2.6. Аудит расчётов с бюджетом

Проверка расчётов с бюджетом составляет важную часть аудита, поскольку наличие экономических санкций по налоговым платежам существенно влияет на общий размер задолженности в бюджет и достоверность представляемой отчётности.

Проверка расчётов с бюджетом проводится по каждому налогу, который начисляет и уплачивает налогоплательщик. Аудиторская проверка, как правило, осуществляется выборочно по наиболее значимым налогам по следующим направлениям:

1. Сбор аудиторских доказательств в отношении того, является ли данное предприятие данного налога и по каким видам деятельности.

2. В целях внутреннего контроля проводится проверка формирования налогооблагаемой базы по каждому налогу в разрезе видов деятельности. Налогооблагаемая база формируется в чётком соответствии с требованиями законодательства и принятой учётной политикой для целей налогообложения.

3. Аудитор проверяет соблюдение условий формирования налогооблагаемой базы, её отражение в бухгалтерском учёте. При проверке налога на прибыль дополнительно проверяется увязка расчётов по данным бухгалтерского учёта со сведениями, отражёнными в налоговых регистрах.

4. Проверка сумм, исключаемых из налоговой базы в связи с применением налоговых льгот и (или) вычетов. Обращают внимание на наличие подтверждающих документов и правильность их оформления.

5. Проверка правильности применения ставок по налогу. Законодательством могут быть предусмотрены разные ставки по налогу. Аудитор проверяет правильность применения ставок и ведение раздельного учёта при наличии нескольких ставок.

6. Проверка документального оформления первичных документов, формирующих налоговую базу, применение льгот и вычетов.

7. Проверка начисления и уплаты налога за налоговый период. Налоговым периодом признается календарный год (налог на прибыль, налог на имущество, транспортный налог). В этом случае отчётными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев. Аудитор проверяет правильность исчисления и полноту уплаты авансовых платежей.

8. Проверка своевременности и правильности предоставления налоговых деклараций. Налогоплательщики (налоговые агенты) должны представлять налоговые декларации в сроки, установленные налоговым кодексом. За несвоевременное предоставление налоговых деклараций налоговым кодексом предусмотрены экономические санкции.

9. Обобщение результатов проверки. Группировка выявленных ошибок и неточностей по направлениям проверки и уровню существенности. Рекомендации по внесению исправлений в бухгалтерский и налоговый учёт, а также оформление уточнённых налоговых деклараций.

2.6.1. Хозяйственные ситуации

Хозяйственная ситуация 50

Между российскими предприятиями – ООО «Макаров» и ОАО «Пивовар» 16 февраля текущего года заключён договор купли-продажи товаров.

ОАО «Пивовар» является плательщиком НДС. Учётная политика ОАО «Пивовар» определяет момент признания доходов для целей налогообложения по методу начисления.

Партия товара поступила 21 февраля текущего года в адрес ОАО Пивовар» от ООО «Макаров»:

- товары с НДС 10 % – на сумму 145 000 руб.;

- товары с НДС 18 % – на сумму 275 455 руб.

Товары оплачены:

- платёжным поручением № 29 от 28 февраля на сумму 134 820 руб., в том числе НДС 22 470 руб.;

- платёжным поручением № 44 от 19 марта на сумму 226 680 руб., в том числе НДС 37 780 руб.;

Затраты на доставку товаров включены в стоимость товаров. Предъявлены счета-фактуры и товарные накладные. При приёмке товара составлен коммерческий акт на недостачу в сумме 18 550 руб.

24 февраля предприятие отражает в бухгалтерском учёте стоимость поступившей партии товаров в сумме 226 343 руб. НДС к вычёту отражён в Книге покупок за февраль в сумме 22 119 руб., за март – в сумме 25 041 руб.

Проверьте правильность расчётов.

Хозяйственная ситуация 51

Фрезерный станок приобретён ОАО «Дизель» в мае 2008 года. Принят к учёту в июне 2008 года. Первоначальная стоимость определена (без НДС) 580 000 руб.

За период эксплуатации по фрезерному станку начислялась амортизация линейным способом в соответствии с принятой учётной политикой исходя из 10-летнего срока полезного использования.

