	9000	20600					806
4	15000	35600					1586
5	15000	50600					1586
6	15000	65600					1586