1.1. Вопросы для обсуждения

1. Что такое аудит? Дайте определение.

2. Аудит и аудиторская деятельность. В чём разница этих понятий?

3. Какова основная цель аудиторской проверки?

4. Насколько мнение аудитора субъективно?

5. При соблюдении каких условий бухгалтерская отчётность организации признаётся достоверной?

6. Какие ошибки и искажения признаются существенными?

7. Как определить (рассчитать) уровень существенности применительно к конкретному аудируемому лицу?

8. Какие стандарты аудиторской деятельности Вы знаете?

9. Каким органом утверждаются в настоящее время федеральные стандарты аудиторской деятельности?

10. Как следует применять рекомендательные аудиторские стандарты, принятые в РФ до 2002 года?

11. Какой орган осуществляет в настоящее время государственное регулирование аудиторской деятельности?

12. Расшифруйте аббревиатуру «СРОА».

13. Какие функции выполняют СРОА?

14. Может ли быть зарегистрирована аудиторская организация в форме открытого акционерного общества? Почему?

15. Объём выручки от реализации продукции (работ, услуг) экономического субъекта за 2012 год составил 520  300 тыс. руб. Подлежит ли этот субъект обязательному аудиту, если его организационно-правовая форма – артель? В каком году?

16. Акционерное общество открытого типа функционирует два года. Пока число акционеров менее 100. Распространяется ли на него требование проведения обязательного аудита, если руководство не нуждается в услугах аудиторов?

17. Подлежат ли обязательной ежегодной аудиторской проверке экономические субъекты, имеющие организационно-правовую форму открытого акционерного общества?

18. Экономический субъект пригласил аудитора для проверки достоверности бухгалтерской отчётности за отчётный период. Вправе ли аудитор обращаться к клиенту за информацией, выходящей за рамки проверяемого отчётного периода?

19. Организация "А" пригласила для проведения аудита аудиторскую организацию "Б", руководитель которой владеет долей в уставном капитале организации "А". Возможно ли заключение договора на обязательный аудит?

20. Может ли аудитор, работающий в аудиторской фирме, самостоятельно определять формы и методы аудита?

21. Организация предложила аудиторской фирме заключить договор на комплексную услугу: вначале восстановить бухгалтерский учёт, составить отчётность, а затем провести аудит и выдать аудиторское заключение. Насколько правомерно заключение такого договора?

22. Главный бухгалтер организации "А" для проведения обязательной аудиторской проверки пригласила аудиторскую организацию, аудитором в которой работает её дочь, которая была включена в группу аудиторов, направленных на проверку организации "А". Какой этический принцип аудита нарушен?

23. Аудиторская организация, закончив аудиторскую проверку и передав аудиторское заключение клиенту, не включила в текст аналитической части заключения ссылки на нормативные акты, на которых основывались выводы о достоверности бухгалтерской отчётности. Имеет ли право организация-клиент требовать от аудиторской организации такую информацию?

24. Сумма активов по балансу на конец года составила 62 580 тыс. руб. Какие организации в соответствии с таким критерием подлежат обязательному аудиту?

25. Организация "А" приглашает для проведения аудита за 2012 год аудиторскую организацию "Б", которая в 2010 году провела восстановление бухгалтерского учёта, а в 2011 году вела бухгалтерский учёт организации "А". Возможно ли такое? Подтвердите ссылкой на нормы закона.

26. Организация "А" является учредителем аудиторской организации "Б", которая была приглашена для проведения обязательной аудиторской проверки организации "А". Возможно ли такое? Подтвердите ссылкой на нормы закона.

27. Аудиторская организация "А" является учредителем организации "Б". Организация "Б" является единственным учредителем организации "В". Может ли аудиторская организация "А" проводить аудиторскую проверку организаций "Б" и "В"?

28. Организация "А" является учредителем аудиторской организации "Б" и организации "В", занимающейся торговой деятельностью. Организация "В" пригласила аудиторскую организацию "Б" для проведения аудиторской проверки. Возможно ли такое? Подтвердите ссылкой на нормы закона.

29. Может ли аудитор – индивидуальный предприниматель – проводить обязательный аудит? Каких организаций?

30. Какие организации имеют право приглашать для обязательного аудита только аудиторские организации?

31. Какие виды аудиторской деятельности может осуществлять аудитор-предприниматель?