С 2010 года в учётную политику предприятия внесены изменения в части порядка начисления амортизации – начисление износа по основным средствам осуществляется способом уменьшаемого остатка.

В связи с этим по фрезерному станку доначислена амортизация в бухгалтерском учёте за 2008 – 2009 годы в сумме 34 966 руб. С 2010 года амортизация начислялась по-новому.

По состоянию на 1 января текущего года амортизация начислена в сумме 352 666 руб. Проверить правильность начисления амортизации. Имеется ли завышение себестоимости? Как следует исправить допущенное искажение?

Хозяйственная ситуация 52

ОАО «Дельфин» осуществляет строительно-монтажные работы, связанные со строительством и ремонтом бассейнов, саун, искусственных водоёмов. Помимо строительных и ремонтных работ ОАО «Дельфин» имеет два магазина, осуществляющих реализацию строительных материалов.

ОАО «Дельфин» получило от ООО «Прогресс» облицовочную плитку по счёту-фактуре № 114 от 10 марта на сумму 360 тыс. руб., в том числе выделена сумма НДС по ставке 18 %.

Оплата произведена:

• платёжным поручением № 93 от 20 марта на 300 000 руб.;

• за наличный расчёт – через подотчётное лицо расходный кассовый ордер № 168 на сумму 60 000 руб.

В апреле текущего года облицовочная плитка полностью передана для реализации в собственный магазин. За 2-й квартал текущего года 74 % переданной облицовочной плитки было реализовано за наличный расчёт. Выручка от реализации составила 400 200 руб. Расходы на продажу в части реализации плитки составили 80 500 руб.

По данным бухгалтерского учёта прибыль от сделки составила 60 150 руб. ОАО «Дельфин» является плательщиком НДС по строительной деятельности. Магазины переведены на уплату единого налога на вменённый доход.

Проверьте правильность расчёта прибыли от сделки. Оценить существенность ошибки. Какие экономические санкции могут быть предъявлены к организации?

Хозяйственная ситуация 53

Организация ООО «Беркут» осуществляет оптовую торговлю продовольственными товарами.

ООО «Беркут» заключило договор с коммерческим банком АКБ «Региобанк» на получение кредита в сумме 560 тыс. руб. под 15 % годовых для приобретения товаров. Предоставлен залог в виде имеющихся на складе товаров на сумму 700 тыс. руб.

Срок договора с 10.03 по 10.06 текущего года. При несвоевременном погашении кредита в договоре предусмотрено повышение ставки кредита до 22 % годовых. При просрочке платежа более 180 дней товары, переданные в залог, становятся собственностью банка.

На полученный кредит были приобретены товары у различных юридических лиц на общую сумму 560 тыс. руб. Товары приняты к учёту 25 марта текущего года.

Кредит был погашен в текущем году: 2 апреля – 150 тыс. руб.; 15 мая – 110 тыс. руб.; 10 июня – 200 тыс. руб.; 20 июня – 100 тыс. руб.

Уплаченные проценты за пользование заёмными средствами в сумме 18,7 тыс. руб. были отнесены на сч.44 «Расходы на продажу».

Для целей налогообложения прибыли в расходы были включены проценты за кредит в сумме 18,7 тыс. руб. Ставка ЦБ – 8,0 % годовых.

Проверьте правильность расчёта процентов за кредит. Выяснить, имеется ли завышение издержек и занижение налога на прибыль.

Хозяйственная ситуация 54

Расходы на рекламу ООО «Торговый дом «Альфа» за 1-й квартал текущего года составили:

• расходы на содержание наружной световой рекламы – по счёту-фактуре ООО «Светоч» № 83 от 21 марта на 512 тыс. руб. (сумма НДС не выделена);

• Расходы на бесплатную дегустацию продукции – 37,8 тыс. руб.;

• оплата проката рекламных роликов в средствах массовой информации (по телевидению на каналах ОРТ, РТР, ТВ-3) – по счёту-фактуре от 18 января на общую сумму 292 тыс. руб., в том числе НДС 38,44 тыс. руб. Прокат осуществлялся равномерно с января по апрель текущего года, о чём имеются соответствующее документальное подтверждение.

