
Пример выполнения задания 1.1:
Предприятие ООО «Фабрика» создано в январе 2012 года. Данное предприятии является коммерческим, так как его главная цель получение прибыли. Силами ООО «Фабрика» будет производится два вида продукции:
Продукция А
Продукция Б
Оба вида продукции направлены на удовлетворение потребностей потребителей и разработаны с учетом их пожеланий.
Характеристики данных видов продукции изложены ниже.
Пример выполнения задания 2.1:
Для выполнения производственных задач предприятия ООО «Фабрика» необходимы следующие Основные средства:
Здание заводоуправления
Здание производственного назначения
Здание склада
Станок 1С для производства изделия А в количестве 3 шт.
Станок 2С для производства изделия А в количестве 2 шт.
Станок 3С предназначен для упаковки изделий А и Б в количестве 1 шт.
На основании этих данных таблицы 1 можно сделать вывод, что для приобретения Основных средств необходимо 435 000 рублей. Учредитель №1 в качестве взноса в Уставный капитал заявляет:
Д 75 К 80 - 474 150 рублей
Далее учредитель №1 в качестве взноса в Уставный капитал вносит:
Основные средства, не требующие дополнительных капиталовложений, на сумму Д 08 К 75 – 217 500 рублей, Д 01 К 08 - 217 500 рублей
Денежные средства необходимые для приобретения основных средств Д 51 К 75 – 256 650 рублей (+ суммы необходимые для уплаты НДС 18%)
Суммы поступившие на приобретение Основных средств направляются по назначению:
Д 60 К 51 – 256 650 рублей – оплата поставщику за Основные средства
Д 19 К 60 – 39 150 рублей – учены поступившие суммы НДС
Д 08 К 60 – 217 500 рублей – поступили от поставщика Основные средства
Д 08 К 70 – 10 000 рублей - начислена заработная плата работникам занятым на установке и наладке оборудования
Д 08 К 69 – 3020 рубля - начислены суммы страховых взносов работникам занятым на установке и наладке оборудования (30,2%)
Д 01 К 08 – 230 520 рублей – введен в эксплуатацию элемент Основных средств.
Пример выполнения задания 2.2:
Начисление амортизационных отчислений происходит по местам учета элементов Основных средств (см. таблицу 2)
Таблица 1 – Учет основных средств
№ п/п |
Наименование |
Цена (без НДС) , руб. |
Количество, шт. |
Сумма, руб. |
Срок полезного использования, лет |
Сумма амортизации в год, руб. |
Сумма амортизации в месяц, руб. |
Место учета основных средств |
1 |
Здание заводоуправления |
100 000 |
1 |
100 000 |
25 |
4 000 |
333 |
Общехозяйственные расходы |
2 |
Здание производственного назначения |
110 000 |
1 |
110 000 |
25 |
4 400 |
367 |
Общепроизводственные расходы |
3 |
Здание склада |
70 000 |
1 |
70 000 |
25 |
2 800 |
233 |
Общехозяйственные расходы |
4 |
Станок 1С |
30 000 |
3 |
90 000 |
5 |
18 000 |
1 500 |
Производство изделия А |
5 |
Станок 2С |
25 000 |
2 |
50 000 |
6 |
8 333 |
694 |
Производство изделия Б |
6 |
Станок 3С |
15 000 |
1 |
15 000 |
7 |
2 143 |
179 |
Общепроизводственные расходы |
|
Итого: |
|
|
435 000 |
|
39 676 |
3 306 |
|
Пример выполнения задания 2.3:
Процесс отражения в бухгалтерском учете начисления амортизации в условиях предприятия ООО «Фабрика» занесен в таблицу 2.
Таблица 2 – Учет амортизационных отчислений Основных средств
№ п/п |
Наименование |
Сумма амортизации в месяц, руб. |
Место учета основных средств |
Бухгалтерская запись |
1 |
Здание заводоуправления |
333 |
Общехозяйственные расходы |
Д 26 К 02 |
2 |
Здание производственного назначение |
367 |
Общепроизводственные расходы |
Д 25 К 02 |
3 |
Здание склада |
233 |
Общехозяйственные расходы |
Д 26 К 02 |
4 |
Станок 1С |
1 500 |
Производство изделия А |
Д 20.1 К 02 |
5 |
Станок 2С |
694 |
Производство изделия Б |
Д 20.2 К 02 |
6 |
Станок 3С |
179 |
Общепроизводственные расходы |
Д 25 К 02 |
|
Итого: |
3 306 |
|
|
Пример выполнения задания 3.1:
Список необходимых для производства обоих видов продукции предприятия ООО «Фабрика», а также их потребность в сутки и в месяц указаны в таблице 3.