32. Сопутствующие услуги: раскройте определение и их состав.

33. Является ли сопутствующей аудиту услугой управленческое консультирование, связанное с реструктуризацией организации?

34. Какие организации должны осуществлять обязательную ежегодную аудиторскую проверку бухгалтерской (финансовой) отчётности?

35. Как Вы понимаете принцип «независимости» аудитора?

36. Какой смысл вкладывает Федеральный закон 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности в РФ» в принцип «независимости аудиторов»?

37. ОАО «Кертан» приглашает для обязательного аудита аудиторскую организацию, где руководителем является Смирнов В. К., который приходится зятем главного бухгалтера ОАО «Кертан». Возможно ли заключение договора на обязательный аудит?

38. Имеют ли право аудиторские фирмы заниматься какой-либо предпринимательской деятельностью, кроме аудиторской деятельности?

39. Дайте определение понятию «аудиторская деятельность».

40. В процессе аудита были выявлены нарушения правил ведения бухгалтерского учёта и составления финансовой (бухгалтерской) отчётности. Обязано ли аудируемое лицо оперативно устранять выявленные нарушения?

41. Проверяемая организация не представила аудиторской организации всю документацию, необходимую для проверки бухгалтерской (финансовой) отчётности этой организации за истекший год. Каковы действия аудитора?

42. Аудиторскими (правилами) стандартами предусмотрены варианты аудиторских заключений. Какое заключение утверждает, что отчётность не является достоверной?

43. Аудиторское заключение составляется в отношении бухгалтерской отчётности юридического лица, зарегистрированного по законодательству Российской Федерации. Должна ли такая отчётность включать показатели всех его филиалов и обособленных подразделений?

44. Имеют ли право аудиторы при проведении аудиторских проверок получать информацию от третьих лиц? Кто такие «третьи лица»?

45. Кто имеет право назначать проверку качества аудиторской проверки?

46. Какие санкции могут быть применимы к аудиторским организациям за невыполнение требований по качеству проверки?

47. Каким документом регламентируются форма, содержание и порядок составления аудиторского заключения?

48. Раскройте порядок составления аудиторского заключения.

49. Какой орган может признать аудиторское заключение заведомо ложным?

50. Какую ответственность несёт аудиторская организация и аудиторы при проведении обязательного аудита?

51. Договором на проведение обязательной аудиторской проверки установлено, что денежное вознаграждение за эту проверку будет выплачено аудиторской организации после предоставления положительного аудиторского заключения. Оцените ситуацию.

52. В результате проведения аудиторской проверки аудиторская организация пришла к выводу, что отчётность организации "А" недостоверна. Руководитель организации "А" отказался оплачивать работу аудиторов на основании того, что он не согласен с целым рядом замечаний и окончательным выводом. Каковы действия аудитора?

53. В 2010 году аудиторская организация оказывала услуги налогового консультирования организации "АА". Может ли эта аудиторская организация провести обязательную аудиторскую проверку организации "АА" за 2010 год? За 2011 год? За 2012 год?

54. Может ли аудиторская организация заключить договор и представлять организацию-клиента в налоговых органах по налоговым спорам?

55. В 2012 году аудиторская организация восстанавливала бухгалтерский учёт организации "РР". Может ли эта аудиторская организация провести обязательную аудиторскую проверку организации "А" за 2012 год? За 2013 год? С какого года возможно?

56. Приведите формулировку выражения безоговорочно положительного мнения о достоверности отчётности в аудиторском заключении.

57. Приведите формулировку выражения положительного мнения с оговорками о достоверности отчётности в аудиторском заключении.

58. Какие нарушения выносятся в оговорку?

59. В каких случаях в оговорку выносится ограничение объёма аудита?

60. Может ли проводиться аудиторская проверка аудируемых лиц, в финансовой (бухгалтерской) документации которых содержатся сведения, составляющие государственную тайну?

61. Имеют ли право индивидуальные аудиторы проводить обязательный аудит? Если да, то каких организаций?

62. В каких случаях квалификационный аттестат аудитора согласно Федеральному закону 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности в РФ» может быть аннулирован?

63. Аудиторская фирма «Аудит-М» одновременно проводит налоговое консультирование у ООО «Миг», восстановление учёта у ОАО «Керамзит», обязательный аудит в ОАО «Вера», ЗАО «Охрана». Соблюдается ли принцип независимости?