Организация является плательщиком НДС. Расходы на рекламу предусмотрены в годовой смете. Всего на текущий год рекламные расходы по смете определены в сумме 1 620 тыс. руб.

Организация списала рекламные расходы на счёт 44 «Расходы на продажу» за 1-й квартал текущего года в сумме 759,4 тыс. руб.

Для целей налогообложения прибыли расходы на рекламу приняты в сумме 615,03 тыс. руб.

Доходы по обычным видам деятельности за 1-й квартал (без НДС) составили 61 503 тыс. руб. Внереализационные доходы 3 268 тыс. руб.

Проверьте правильность расчётов.

Хозяйственная ситуация 55

Начальник отдела МУП «Теплосети» г. Хабаровска направлен в командировку с 15.01.13 г. по 25.01.13 г. в г. Нерюнгри для решения производственных вопросов, связанных с исполнением договора на поставку угля.

Имеется приказ на командировку, командировочное удостоверение с отметками о выбытии и прибытии. Выдан аванс 17 000 руб. Авансовый отчёт представлен 30.01.13 г., подписан подотчётным лицом, работником бухгалтерии, утверждён руководителем.

К авансовому отчёту представлены документы:

- железнодорожный билет Хабаровск – Нерюнгри на сумму 3 760 руб., в том числе НДС 568 руб. Отправление 15.01., прибытие 17.01.13г.;

- железнодорожный билет Нерюнгри – Хабаровск на сумму 3 832 руб., в том числе НДС 575 руб. Отправление 22.01, прибытие 24.01.13г.

- квитанция по оформлению билетов 300 руб.;

- суточные исчислены исходя из 11 дней и оплаты 750 руб. / сутки по приказу руководителя;

- товарный и кассовый чек на приобретение сувенира – 380 руб.

В себестоимость продукции включена сумма командировочных по данному авансовому отчёту в сумме 16 522 руб. Для целей налогообложения прибыли командировочные расходы приняты в сумме 16 142 руб.

Работник возвратил в кассу излишне выданные суммы на командировку в размере 478 руб.

Проверьте правильность расчёта командировочных расходов для отражения в бухгалтерском учёте и для целей налогообложения прибыли. Оцените существенность искажений.

Хозяйственная ситуация 56

При проведении аудита расчётов с подотчётными лицами установлено, что работник предприятия с 12 по 20 декабря 2012 г. находился в зарубежной командировке (Австрия). Цель командировки – заключение контракта по экспорту из России партии готовой продукции.

Согласно приказу руководителя, при командировке в Австрию выплачиваются суточные в размере 53 евро / день, по России 600 руб. / день.

7 декабря работнику был выдан аванс – 80 000 рублей. Авиабилеты предприятие приобрело по безналичному расчёту. Работник приобрёл валюту в обменном пункте 7 декабря 1 950 евро по курсу 40,2182 руб.

10 января 2013 г. работник представил в бухгалтерию:

- отчёт о выполнении задания;

- копию загранпаспорта с отметками о пересечении границы;

- авиабилет «Москва – Вена – Москва» стоимостью 11 500 рублей; (вылет из Москвы и прилёт в Вену 16.12.12 г.; вылет из Вены и прилёт в Москву 19.12.12г.)

- авиабилет «Хабаровск – Москва – Хабаровск» стоимостью 32 400 руб. (вылет из Хабаровска 12.12.12 г., прилёт 12.12.12 г.; вылет из Москвы

19.12.12 г., прилёт в Хабаровск 20.12.12г.)

В авансовый отчёт также были включены суммы:

- суточные за рубежом 53 евро × 4 дн. х 40,2182 руб.;

- суточные по России 5 дн. х 600 руб.;

- проживание в гостинице 4 дн. х 90 евро х 40,2182 руб.;

- чеки по приобретению сувениров на 40 евро х 40,2182руб.

К авансовому отчёту не были представлены счета из гостиницы, подтверждающие расходы на проживание, поэтому бухгалтер пояснил, что принял к расчёту расходы по найму жилого помещения, исходя из норм, установленных приказом Минфина России от 4 марта 2002 г. № 15н. Для командировок в Австрию эта норма составляет 90 евро в сутки.