Таблица 3 – Расчет потребности в материалах
№ п/п |
Наименование материалов |
Ед.изм. |
Требуемое количество на единицу продукции, кг. |
Количество производимой продукции в месяц, шт. |
Количество материалов требуемое на производство в месяц, кг. |
Количество материалов требуемое на производство в месяц с учетом коэффициента на форс-мажор, кг. |
|
Продукция А |
|
|
1200 |
|
|
1 |
Материал 1 |
кг. |
10 |
|
12000 |
12600 |
2 |
Материал 2 |
кг. |
12 |
|
14400 |
15120 |
3 |
Материал 3 |
кг. |
11 |
|
13200 |
13860 |
4 |
Материал 4 |
кг. |
5 |
|
6000 |
6300 |
|
Итого: |
|
|
|
45600 |
47880 |
|
Продукция Б |
|
|
800 |
|
|
1 |
Материал 5 |
кг. |
8 |
|
6400 |
6720 |
2 |
Материал 6 |
кг. |
9 |
|
7200 |
7560 |
3 |
Материал 7 |
кг. |
14 |
|
11200 |
11760 |
4 |
Материал 8 |
кг. |
16 |
|
12800 |
13440 |
|
Итого: |
|
|
|
37600 |
39480 |
|
Всего: |
|
|
|
83200 |
87360 |
Пример выполнения задания 3.2:
Таблица 3 дает нам наглядное представление о необходимом количестве запасов на один месяц работы предприятия ООО «Фабрика». Данная информация необходима для определения количества материалов вносимых Учредителем в качестве взноса в Уставный капитал, а также суммы денежных средств, необходимых для последующего приобретения материалов для производства.
В данном случае Учредитель №2 вносит материалы для трех месяцев бесперебойной работы ООО «Фабрика» и сумму денежных средств, для приобретения материалов на последующие два месяца.
Д 75 К 80 – 4037152 рубля = (753200 × 3) + (753200 × 2 × 1,18) – Учредитель №2 заявил размер взноса в Уставный капитал (с учетом НДС 18%).
Д 10 К 75 – 2259600 рубля – Учредитель №2 внес в качестве взноса в Уставный капитал материальные запасы.
Д51 К 75 – 1777552 рублей – Учредитель №2 внес в качестве взноса в Уставный капитал денежные средства на расчетный счет предприятия для приобретения материальных запасов.
Следующим этапов становится самостоятельное приобретение материальных ресурсов предприятием ООО «Фабрика». Материалы будут приобретаться не по учетным ценам, а по фактическим, в следствии чего возникнет разница – отклонения, которые будут зачислены на соответствующий счет. Вся процедура приобретения МПЗ отражена в таблице 4.
Таблица 4 – Приобретение материальных запасов
№ п/п |
Наименование материалов |
Ед.изм |
Требуемое количество материалов на один месяц работы, кг. |
Нормативные цены, руб. |
Фактические цены, руб. |
Сумма материалов по нормативным ценам, руб. |
Сумма материалов по фактическим ценам, руб. |
Отклонения, руб. |
Бухгалтерская запись поступления материалов по фактическим ценам |
Бухгалтерская запись поступления материалов по нормативным ценам |
Бухгалтерская запись учета отклонений в стоимости материалов |
|
Продукция А |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
Материал 1 |
кг. |
12000 |
10 |
11 |
120000 |
132000 |
12000 |
Д15 К60 |
Д 10.1 К15 |
Д 16.1 К15 |
2 |
Материал 2 |
кг. |
14400 |
11 |
19 |
158400 |
273600 |
-14400 |
Д15 К60 |
Д 10.2 К15 |
Д 16.2 К15 |
3 |
Материал 3 |
кг. |
13200 |
5 |
7 |
66000 |
92400 |
26400 |
Д15 К60 |
Д 10.3 К15 |
Д 16.3 К15 |
4 |
Материал 4 |
кг. |
6000 |
6 |
4 |
36000 |
24000 |
-12000 |
Д15 К60 |
Д 10.4 К15 |
Д 16.4 К15 |
|
Итого: |
|
45600 |
|
|
380400 |
522000 |
12000 |
|
|
|
|
Продукция Б |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
Материал 5 |
кг. |
6400 |
20 |
18 |
128000 |
115200 |
-12800 |
Д15 К60 |
Д 10.5 К15 |
Д 16.5 К15 |
2 |
Материал 6 |
кг. |
7200 |
12 |
10 |
86400 |
72000 |
-14400 |
Д15 К60 |
Д 10.6 К15 |
Д 16.6 К15 |
3 |
Материал 7 |
кг. |
11200 |
13 |
15 |
145600 |
168000 |
22400 |
Д15 К60 |
Д 10.7 К15 |
Д 16.7 К15 |
4 |
Материал 8 |
кг. |
12800 |
1 |
2 |
12800 |
25600 |
12800 |
Д15 К60 |
Д 10.8 К15 |
Д 16.8 К15 |
|
Итого: |
|
37600 |
|
|
372800 |
380800 |
8000 |
|
|
|
|
Всего: |
|
83200 |
|
|
753200 |
902800 |
20000 |
|
|
|
На основании таблицы 4 можно рассчитать сумму, необходимую к перечислению поставщику за материальные ресурсы. Для этого из таблицы 4 возьмем сумму «Всего по фактическим ценам, руб.», которая составляет 902800 рублей и умножим на 1,18, для того чтобы добавить сумму НДС ( 18%) и узнать цену материалов.
902800 ×1,18 = 1065304 рублей составляет цена материалов, которую необходимо перечислить поставщику.
Д 60.1 К 51 - 1065304 рублей – перечислены поставщику денежные средства за полученные материальные ресурсы.
Д 15 К 60.1 – 902800 рублей – учтены материалы по фактическим ценам ( см.таблицу 4).
Д 16 К 60.1 – 162504 рублей – учтены суммы поступившего НДс от поставщиков.