64. Являются ли обязательными для аудируемых лиц федеральные стандарты аудиторской деятельности?

65. Каким образом осуществляется контроль качества аудита?

66. Может ли аудируемое лицо определять круг вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки?

67. Аудитор пришёл к выводу, что из-за низкого качества ведения бухгалтерского учёта невозможно оценить достоверность представленной отчётности. Каковы его дальнейшие действия?

68. Аудиторская фирма, на этапе планирования аудиторской проверки решила пригласить в качестве эксперта специалиста-технолога. Руководство аудируемого лица категорически против приглашения. Правомерно ли такое решение? Каковы должны быть действия аудиторской фирмы?

69. Акционерное общество открытого типа функционирует два года. Число акционеров менее 100. Распространяется ли на него требование проведения обязательного аудита?

70. Подлежат ли обязательной ежегодной аудиторской проверке экономические субъекты, имеющие организационно-правовую форму закрытого акционерного общества?

71. Дайте определение понятию «надёжность аудиторских доказательств». Какие аудиторские доказательства являются самыми надёжными?

72. Экономический субъект пригласил аудитора для проверки достоверности бухгалтерской отчётности за отчётный период. Вправе ли аудитор обращаться к клиенту за информацией, выходящей за рамки проверяемого отчётного периода?

73. Организация "А" пригласила для проведения аудита аудиторскую организацию "Б", руководитель которой владеет долей в уставном капитале организации "А" в размере 11 %. Оцените ситуацию.

74. Дайте определение понятию «аудиторский риск». От каких факторов зависит величина аудиторского риска?

75. Уровень существенности принят на уровне 45 тыс. руб. Что означает эта величина?

76. Если в процессе аудита выявлены ошибки, превышающие установленный уровень существенности, то какие последствия при этом возникают?

77. В проаудированной отчётности выявлены искажения, не превышающие уровень существенности. Признаётся ли данная отчётность достоверной?

78. При планировании аудита после согласования с аудируемым лицом уровень существенности был понижен с 100 тыс. руб. до 50 тыс. руб. Какие последствия вызовет эта ситуация?

79. В чём разница между обязательным и инициативным аудитом? Кто имеет право осуществлять инициативный аудит?

80. Аудиторская организация, закончив аудиторскую проверку и передав аудиторское заключение клиенту, не включила в текст аналитической части заключения ссылки на нормативные акты, на которых основывались выводы о достоверности бухгалтерской отчётности. Имеет ли право организация-клиент требовать от аудиторской организации такую информацию?

81. Аудиторская организация осуществляет аудит в четырёх организациях, ведение учёта в пяти организациях, имеет киоск по продаже книг и нормативных актов по аудиту, бухгалтерскому учёту и налогообложению. Имеются ли нарушения принципа независимости?

82. Аудируемая организация имеет в штате внутреннего аудитора. Как такое положение скажется на проведении обязательного аудита?

83. Может ли внешний аудитор полностью положиться на выводы внутреннего аудитора?

84. Сколько лет должна храниться в аудиторской фирме рабочая документация после окончания проведения аудиторской проверки?

85. Определите состав рабочей документации аудитора. Каковы требования к её объёму, оформлению?

86. Может ли аудитор отказаться от выражения мнения о достоверности отчётности? Как это оформить?

87. Когда выдаётся безоговорочно положительное аудиторское заключение?

88. В процессе выездной налоговой проверки ООО «Мария» выявлены нарушения правил ведения бухгалтерского учёта. Экономические санкции определены в сумме 1,5 млн руб. Аудиторская организация не выявила указанные существенные нарушения. Каковы действия аудируемого лица?

89. Какие искажения отчетности выносятся в оговорку?

90. В чём особенность модифицированного аудиторского заключения?

91. Когда возникает необходимость модификации аудиторского заключения?

92. Как регламентируются порядок составления и объём рабочей документации аудитора?

93. Кто подписывает аудиторское заключение?

94. Кому представляется аудиторское заключение?

95. Может ли аудируемое лицо не согласиться с выводами аудитора? Какой орган может это признать?

96. Какие санкции к аудиторской организации за некачественный аудит предусмотрены действующим законодательством?