Авансовый отчёт утверждён руководителем 20 января 2013 г. Неиспользованная сумма 4 332,26 руб. сдана в кассу предприятия. На себестоимость продукции в январе были списаны расходы, связанные с командировкой в сумме 119 567,74 руб.

В налоговом учёте расходы составили 100 375 руб. Постоянная разница определена в размере 19 192,74 руб. и отражена в учёте как ПНО Д-т 99 К-т 68.4 в сумме 3 838,55 руб.

Официальный курс евро, установленный ЦБ: на 12.12.12 – 40,2182 руб. / евро; на 16.12.12 г. – 40,2286 руб., на 10.01.13 г. – 40,4314 руб.

Проверьте правильность расчётов.

Хозяйственная ситуация 57

В бухгалтерском учёте ОАО «Ритм» отражены операции за 1-й квартал текущего года:

• отгружена продукция собственного изготовления (по счетам-фактурам с НДС 18 %) на сумму 565 тыс. руб.;

• отгружена продукция на сумму 322 тыс. руб. (по счетам-фактурам с НДС 10 %);

• оплачена ранее отгруженная продукция на сумму 725 тыс. руб., с НДС 18 %.

• поступили товарно-материальные ценности производственного назначения по счетам-фактурам: с НДС 18 % на 250 тыс. руб.; с НДС 10 % на 88 тыс. руб.

• оплачены товарно-материальные ценности: с НДС 18 % на 108 тыс. руб.; с НДС 10 % на 27 тыс. руб.

По налоговой декларации за 1-й квартал НДС к уплате в бюджет определён в сумме 80 100 руб. Проверьте правильность расчётов.

Хозяйственная ситуация 58

ООО «Ромашка» занимается перевозками грузов и ведёт деятельность в регионе, где эти услуги подпадают под ЕНВД. Согласно утверждённому графику компания не работает по воскресеньям и в праздничные дни.

По состоянию на 1 января 2013 года в ООО «Ромашка» числилось 5 автомашин для перевозок, одна из них продана 25 марта текущего года.

По состоянию на 1 января числилось 5 водителей, один из которых уволился с 5.02.13 г., в результате чего одна машина с этого момента простаивала и для перевозок не использовалась. Весь февраль 2013 года в ООО «Ромашка» проводился капитальный ремонт всех автомобилей и перевозки не осуществлялись.

При расчёте ЕНВД в 1-м квартале 2013 года применялись К1 = 1,496; К2 = 0,8. Базовая доходность – 6 000 руб. с транспортного средства, предназначенного для перевозки. Количество рабочих дней принятых при расчёте: в январе – 17, в феврале – 0, в марте – 20. Предприятие определило ЕНВД за 1-й квартал в сумме: за январь 4500 руб., за февраль – 0 руб., за

март – 3 600 руб. Проверьте правильность расчётов.

Хозяйственная ситуация 59

Расходы на рекламу у пивоваренной фирмы «ДальПиво» в первом квартале текущего года для целей налогообложения прибыли приняты в сумме 80 980 руб. Проверьте правильность расчётов, если фактические рекламные расходы составили:

• изготовление рекламного ролика – 24 700 руб., с НДС 18 %;

• объявления в СМИ – 9 230 руб.;

• бесплатная дегустация продукции – 11 450 руб.;

• содержание наружной световой рекламы – 14 100 руб.;

• участие в ярмарке – 21 500 руб.;

• расходы по уценке товаров, частично потерявших свои качества при экспонировании – 3 400 руб.;

Доходы от реализации, исчисленные по методу начисления (без НДС), составили в отчётном периоде 988 тыс. руб.

Проверьте правильность расчётов. Указать порядок исправления выявленного искажения.

Хозяйственная ситуация 60

ООО «Сервис-центр» осуществляет производственную деятельность по изготовлению древесно-стружечных плит, розничную и комиссионную торговлю.

В бухгалтерском учёте организации за 1-й квартал текущего года отражены хозяйственные операции:

• отгружена продукция в адрес покупателей (А, С, К) с НДС 18 % –

1 800 тыс. руб.;

• реализована продукция за наличный расчёт через собственную торговую сеть – 480 тыс. руб. (ЕНВД);

• получены на расчётный счёт денежные средства от покупателей (М, Т) в счёт предстоящей отгрузки продукции – 260 тыс. руб.;

• По договору комиссии данное предприятие выступает как комиссионер. Получены для реализации товары от комитета по согласованной цене реализации 4200 тыс. руб., в том числе НДС 640,7 тыс. руб. Выручка за товары поступила полностью насчёт комиссионера в марте текущего года. Комиссионное вознаграждение по договору установлено в размере трёх процентов от выручки от реализации. Все расходы по реализации предусмотрены в договоре за счет комиссионера.

За 1-й квартал доходы по обычным видам деятельности отражены в сумме 2 015 тыс. руб. Проверьте правильность расчётов.

Хозяйственная ситуация 61

ООО «Мега» приобретает технологическую линию для производства пиломатериалов. Для приобретения оформляется кредит в АКБ «Региобанк» на сумму 10 400 тыс. руб. под 12,5 % годовых сроком на два года. Погашение кредита предусмотрено с 1.07 текущего года.

Кредит зачислен на расчётный счёт 19.02.13 г. В этот же день сумма предоплаты 10 300 тыс. руб. перечислена поставщику.

Технологическая линия поступила 16.03.13 г. по счёту-фактуре и накладной от 10.03.13 г. на сумму 10 450 тыс. руб. с НДС по ставке 18%.

Счёт-фактура транспортной организации от 12.03.13 г. на сумму 28 тыс. руб. с НДС 18 %. Расходы полностью оплачены платёжным поручением от 14.03.13 г.

Собственные затраты ООО «Мега» на подготовку фундамента, подвод коммуникаций и монтаж оборудования составили в январе – марте 115 тыс. руб. Акт ввода в эксплуатацию подписан 31.03.2013 г. За 1-й квартал текущего года начисленные проценты по кредиту в сумме 146 027 руб. предприятие включило в себестоимость продукции и в расходы для целей налогообложения прибыли.

Первоначальная стоимость технологической линии сформирована в сумме 8 998,9 тыс. руб. Оборудование отнесено к 5-й амортизационной группе, срок полезного использования определён в 10 лет. Амортизация за полугодие начислена в бухгалтерском учёте линейным способом в сумме 449 946 руб.; в налоговом учёте – нелинейным способом в сумме 899,7 тыс. руб. Проверьте правильность расчётов.

Хозяйственная ситуация 62

ОАО «Мебель Уссури» в декабре 2012 года приобрело здание склада по договору мены с ООО «Кантей». Оба предприятия – плательщики НДС. В договоре мены определена согласованная стоимость здания склада в сумме 3 486 тыс. руб., подтвержденная фирмой-оценщиком.

По зданию склада предъявлен акт приёмки-передачи и счёт-фактура № 117 от 18.12.2012 г. на сумму 3 486 тыс. руб. с НДС 18 %.

По Акту приёмки-передачи первоначальная стоимость здания склада составляет 4 090,85 тыс. руб., начислена амортизация за время эксплуатации (26 мес.) 604,85 тыс. руб. исходя из 15-летнего срока полезного использования.

Акт ввода здания в эксплуатацию подписан 25 января 2013 года. Документы по зданию склада переданы на государственную регистрацию 28 января 2013 года.

В обмен была отгружена мебель. ОАО «Мебель Уссури» выставило встречный счёт-фактуру № 215 от 14.12.12 г. на сумму 3 486 тыс. руб., в том числе НДС 531,76 тыс. руб. Стоимость мебели по цене изготовителя составляла 2 344,6 тыс. руб.

ОАО «Мебель Уссури» начислило налог на добавленную стоимость по данной операции в сумме 531 763 руб. и отразило его в Книге продаж за декабрь 2012 года. В Книге покупок за декабрь отражен НДС к вычету в сумме 531 763 руб. На основании Книги покупок и Книги продаж заполнена налоговая декларация по НДС.

Определить правильность отражения сделки в бухгалтерском учёте. Проверить расчёт налога на добавленную стоимость за 1-й квартал 2012 и 1-й квартал 2013 года.

Хозяйственная ситуация 63

Рассмотреть ситуацию № 62 в случае, если ООО «Кантей» не является плательщиком НДС. Определить правильность расчёта налога на добавленную стоимость для ОАО «Мебель Уссури».

Хозяйственная ситуация 64

Рассчитаны доходы работников ООО «Арго» (всего 15 чел.) за 1-й квартал 2013 года в сумме 3 850 700 руб. Отчисления в Пенсионный Фонд (страховая и накопительная части) за квартал определены в сумме 615 545 руб. У организации обычный режим налогообложения.

Проверьте правильность расчёта, если в составе доходов работников не превысили установленного предельного уровня. В составе доходов начислены:

- премии за производственные результаты 550 000 руб.;

- пособия по беременности и родам 110 570 руб.;

- компенсация на питание 15 работникам на сумму 56 700 руб.;

- материальная помощь двум работникам по 10 тыс. руб.

- подарки по случаю 10-летнего юбилея фирмы 250 500 руб. (не более 3500 руб. на работника);

- единовременное вознаграждение к юбилею – руководителю 50 000 руб.

Хозяйственная ситуация 65

Доход руководителя ООО «Арго» за 1-й квартал 2013 года составил 668 200 руб. У него двое детей до 18 лет. Начислены персонифицированные взносы в Пенсионный фонд в сумме 146 960 руб.

Проверьте правильность расчёта.

Хозяйственная ситуация 66

По договору комиссии от 27.01.13 г. передаются товары от комитента комиссионеру. Согласованная цена реализации 4 520 тыс. руб., в том числе НДС 689,5 тыс. руб. Комиссионное вознаграждение комиссионера – 3 % от полученных доходов от продажи товаров.

Выручка за товары поступила на расчётный счёт комиссионера:

11.01.13 г. – 1 150 тыс. руб.; 14.03.13 г. – 1 980 тыс. руб.;

28.03.13 г. – 1 390 тыс. руб.

Комиссионер 25.03.2013 г. перечислил комитенту 2 500 тыс. руб.

В бухгалтерском учёте комитента отражено:

• Д-т 51 К-т 90 2500 000 руб. Д-т 90 К-т 68ндс 381 356 руб.

• Д-т 20 К-т 76 расходы комиссионера 168,9 тыс. руб.

Комиссионер отражает:

• доходы за 1-й квартал Д-т 76 К-т 90 93 900 руб.;

• начисляет НДС Д-т 90 К-т 68ндс 14 324 руб.

Проверьте правильность расчётов.

Хозяйственная ситуация 67

В бухгалтерском учёте ООО «Сигнал» за 1-й квартал 2013 года отражены следующие операции:

• реализованы товары через собственную розничную торговую сеть за наличный расчёт – 24 800 тыс. руб.;

• отгружены товары оптовому покупателю «А» на сумму 18 500 тыс. руб. Поступила оплата на сумму 16 200 тыс. руб.;

• получена предоплата от покупателя «F» на сумму 300 тыс. руб.

Доходы по обычным видам деятельности отражены в Отчёте о финансовых результатах в размере 35 100 тыс. руб. Проверьте правильность расчётов, если предприятие по розничной торговле переведено на уплату ЕНВД, а по оптовой торговле является плательщиком НДС.

Хозяйственная ситуация 68

ООО «Крокус» является плательщиком налога на прибыль. В учётной политике предусмотрено образование резерва по сомнительным долгам для целей бухгалтерского и налогового учёта. По состоянию на 31 марта 2013 года проведена инвентаризация дебиторской задолженности. Результаты представлены в таблице.

Дебитор	Сумма задолженности, руб.	Дата возникновения задолженности	Дата погашения задолженности
П р е д ы д у щ и й г о д
ОАО «Каштан»	2 450 000	10.12	-
ООО «Верос»	3 700 000	28.12	-
О т ч ё т н ы й г о д
ООО «МЛЛ»	4 900 400	15.01	10.04
ОАО «Пегут»	3 700 880	20.01	-
ОАО «Мекка»	11 500 400	25.02	-
ООО «Керрам»	460 800	20.03	-
ООО «Альфа-М»	350 700	22.03	-

Выручка от продаж (нетто) составила за 1-й квартал 45 900 тыс. руб. Резерв по сомнительным долгам за предыдущий год не образовывался.

За 1-й квартал в декларации по налогу на прибыль отражена сумма резерва по сомнительным долгам 6 150 тыс. руб.

Проверьте правильность расчётов.

Хозяйственная ситуация 69

Изменится ли сумма резерва по сомнительным долгам, принятая в ситуации 68, если за 4-й квартал предыдущего года был сформирован резерв в сумме 2 000 тыс. руб., но не был использован.

Хозяйственная ситуация 70

Договор на аренду помещения заключен между юридическими лицами с 10 января по 31 декабря текущего года. Предприятие-арендатор является плательщиком НДС.

Арендодателем предъявлен счёт № 59 от 28 февраля за аренду помещения с февраля по июль 2013 года на общую сумму 144 640 рубля, в том числе

НДС – 22 064 руб.

Арендатором осуществлена оплата за аренду помещения по указанному договору платёжным поручением № 18 от 20.03.2013 г. В бухгалтерском учёте арендатора на себестоимость продукции отнесено за март 122 576 руб., НДС к вычёту предъявлен за 1-й квартал (Книга покупок за март) в сумме 22 064 руб.

Проверьте правильность расчётов.

Хозяйственная ситуация 71

ОАО «Прогресс в территориальном отделении Сбербанка 15.01.13 г. оформлен кредит на приобретение бульдозера на сумму 1 800 тыс. руб. сроком на 16 месяцев под 15,5 % годовых. Погашение кредита предусмотрено по графику с ноября 2013 года.

В соответствии с договором поставки от 11.01.2013 г. поставщику 15 января были перечислены 1 800 тыс. руб.

Бульдозер поступил в организацию 27 февраля текущего года, счёт-фактура и накладная на сумму 1880 тыс. руб., в том числе НДС 18 %.

Расходы по доставке по счёту-фактуре транспортной организации от 26 февраля составили 23 600 руб., в том числе НДС 18 %.

Акт ввода в эксплуатацию оформлен 01.03.2013 г. Первоначальная стоимость в бухгалтерском и налоговом учёте определена в сумме 1 593 220 руб. Срок полезного использования определён – 8 лет.

Проценты за кредит, начисленные за полугодие в сумме 139 500 руб., отражены Д-т 91 К-т 66.

В бухгалтерском и налоговом учёте принят линейный способ начисления амортизации. Согласно учётной политике, в налоговом учёте применяется амортизационная премия в размере 30 %.

За 1-е полугодие 2013 года начислена амортизация в бухгалтерском и налоговом учёте в сумме 66 384 руб.

Проверить правильность расчётов.

Хозяйственная ситуация 72

Организация выпускает подакцизный товар себестоимостью 340 руб./ед. Ставка акциза 6 руб./ед.

• В каком размере следует определить отпускную цену (с НДС и акцизом), если планируется получить прибыль не менее 15 % от себестоимости?

• Если отпускная цена определена в 500 руб., то какая сумма НДС и акциза будет начислена по каждой единице товара?

Хозяйственная ситуация 73_

Ремонтно-строительная фирма ООО «Кристалл» имеет на праве собственности следующие объекты основных средств:

Объект	Первоначальная стоимость на 01 января текущего года, тыс. руб.	Начислена амортизация на 01 января текущего года, тыс. руб.	Срок полезного использования, лет
1. Здание производственное	3 800	1310	40
2. Технологическая линия по производству и упаковке	2750	520	12
3. Компьютер	32	5	7

За 1-й квартал текущего года начислен налог на имущество в сумме 25 100 руб. Проверьте правильность расчётов, если в расчёте использована ставка налога 2,2 %. Предприятие использует обычный режим налогообложения.

Хозяйственная ситуация 74

Рассмотреть ситуацию 73, если ремонтно-строительная фирма ООО «Кристалл» осуществляет работы, облагаемые и не облагаемые НДС, а объекты основных средств, имеющиеся по балансу, используются для обоих видов деятельности:

ООО «Кристалл» начислило за 1-й квартал текущего года налог на имущество в сумме 22 345 руб. Ставка налога на имущество 2,2 %. Выручка (нетто) за 1-й квартал составила 35 800 тыс. руб., в т.ч. облагаемая НДС –

25 000 тыс. руб.

Проверить правильность расчётов.